基于业财融合的企业预算绩效管理研究

郑继伟

经济全球化是一种趋势，也是一种必然，尤其是伴随本土企业逐渐走向国际市场，参与国际竞争，其自身的经营管理不断被提出更多的诉求、面临更大的挑战，其不仅需要与时俱进，更要做到管理上的创新。就概念而言，所谓业财融合强调的是在市场经济的大环境下，为了满足企业发展和管理需要，所衍生出的一种新型的管理思路，面对新的内部管理环境及外部市场竞争环境，企业所用的一些传统的管理模式很大程度上已经落后于时代，在这样一种情况下，既要健全企业的全面预算管理体系，也要推动业财融合的最终实现，让其为全面预算管理赋能、增效。而且需要注意的是，利用业财融合不仅是企业管理升级的必然选择，也是国家层面推动治理现代化实现所提出的具体要求，基于此，本文中笔者将围绕“基于业财融合的企业预算绩效管理”展开论述，以期相关研究内容能够带来一定的参考和启示。

企业预算绩效管理主要由绩效目标、运行跟踪监督控制、评价实施、评价结果反馈及应用等几个主要管理模块构成，是一个综合性的管理系统。其不仅是企业管理的重要组成部分，也是实现可持续发展、精细化发展的基本要求和关键性内容，有助于推动企业实现高效、责任、透明、公正、和谐的管理模式及运作思路。

基于业财融合的企业预算绩效管理的现实意义

基于业财融合实现预算绩效管理，对企业而言具有十分重要的意义。其不仅有助于提高企业对资金的利用率，而且有助于激发团队效能，更能够推动企业战略目标的实现，因此必须引起企业上下的高度关注和重视。

提高企业的资金利用率

对于企业而言，其一项重要的工作内容就是合理配置内部资金，确保能够将其用在相对应的地方，进而实现促进企业稳定发展的最终目的，也减少资源浪费等情况的发生。基于业财融合的预算绩效管理，可以让广大工作人员在实际参与工作的过程中，有效调控资源，结合企业的战略目标分配资源，尽可能减少对资金的浪费，并将其使用在合理的地方，让企业的绩效管理得以显著提升。

激发企业的团队效能

基于业财融合的预算绩效管理，能够提高工作人员开展工作的组织性、协调性，消除业务和财务部门之间工作隔阂存在的概率，促使工作人员在与其他工作人员开启合作的过程中，显著提升团队的工作效率以及质量，达成工作任务以及目标。

通过实施和应用预算绩效管理，企业整体工作可以有序开展、高效进行，质量也可以得到显著提升，让资金可以充分应用在企业运营管理和项目开发、建设的过程中，不仅可以呈现预算绩效管理的有效性，更可以充分体现出广大工作人员的态度以及品质。

推动企业战略目标的最终实现

基于业财融合的预算绩效管理可以明确各个部门的工作内容以及职责，推动企业战略目标的高效实现。由于预算绩效管理能够对每一个阶段性的目标进行拆解，确保企业可以通过阶段性的小目标建设达成大愿景的实现，让广大工作人员都可以在实际开启工作的过程中，为企业发展和建设助力。

基于业财融合的企业预算绩效管理的实现阻力

从业务角度进行分析，“业财融合”强调的是财务部门的工作和业务部门工作之间的有序结合，更注重财务和业务指标之间的有序衔接和挂钩，目的在于保障企业的根本效益；如果从财务管理的角度进行剖析，“业财融合”强调的是在实际推进企业财务管理的过程中，合理分配现有的财务资源，降低企业运营管理过程中有可能面临的各种财务风险，推动企业的现代化发展。

由于“业财融合”本身所呈现出的特殊性，企业在追求业财融合的过程中必须强调全面管理、全过程管理，但是就目前的实际情况来看，很多企业在此方面会面临一定的困境和阻力，影响到后续预算绩效管理的顺利实施。

