全面预算管理在事业单位财务管理中的应用

宋杨

对于事业单位而言，全面预算管理是一种高效、系统、规范、科学的内部管控模式，由此结合事业单位的内部运行实际情况，实施合理、合规的全面预算管控，确保将单位现有的资源使用率最大化，由此产生更大的利用价值。而事业单位则需要实施精准、全面的预算管理，帮助其进一步清晰地了解事业单位的发展优势，由此精准地制定科学、规范的发展规划，有助于事业单位财务管理的可持续性综合发展。全面预算管理旨在合理安排单位的年度经费使用、日常收支等，确保事业单位的运作顺畅。通过合理、合规的全面预算管理，则能够有效监督事业单位的整体运行情况。基于上述背景，此次研究主要探讨全面预算管理对事业单位财务管理的影响情况，由此分析目前事业单位全面预算管理常见的问题，并针对性提出解决措施，希望对事业单位提高财务管理工作质量及效率有所帮助。

全面预算管理问题理论概述

全面预算管理的含义

全面预算管理，主要就是通过年初的资金预算规划，针对单位的业务特点，充分应用相关的财务资源，并合理、合规地进行科学分配、审计考核和监督控制，旨在有效协调事业单位的各项中心工作，由此达成事业单位的总体运行目标。

全面预算管理的特点

结合事业单位全面预算管理的实际情况，全面预算管理的工作特点具体如下：

一是全面性特点。全面预算管理主要涉及事业单位各个部门、人事岗位的综合化职能联动，由此充分融入到单位日常生产运营当中，并将预算管理贯穿于单位业务部门、财务部门和行政部门等各个职能部门以及运行环节。由此针对单位的日常业务运营、资金使用和年中追加等工作展开全面预算管理。

二是战略性特点。对于事业单位而言，实施全面预算管理能够有效构建可行性、实效性的综合运行机制，由此进一步优化事业单位内部管理机制，形成以人为本、高效健康的发展战略，切实推动事业单位的可持续性发展。

三是系统性特点。事业单位运行过程中，全面预算管理通常分为横向管理以及纵向管理两类体系，结合不同运行环节来分析，事业单位可以组织开展全面化、科学化、合理化的预算管控。

四是科学性特点。通过全面预算管控体系的推进，充分融合了现代化、科学化、创新化管控理念，遵循事业单位的发展趋势，全面开展规范化、精细化的预算管控。

事业单位全面预算管理现状分析

结合部分事业单位的全面预算管理现状，为进一步提升内部控制质量，有些事业单位逐步建立健全了全面预算管理制度，并结合单位实际情况，设计了专门的预算管理机制，由此结合单位的基层管控到管理层规划，从业务规划、职能分层到财务管控、专项投入等。通过全面预算控制管理，科学设计全单位的综合预算机制，由此加强推动全面预算管控机制，真正达到以人为本、降本增效的管理目的。

但结合部分事业单位的实际情况来看，有些事业单位还缺乏全面预算管理的关注度，忽略了全面预算管理在事业单位财务管理中的重要性。尚未构建全面、系统的管控机制，因此在事业单位内部控制管理当中，仍然存在较多的运行问题。但对于事业单位而言，为了谋求更为规范、全面、系统的运行发展，则需要有效完善单位全面预算管理机制，真正认识到全面预算管理工作的关键价值。

事业单位全面预算管理的问题

内部缺乏完善的全面预算管理制度和系统

对于事业单位而言，在内部控制管理过程中需要科学地展开全面预算管理工作，但结合现如今部分事业单位的运行特点，由于缺乏对全面预算管理的重视度，所以在内部控制体系中尚未完善全面预算管理制度和系统，致使事业单位缺乏科学化、规范化的全面预算管理工作。

