加强行政事业单位财务内控管理的对策分析

孙馨

行政事业单位财务内控管理中风险管理与内部控制能力直接关系到我国国家治理体系与能力的现代化发展。科学有效的财务内控管理将会控制好财务支出，规范与监督单位的经济业务活动，促使财务报表信息更加真实、完善。随着社会的不断发展，大部分行政事业单位都已经认识到了财务内控管理的重要性，制定了相关的管理制度与业务流程。通过实践后发现，当前的管理理念与模式比较落后，存在着许多问题，并没有真正发挥出自身的价值。为了优化这一现象，还需要采取科学有效的措施，做好财务内控环境建设工作，提升监督与管理的力度。

财务内控管理相关概述

财务内控管理主要就是灵活运用控制理论相关想法与措施，做好行政事业单位财务活动的规范、约束以及管控、评价，这一系列活动总称为财务内控管理。财务内控管理的主要目的就是控制好行政事业单位财务活动，进而实现最终的战略目标。与其他管控模式相比，财务内控管理工作主要具有以下几个特征：

首先，财务内控管理作为一种抽象化的管理理念，在财务活动的实际应用中也需要詳细的思考。虽然有具体的规章制度作为实际约束方法，但是这一规章制度并不属于理念类型，只能单纯的体现在财务程序相关进程中。其次，财务内控工作管理目标比较明确，其中的目的清晰明了，主要就是为了实现行政事业单位财务活动目标所开展的。最后，财务内控管理工作并不是突然开展与结束的，是一个需要长期坚持的过程，使行政事业单位的工作人员全体参与到其中，在财务部门的带领下，保证行政事业单位所有的工作人员都能够贡献出自己的力量。

行政事业单位进行财务内控管理的重要意义

促使财政资金使用更加规范

行政事业单位作为非盈利性的国家职能机构，资金基本都是依靠财政拨款，对应的资金使用是否合理也将会得到更多人的关注，行政事业单位只有做好财务内控管理，才能够保证整个财政资金使用呈现出规范化特点，将这些资金投入到具有价值的社会建设中。在财务内控管理背景下，行政事业单位的资金管理能力将会显著提升，尤其是财政专项资金使用，能够有效避免资金浪费现象，保证整个财务资金呈现出透明化的特点。

促使财政资金的利用率显著提升

财务内控管理除了可以规范资金的使用之外，还需要科学有效的规划，提升财政资金的利用率，做好财政专项资金的分配工作。行政事业单位应当围绕着具体的业务提前规划好资金规模，并且在使用的过程中做好监督与资金配置工作，在达到业务需求的基础上，使资金的使用率显著提升，整个财政支出呈现出科学化与有效化的特点。

促使单位收支平衡

通过财务内控管理，使整个行政事业单位资金使用变得更加规范，严格按照量入为出的基本原则，优化行政事业单位在业务方面所造成的资金浪费使收支失衡。在实际开展业务工作的过程中，需要做好每笔收入的管理，并且科学配置好资金的实际用途，保证整个财政收支更加平衡，减少一些不必要的支出，为行政事业单位良好的发展奠定坚实基础。

促使单位资金统筹规划

行政事业单位在进行资金管理的过程中，如果单纯的按照自己以往工作经验进行决策，将会导致整个资金管理缺少统筹性，财务内控管理的融入将会促使资金的使用监督力度显著提升，实现对资金的全面统筹规划。行政事业单位内部在职能规划方面看起来比较复杂，但是各个部门的工作职责有着明显的区别，所以在资金需求量方面也有着较大的差异性，财务内控管理则是可以根据不同部门的职能去分配对应的管理资金，使其在达到各个部门工作要求的基础上，实现资金统筹规划与发展，为行政事业单位发展提供全面的保障。

目前行政事业单位财务内部控制现状分析

缺少良好的财务内控环境

财务内控环境的好坏直接关系到行政事业单位内控实施的具体效果。因此需要根据单位实际情况，去改善与优化内控环境，才能够为各项活动的顺利开展奠定坚实基础，发挥出财务内控的作用与价值，使单位健康发展。根据目前大部分事业单位的财务内控现状分析，对应的环境都需要进一步完善，财务内控管理的效果并不理想。而追究其主要原因包括了以下几个方面：首先，财务内控组织机构还需要进一步完善，因为该项工作本身具有较强的专业性与复杂性，需要交给专业的机构来负责，在此过程中还需要划分好员工的职责与义务，进而才能够为内控活动顺利开展奠定坚实基础。但是根据当前实际情况分析，行政事业单位并没有考虑自身实际情况，建立符合自己的内控组织管理机构，并且工作人员的职责也不够明确，单位领导认为财务内部控制是财务部门负责的内容，其他部门互相推卸责任，并没有执行，影响了最终的财务内控实施成效。除此之外，行政事业单位在财务内控管理方面意识比较薄弱，这一工作需要全体行政事业单位人员参与到其中，否则无法取得良好的内控管理效果。而当前单位内部缺少宣传与教育，导致人员无法掌握财务内控实施的最终目的、方法以及内容，财务内控管理意识并没有得到培养。