缺乏必要的人力支撑

客观角度来分析，企业预算绩效管理具有较强的灵活性以及突出的专业性，其实施的质量以及效率和工作团队存在直接关联。团队建设速度和质量方面的问题，主要体现在这样两个方面。

一方面，思想认知层面略有不足。就企业的运营管理架构而言，部分企业预算绩效管理在内部的地位和重要性都不够突出，一些工作人员自身对预算绩效管理的认知程度不足，促使企业虽然有预算管理的计划，但落实不到位，后续出现形式主义的情况。

另一方面，企业工作团队缺乏战斗力。因为企业本身对预算绩效管理的重视程度不足，也因为相关制度的建设不够完备，一些企业实施预算绩效管理的过程较为随意，尤其是在绩效评价方面缺少数据和信息支持，而且习惯性地以完成既定的任务量为目标，工作效率低，预算绩效管理的作用和价值也无法得到充分的发挥。

第一，相关从业者素质不高。现阶段企业实施预算绩效管理过程中面臨的一个比较突出的问题在于缺乏人才，再加上一些企业预算管理工作本身和传统管理理念之间存在冲突，促使一些工作人员忽视了该项工作的关键性意义。

第二，缺乏相应的风险意识。在全新的社会发展形势下，一些企业面临的形势更为特殊、更加复杂，再加上企业本身的管理结构不合理、资金使用不科学，就会加剧风险的发生以及其所带来的损失。

缺少有效的体系建设

一些企业基于业财融合实施全面预算管理，因为缺少相应的体系建设，导致其最终实现的效果并不理想。

一方面，部分企业在进行预算绩效管理的过程中，因为缺少相应的制度，导致预算绩效管理的效率受到影响、持续走低，而且很容易普遍落后于市场上的同类型竞争者，制约企业发展和创造、革新的水平。

另一方面，《预算法》的落地和实施，配套规范和要求文件的逐渐落实，促使一些企业虽然也可以根据规范要求开展工作，逐渐构建完善的框架格局和配套体系，但是显而易见的是，也有部分企业并没有结合自身的实际情况，建构相应的管理制度与办法，即便构建相应的制度也存在复刻和模仿的“嫌疑”，促使预算绩效管理在后续推进的过程中出现责任主体不够清晰、工作人员的主动性和积极性受到影响。

预算绩效管理的效能不高

这种效能上的问题和不足，主要体现在这样两个方面。

一方面，部分企业因为自身所持有的思想比较传统、较为落后，缺少创新意识。这类企业即便在战略发展和具体实务的角度提出业财融合视角下的预算绩效管理实现思路，但是整体开展的效率较低、实施效果不够理想，很大程度上影响了企业的现代化进程，并且阻碍了企业对现有管理模式的突破和创新。

另一方面，部分企业之所以在预算绩效管理实施的过程中没有办法保证实施效率，主要原因在于企业实务开展过程中已经造成了一系列“单向性”的情况，缺少及时回顾和阐述的思维理念，甚至于依然习惯于按照传统的工作模式展开管理，无法预估新形势，无法判断新问题，最终导致企业在埋下诸多安全隐患的情况下，陷入发展和建设的恶性循環。长此以往，企业的预算绩效管理效果不仅得不到提升，而且会触发企业无法适应新时代发展的新要求、新情况。

基于业财融合的企业预算绩效管理的优化路径

针对前文所提及的问题，基于业财融合的企业预算绩效管理，需要从这样几个角度着手进行优化。

做好人才补给，树立正确的思想认知

企业在实施预算绩效管理的过程中，在严格尊崇业财融合要求的基础上，需要进一步做好人才补给，同时树立有关人才培养的正确认知。

第一，做好人才补给。为了让业财融合背景下的企业预算绩效管理工作更为顺利地开展，企业有必要做好基础的人才补给工作。

首先，企业内部的财务人员必须具备过硬的专业素质，这是确保预算绩效管理工作能够顺利实施的必要条件。

其次，企业需要加强财务和业务部门之间的联系，引导财务管理人员直接参与业务管理模块，财务人员不仅需要懂业务，更要成为一个能够积极助推“业财融合”实现的专业人员。

最后，企业内部的财务人员必须积极参与行业协会、企业内的财务部门所组织的各种业务培训，进行继续教育，这样可以优化自身的知识储备，迎合预算绩效管理的要求。如此也可以在充分掌握现代化的信息技术基础上，掌握财政税收等相关信息财务报表的填报方式，及时归档和汇总企业的预算管理信息。