与此同时，部分事业单位之所以没有建立完善、规范的全面预算管理制度及系统，主要原因是将年初的工作计划都作为单位的预算管理，并设立相关的工作指标，直接明确职能、分解任务后，将其作为各部门的年度绩效考核目标。并要求各部门逐月、逐季、逐年进行绩效指标完成情况的汇报反馈，形成部门绩效指标工作报告。而针对相关部门的实际汇报情况，部分单位则将其作为年度总体规划，并以此替代单位全面预算管理，从而忽略了全面预算管理的重要性。

管理人员对全面预算管理认识不足

现如今，很多事业单位的管理人员对全面预算管理的功能性、认知不足，关注度也不够，甚至个别人员认为全面预算管理对于事业单位的内部控制管理的积极作用不大，因此即便设立了预算管理制度，也未按时执行落地，而是将全面预算管理流于形式，存在“应付”管理的情况。而针对上级部门提出的全面预算管理文件的要求，部分事业单位也是“照本宣科”，照搬上级文件的内容，造成全面预算管理浮于形式、缺乏实效，从而造成全面预算管理体系的可操作性下降，无法发挥其预算管理的真实作用，令部分人员对于全面预算管理工作的“误解”。

不仅如此，部分事业单位即便推行了全面预算管理，但因个别基层部门人员的执行意愿不高，加之个别单位对于全面预算管理的宣讲、传达不到位，从而使一些基层部门人员对于全面预算管理工作缺乏认真了解，造成基层部门人员不愿共同参与。最终导致全面预算管理变为事业单位财务部门单独的工作任务，致使全面预算管理工作变得片面化和单一化，由此削弱了全面预算管理的实际价值，同时也无法形成科学、规范、标准的全面预算管理评价报告，难以为单位的重要决策提供可行性和实践性的参考信息，同时也影响了事业单位对全面预算管理的初期目标和影响性。

全面预算管理决策缺乏科学性

由于事业单位部分管理人员对于全面预算管理的认识不到位，由此造成部分单位的全面预算管理缺乏系统性、科学性，最终形成的预算管理工作报告也难以为事业单位的业务决策提供科学参考。

举例说明：现如今，很多单位的全面预算体系主要包含了成本管控以及资金使用管理，因此造成部分单位容易出現“轻预算、重资金”的错误认识，甚至也有部分管理人员认为全面预算管理就是资金使用管理或者财务预算管理，实际上这是非常错误的理念。

而有些事业单位因为其职能、职责的需求，在日常生产业务运营中还需要申请部分专项资金，因此在日常资金管控当中容易出现城维资金、财政资金与专项资金混用等问题，致使个别事业单位无法有效保障单位刚性支出的需求，因此影响单位整体战略实施及生产运营规划的推进落实。

事业单位全面预算管理组织结构不合理

当前，很多事业单位没有建构全面预算管理组织结构，致使单位全面预算管理体系较为粗放，并且忽视了全流程监管的重要性，所以造成其全面预算管理制度的最终执行不到位。由此原因，部分基层部门将上级下达的相关预算指标和中心任务则视为主要绩效目标，因此造成工作人员在业务执行过程中，忽视了源头治理、成本控制等方面的重要性。同时很多事业单位在组织结构层级、部门、岗位设计上，也未充分考虑全面预算管理组织结构的合理性、科学性，因此缺乏专业的预算管理部门实施监督管控，并造成单位业务执行全流程缺乏严格的管控，存在较大的运行风险。

事业单位全面预算管理优化措施

改变并完善预算管理理念和机构

为了有效提升事业单位全面预算管理质量，单位需要提高对全面预算管理的重视度，并在财务管理过程中建构全面、科学、规范的预算管理机制，严格组织开展全面预算管理，最终进一步完善全面预算管理制度和运行系统，实现科学化、规范化的全面预算管理机制。

与此同时，强调全面预算管理对事业单位战略布局发展的重要作用，明确全面预算管理的关键属性，凸显全面预算管理在事业单位整体战略的定位和目标设置过程中的中心定位，由此推动事业单位全面预算管理实现纵深发展。并结合作业成本法、目标管理法、契约管理法等现代化管理模式，将其全面预算管理的工作成果作为事业单位的目标考核、内部控制管理、监督考核等方面工作的重要参考依据，由此推动各项科学、规范、创新的内部控制管理方式的融合应用，确保事业单位全面预算管理执行落地，保证单位内部控制管理工作的有效性和可持续性。

