金税四期下生产型企业税务筹划策略分析

赵宇晶

现今，我国的经济正在不断地发展中，每一个行业也在发展壮大，各企业的方方面面都受到了经济的深刻影响，机遇与挑战并存。生产企业在实际的生产与管理中，为了提高生产效率，提高发展水平，必须在“金税四期”的大环境下，不断地对税务筹划工作进行优化与探讨，充分运用各种信息资源，检讨并改进现有的税务筹划方法，不断提高税务筹划的水平。本文将基于金税四期背景，进行生产型企业税务筹划必要性的探讨，并对“金税四期”背景下生产型企业税务筹划的要求和策略展开分析。

长久以来，“金税三期”被广泛地运用于税务系统，但其主要集中于对发票和应交税费的监管，忽视了对非税费的监管，这为公司进行违法的税务筹划创造了机会。“金税四期”不但可以监控非财务信息，还能利用大数据技术，将公司当期的收入、支出和利润等指标进行匹配，识别公司税收风险。

但从实际情况来看，一些生产型企业会计工作中，会计人员对“金税四期”的理解不够，会计工作中的税务筹划理念较为陈旧，会计工作中还出现了打“擦边球”的现象。企业税收管理中存在的诸多问题，已逐渐形成了企业税收管理的负面影响。所以，在“金税四期”的大环境下，对生产型企业进行税务筹划的讨论，就具有重大的现实意义。

金税四期的含义

“金税四期”是我国政府实施的一项四期金税工程计划，相对于“金税三期”进行了进一步完善和完善。“金税四期”是以“金税三期”为依托，利用大数据技术，建立一个全国性的税务信息化体系，为国家税务总局提供支持。

我国的政府对于“金税四期”十分支持，认为其是一种新型的管理方式，它可以对所有的业务、所有的数据和信息进行监控，从而提升税收的现代化程度，为今后的智能建设管理打下了良好的基础。

“金税四期”项目能够对相关的经营行为进行全方位的监测，监测能力很强，既能够监测公司的收入支出，成本，利润水平，也能够监测公司的社会保障情况等其他非财务资料。“金税四期”信息体系具有信息分享功能，能够使各单位的银行账户信息、现金流信息和社会保障信息在政府部门和商业银行之间进行交流。

生产型企业税务筹划工作的意义

税务筹划指的是在不违背法律法规的条件下，根据国家的相关法律法规的规定，所开展的一系列的税务筹划和控制行为。通过事前、中、后整个流程与税务筹划方法的贯穿，生产型企业能够实现节税避税、税负转嫁、延迟纳税等目标。此外，税务筹划还可以起到减少税负的作用，也能协助制造公司延迟纳税，并依照一套程序和方式，依照正当的原则，对生产型企业的各种业务活动进行筹划和设计，从而有效地防控其税务风险。

除此之外，税务筹划还具有一些综合性的特征，具体表现为强化税收优惠政策、延迟缴纳税款、转嫁税收负担等。但是，税务筹划的作用不仅局限于此，它还可以对生产型公司的资金流动进行控制，从而可以减少生产型公司的运营成本，达到合理的避税目的，具有降低税种以及税目数目的效果，进行商业活动规划的特点。

金税四期下生产型企业税务筹划的要求

前瞻性

在进行税务筹划工作时，生产型企业应坚持超前的理念，树立前瞻性意识，对税收行为进行事先控制，而非事中和事后控制。对于生产型公司，税收部门要与公司的发展策略相联系，确定公司税务筹划的主旋律，对业务运作活动中的每一个环节进行梳理，挖掘出税务筹划的要点。

在此过程中，对于生产型企业的税收工作人员来说，还要对当前的税收政策进行深入的学习，并要向税收机关工作人员进行咨询，以便能够在工作中做出相应的改善，同时还要加深对税收征管制度操作规则的了解。所以，我们应该从长期来看，我们应该按照“金税四期”的发展态势来改进税务筹划。