第二，树立正确的思想认知。预算绩效管理实施的过程中，作为具体的操作和业务执行人员必须树立正确的思想认知，改变以往落后的思想观念。

首先，企业需要结合自身的实际情况，积极探索财务和业务相融合的管理及工作模式。

其次，业务部门必须具体负责业务开展的资金测算和项目实施明细，对其所有可能取得的效果、成果，有可能面临的风险和损失进行预估。

最后，财务部门有必要及时统计企业内各个部门在资金方面的诉求，同时结合以往的年度支出和款项回收情况确定预算编制的具体目标，开展相应的预算执行监督控制及绩效评价管理。

完善配套的制度管理体系

从企业战略发展的全局视角出发，加强对预算绩效配套制度的建立和完善，也是其在业财融合背景下，实现可持续发展的基础和前提。完善地配套管理制度体系的建立，包括这样三个关键点。

第一，提高制度体系建设的合理性与科学性。企业需要结合自身的实际情况，结合具体的案例和业财融合的要求，优化预算绩效管理的方法和模式，进而推动其走向更为科学化、知识化的境地。

另外，企业需要引导内部各个层面、全体工作人员意识到预算绩效管理的重要性和优势，引导其参与其中，进而提高预算绩效管理实施的科学性、合理性以及效率。

第二，提升制度体系建设和呈现的客观性。企业实施预算绩效管理需要构建相应的制度管理体系，并且确保其建设和呈现的客观性，更好地为预算管理工作提供服务和支持。

一方面，企业需要严格贯彻落实科学指导的基本原则，深入分析目前企业实际开展工作情况的基础上，编制专门的预算绩效管理手册，对预算绩效管理的内容和范围进行划定，并且在推进实务工作的过程中强调“客观性”，减少后续工作开展的过程中，各种临时性变动的情况出现。

另一方面，企业需要结合全新形势下的业财融合实施标准以及历史工作经验，指导相关工作的开展。通过严格管理控制资源，预测现金流和企业运营过程中的风险隐患，经营利润率等，在强调全过程投入的基础上，提高预算绩效管理执行的规范性和合理性。

第三，充分发挥整体性的作用和价值。基于业财融合视角，预算绩效管理工作无法独立开展，而是需要考虑到企业的实际发展状况，生成科学的内部合作机制，通过不断强化各部门之间的合作，规避数据信息传递效率低下、内容失真的情况，推动预算绩效管理效率的显著提升。

打造业财一体化信息平台，提高管理效能

打造业财一体化信息平台。业财融合的关键在于推动财务、业务以及各项信息数据的全面共享，其存在有助于打造完善的业财一体化信息平台，提高预算管理的效能。现阶段，一些企业的信息化平台建设存在漏洞、不够完善，很大程度上成为业财融合最大阻力，促使预算绩效目标的建立不够合理、并不科学，最终导致信息孤岛的出现。

总而言之，在如今的社会经济发展形势下，随着国家供给侧改革的不断深入和推进，国内经济正在从单纯的高速增长逐渐转向高质量增长，由此企业所面临的竞争环境也越来越激烈，如何保持竞争优势以及竞争份额就会面临较大的压力。预算绩效管理作为对企业价值导向的一种呈现方式，可以充分调动内部工作人员的积极性、主动性，对现阶段目标的实现以及后续的发展，都有着较为积极的作用和影响。

（作者单位：四川望锦机械有限公司）