提升全面预算管理人员队伍素质

一是强化管理人员的关注度，科学推进全员参与模式。在事业单位全面预算管理过程中，必须形成“主管领导一手抓，分管领导具体抓，基层部门各负其责”的管理格局，并定期组织相关业务职能部门人员开展全面预算管理的专项培训及讲座，切实提升管理人员、基层人员的综合执行能力，形成单位重视、齐抓共管、积极参与的和谐氛围。同时还要推动事业单位全面预算管理工作呈现纵深延伸、多维度的科学发展，进一步强化管理人员参与全面预算管理的主观能动性。

二是强化基层部门对全面预算管理的功能性认知，严格按照预算管理制度执行落地，确保全面预算管理工作落到实处。而针对上级部门提出的全面预算管理文件要求，事业单位也应结合自身实际及基层需求，多层级讨论和研讨，并搜集相关佐证信息，最终形成独具单位个性化特色的全面预算管理制度及工作方案，切实保障全面预算管理体系的可操作性，真正发挥预算管理的作用价值。

三是强化对全面预算管理的宣讲、传达工作，增强基层部门人员对于全面预算管理的综合了解，提升人员的执行意愿，调动基层部门人员的参与积极性和主动性。由此形成多部门联动机制，真正从单位的整体结构、业务体系、职能职责等多角度全面出发，着力实现全面预算管理的实际价值，最终形成科学、规范的评价报告，为事业单位的各项重要决策提供具有价值性、可行性、实操性的参考依据，确保全面预算成果的持续性和全局性。

制定严格的预算执行激励机制

事业单位可以将全面预算管理融入到年度绩效考核机制，由此将其全面预算管理的实际推进情况纳入全年考核及评价指标当中，并设立相关的奖惩体系，制定公平、公正、公开、严格的预算执行激励机制。而在全面预算管理执行阶段，为了凸显正向激励的重要性，事业单位需要将业务成绩与实际需求导向相融合，由此将激励体系与奖惩体系有机结合，科学提升单位人员参与全面预算管理的积极性。

不仅如此，事业单位还需要明确全面预算管理的中心地位，严格落实“专款专用”的运行模式，避免出现多类型资金混用等问题。科学规划年度预算管理方案，明确各业务口、刚需口、公用经费、专项资金等分配比例，有效保障单位刚性支出的综合需求，切实保障单位整体战略实施及生产运营规划的有序推进。

健全全面预算管理内部管理制度

事业单位应建构全面预算管理组织结构，健全全面预算管理内部管理制度，并从粗放型管理模式转换为集约型管理模式，并强调全流程監管的重要性，确保全面预算管理制度的执行落实到位。结合相关预算指标、中心任务等绩效目标，引导事业单位各部门在全面预算管理中重视源头治理、成本控制工作，并在组织结构层级、部门、岗位设计上，充分考虑全面预算管理组织结构的科学性，并对业务执行全流程进行严格的监督管控，有效防控运行风险。

综上所述，全面预算管理是事业单位整体运行的基础，将直接影响到事业单位整体战略布局。基于此背景，此次研究则对全面预算管理在事业单位财务管理中的应用展开深入分析，由此针对事业单位内部缺乏完善的全面预算管理制度和系统、管理人员对全面预算管理认识不足、全面预算管理决策缺乏科学性、全面预算管理组织结构不合理等方面问题进行全方位讨论，并科学提出事业单位还需要改变并完善预算管理理念和机构，同时提升全面预算管理人员队伍的素质、制定严格的预算执行激励机制、健全全面预算管理内部管理制度等方面的解决对策，从而促使事业单位财务管理的可持续健康发展。

（作者单位：江苏省徐州市公园管理服务中心）