财务内控风险管控体系缺失

财务内控风险评估与防范工作至关重要，是行政事业单位各项活动开展的重要基础，在实际开展工作中存在许多安全隐患，如果不能及时的评估与应对，将会影响最终的工作效果与质量，限制了行政事业单位的良好发展。根据目前调查结果分析，行政事业单位财务内控风险管理的效果并不理想，主要是因为内控风险管控体系有待完善，无法客观且全面的分析单位经营内外部环境，形成完善的风险预警应对体系，针对财务内控活动实施中的风险，过于注重事后反馈，忽视了事前与事中控制，无法做到按过程监督与把控，导致最终的管理效果受到影响。并且，财务内控风险控制不能准确的辨识各类风险，缺少风险清单，埋下了财务内控风险隐患。

财务内控信息化水平有待提升

当前大部分行政事业单位并没有认识到内控信息化建设的重要性，无法实现对信息技术的灵活运用，整个财务内控信息系统比较落后，不能做到信息互通与共享。只有各个部门之间互相协调才能够为财务内控管理提供科学可靠的支持。但是因为财务内控信息系统缺位，不能动态化跟踪财务内控的执行情况，也无法准确发现财务内控在实际发展中问题。除此之外，安全性也需要进一步提升，财务内控信息系统的构建与运行作为主要核心，因为互联网本身具有较强的共享性与开放性，所以在使用信息或者共享的过程中可能会出现泄漏的风险，行政事业单位需要认识到这一问题重要性，采取有效的措施去解决。

强化行政事业单位财务内控管理的有效措施分析

构建良好的财务内控环境

只有构建科学良好的财务内控环境，才能够为财务内控管理的开展奠定坚实基础。为了实现这一目标，可以从以下几个方面出发：首先，应当完善财务内控组织机构，保证行政事业单位内部的各个部门分工更加明确，优化财务内控组织机构，使其可以承担起自身的职责与义务，以免出现职责不清晰的现象，无法发挥出各个职能机构的功能。并且，各个部门之间也需要互相协调沟通，形成一种合力，才能够为财务内容的实施提供全面保障，为顺利且有序的开展工作奠定坚实基础。除此之外，还需要强化人员财务内控意识，行政事业单位财务内控管理的復杂性与专业性较强，需要全体员工积极参与到其中，发挥出自身的优势与价值，强化财务内控管理水平。所以行政事业单位可以做好宣传与教育工作，定期举办座谈会，向员工传递财务内控实施目标、方法以及内容，保证单位内部全体员工都树立良好的财务内控意识，将先进的财务内控理念融入到其中，发挥出自身的内控职责与义务。

构建内控风险管理体系

行政事业单位财务内控活动在具体实施的过程中，将会面临着许多风险，只有正确的识别与评估出风险，实现对风险事前、事中与事后的把控，才能够为财务内控活动的顺利开展提供良好的环境。为了实现这一目标，行政事业单位可以围绕着各个业务开展的实际情况，制定科学有效的财务内控风险管理体系，准确识别各类风险，生成对应的风险清单，并且按照不同风险特征与影响程度制定科学有效的应对措施，减少对行政事业单位运行的影响。在实践过程中也需要持续性的优化财务内控管理体系，预估风险发生概率以及产生的影响，结合情况选择有效的手段，做好风险预警，从根本上控制好风险的发生。

做好内控信息化建设工作

在现代化社会背景下，先进技术手段在各个领域都得到了广泛应用。因此行政事业单位应当利用信息技术进行财务内控，保证整个工作具有一定的科学性，并且跟上时代发展的脚步。行政事业单位目前已经在内部成立了财务内控信息系统，实现信息共享，保证信息的传输效率显著提升。在此过程中各个部门与人员之间紧密配合，参与到财务内控信息化建设中，提升财务内控的标准，与单位现有的办公平台、公文系统联系到一起，实现数据的联通与共享。在内控信息系统的辅助下，实现对财务系统运行中的各项运行轨迹自动化记录，监督财务信息，掌握财务内控执行中存在的问题，进而制定科学有效的措施与手段，从以往财务内控执行中脱离出来，整个财务内控活动将会达到标准化与规范化的特点，为各项工作的开展奠定坚实基础。

提升内控执行力

财务内控执行力直接关系到财务内控管理的效果与质量，只有各个部门都认清自身的职责，按照要求与流程执行，才能够取得良好的工作效果。因此，行政事业单位需要站在宏观角度去分析，发挥出内控执行监督检查与考核作用，持续性的创新与优化工作模式与方法，实现对内控执行成果的监督与考核，发挥出财务内控执行的重要价值与作用，使内控执行力显著提升。首先，行政事业单位可定期进行财务内控执行监督检查，看其是否监督到位，并且根据实际情况制定完善的财务内控监督机制，为其配置对应的监督人员，按照对应的工作规范与要求，掌握财务内控执行中存在的问题，提出解决措施，强化内控管理水平。其次，还需要做好财务内控考核工作，客观且全面的分析责任部门以及人员执行财务内控成果，调动员工参与财务内控的积极性与主动性，采取有效的方式考核，根据员工工作实际情况以及存在的问题提出科学可靠的建议，在这一基础上整改，为行政事业单位持续稳定的发展奠定坚实基础。

根据上述文章叙述，在当前社会不断发展背景下，行政事业单位为了持续健康的发展，已经认识到了财务内控管理的重要意义与价值。然而当前行政事业单位内部缺少良好的财务内控管理环境，风险监督体系还需要进一步完善，技术手段也比较落后。行政事业单位管理人员需要认识到这些问题，在这一基础上采取有效的措施去解决，提升财务内控执行力，实现全面的监督与管理，促使各项工作有序的开展，发挥出财务内控作用与价值。

（作者单位：淄博市财政综合服务中心）