全局性

在实施税务筹划时，应坚持全局观，以全局观为指导，从管理权层面，降低经营环节的税负。除此之外，生产型企业还必须对总体税负的状况进行考量，确定公司长期发展的目标，加强对企业发展规划的了解，并考虑到长远的税收规划，现阶段实施科学的税收规划。

合法合规

生产型企业应在法定框架下，依照法定框架开展税务筹划。在实施税务筹划的时候，应该由专业的税务筹划工作人员来完成，同时要强化对税收法规以及政策方面的探讨，在确保符合相关的法律和法规的规定的情况下，规划自己的税务行为。

在整个税收活动中，对其进行筹划和分析，并将纳税的时间往后延，以达到减轻税负的效果。有研究也表示，按照合规性的原则能够促进税务的筹划活动，有助于税务筹划活动的顺利进行。

金税四期下生产型企业税务筹划的策略

强化内部管理

第一，“金税四期”政策下，生产型企业要从提升税收规划的效能着手，注重内部管理，加强总体税收的规范化观念，注重总体税收规划工作的执行。

第二，生产型企业管理者要认识到现在的市场竞争形势和产业发展趋势，并与制造公司的发展计划、目标相联系，积极学习、分析、讨论各种税收优惠政策。

第三，生产型企业要创造出一个更好的公司内部的工作气氛，在税收策划工作中，要在“文化”上发挥其对员工的鼓舞作用，激发员工的工作热情，激发员工的积极性，整理出一套完整的工作流程，管理好那些可以控制的费用，减少那些可以控制的成本。

第四，生产型企业要从内控工作的体制上入手，构建健全的内控系统，监控税情，预防和治理税务风险，强化组织结构，实行内控工作，达到内控目的。同时，要设立独立的税务管理团队，将每个岗位的需求提出，提高责任感和功用观念，在公司内部，要把税务筹划工作的目的作为出发点，强化税务筹划的影响。

紧密联系税务机关人员

在纳税过程中，作为纳税管理的直接管理对象，税务部门的工作人员与纳税策划工作有着紧密的联系。生产型企业要根据税收征管规定与发展状况、税务筹划要求等，積极加强与各个部门主体的沟通，并与税务机关有效交流，如果有需要，生产型企业还可以向税务机关的工作人员咨询，特别是对一些理解难度较大、理解过程中存在模棱两可的税收政策，必须马上向税务机关人员咨询，并邀请其到公司进行宣传，对有关的政策进行解释。

对于企业内部的业务者，应该积极地向税务机关请教有关税收方面的知识，从三个方面（知识讲解、共享、交流）来进行税收规划工作的转换，使其能够最大限度地利用财务信息共享中心的优势和功能，让企业内部各部门、人员之间的信息沟通达到高质量和高效率的效果。

科学划分税务筹划岗位

在具体的财务管理工作中，要构建完善的体系，对税务筹划的岗位进行合理的分类。合理分配专业人才，明确其责任。因为税务筹划岗位与其筹划效果有着紧密的联系，所以，在生产型企业中，决策者、财务管理部门的人员都必须加强对税务筹划的分析和探讨，认真梳理税务筹划工作的重要性，并对税务筹划岗位进行科学的设置，多关注岗位方面，运用积极客观的手段来增强税务筹划工作的灵活性与合理性，确保每个人都能发挥出自我价值。

另外，生产型企业的财务部门也应创设一个科学的框架，保证会计工作能够得到有效的核算，在实际的运营期间，对成本费用的票据进行科学的管理，落实好销售收入凭证管理制度，搜集完备的会计资料信息，对数据进行处理和分析，以使公司的各项活动都能被反映出来，提高公司税务筹划活动的合理性。

与此同时，生产型公司在使用内部的会计信息资源时，将细碎、单个的数据集中起来，提升税务筹划工作的综合性效果，对员工的工作进行细化，对税务筹划作用与目标深入探索，确保税务筹划总体效率得以提升，促进生产型公司的良性、平稳发展。

创设优质的税务筹划工作环境

要提高生产型企业税务筹划质量，使之走向规范，就要发挥其导向功能，营造一个良好的税务筹划工作状态。

我国生产型企业发展所处的市场环境相对特殊，是一种充满了竞争的、有多种形式的、有巨大的生存压力的产业。所以，在进行税务筹划工作的时，生产企业必须以战略发展为核心，定期在内开展员工大会，并在企业内部开展宣传教育，增进内部各部门之间的距离，紧密联系，推动工作的有效配合与沟通，对税务筹划工作的开展给予足够的重视，重视税务筹划质量不佳等现象的预防与干预。

此外，也要将相关领域的专家学者们都请来，以案例的形式，或者技术讲授等方式，使企业的雇员意识到税务筹划在企业发展中的重要作用，进而主动地在税务筹划之路上进行探讨与实践，让自己的职能更好地发挥，挖掘自身的潜力和能力，对税务筹划的环境进行优化。

优化人才队伍

在培养人才过程中，要把握好相关的发展方向，把税务管理人员的目前状况作为突破口。加大对税务人员职业素质的培养和进修力度，提高税务人员的综合竞争实力。在税收筹划工作中，税收管理者是直接参与方，他们是影响税收筹划工作质量的关键因素。为适应新形势下新的信息技术与税收监督工作的开展方向，我国生产型企业应加强对税务干部队伍的培训，以提升其整体素质。

例如，可以以内部的生产情况、业务要求等实情，构建出一种能够长久、高效地对所有的员工进行税收方面知识教育的体制，进而提高公司工作人员的综合素质与专业水平。企业应该把训练和评估两项制度有机地结合起来，使两者相互协调，发挥出一个推动和引导的功能。

按照评估机制的要求，对税务工作人员的训练进行监控，并采取有效的奖罚措施，提升所有税务工作人员的专业能力和职业素养。同时，企业税收管理者也可以增强自己的责任意识，形成一种主动学习，主动改进的氛围，鼓励人才队伍共同研讨、分析最新的税收优惠政策，加强相关法律法规的研究，按时完成纳税工作，解释优惠政策，获取在生产中可以享有的优惠待遇，减轻企业税收压力。

除此之外，生产型企业还必须强化对人才质量的把控，把握好人才建设的门槛，确保提升招聘的标准，落实好相关的素质考核，对工作人员的能力、经验、道德水平等方面进行全面的考察和分析，通过对高级税收管理人员的任职和背景的考察，明确其具体的综合素养，优化人才队伍质量。

把握好税会差异

在税法中，各种特殊条款、优惠措施以及某些差别规定都会出现，因此，在客观上，导致具有同样的征税对象和同样的经营环境的纳税人。而在不同的情况下，其税负会出现很大的差异，而这种差异为公司展开税收筹划创造了一定的空间，公司要从这些差异中找到突破口。

在条件允许之下，纳税人应该尽量选择在经济特区开办的公司，尤其是外资公司，这样可以获得很多的税务优惠，从而降低了公司的税负。再者，目前我国实施的是复合税制度，不同的行业适用的税种可能会存在差异，除此之外，在税收调节经济职能影响中，各行各业所享受到的税收优惠也存在差异，所以要积极地认识和掌握当前的优惠税收政策。

在“金税四期”的大环境下，通过不断地进行税务制度的改革，已经获得了一些成效。在新形势下，生产型企业应加大对税收筹划工作的探讨力度。为避免税收风险，企业必须改變陈旧观念，提高对“金税四期”政策的理解，充分利用员工的主观能动性，研究分析税收规划政策，增强法律意识与法治观念，从而使其提升竞争能力。

（作者单位：深圳市特发信息股份有限公司）