行政事业单位内部控制问题探究与讨论

覃玉艳

摘 要：行政事业单位其主要的职能就是为了社会提供公共性服务，能够起到维护社会稳定、促进社会经济发展的效果。行政事业单位的管理水平决定着效能的发挥，因此加强行政事业单位内部控制建设是提高行政事业单位管理效率和水平的关键。我国目前行政事业单位内部控制建设已经有了明显的成绩，但仍有部分行政事业单位的内部控制效率并不明显。因此，本文主要针对行政事业单位的内部控制现状做出探讨，分析现阶段行政事业单位的内部控制问题，并提出一些解决措施。

关键词：行政事业单位；内部控制；问题；措施

早在2012年财政部提出了行政事业单位内部控制规范，到2016年财政部门又出台了相关的评价体系，从而使内部控制实现了量化。通过内部控制可以直观地看出行政事业单位之间的差距与不足，有效地内部控制工作可以不断强化行政事业单位的管理，规范行政事业单位的运行，同时也有利于防范和化解廉政风险。但目前仍有部分行政事业单位在实施内部控制过程中缺乏内控意识、内控人才不足、预算编制不够科学等，从而影响到内控效能的发挥。因此，笔者认为开展行政事业单位内部控制方面的分析是非常有必要的。

一、行政事业单位内部控制的重要性

内部控制建设对于行政事业单位来说非常重要的，它也是满足新时代经济发展的必然要求。行政事业单位建设内部控制，有利于提高行政事业单位的综合竞争力，同时也能提高自身的治理能力。行政事业单位作为服务提供者，只有不断强化自身的管理体制，实现高效规范的运行，才能够为社会提供更加优质的服务，为国家经济发展提供助力。另外，行政事业单位建设内部控制有利于防范廉政风险，减少贪污腐败的现象，一旦行政事业单位内部出现徇私舞弊问题，就代表着内控制度存在问题。所以说行政事业单位必须不断加强内部控制建设，这也是促进行政事业单位实现稳健发展的重要工作。

二、行政事业单位内部控制问题

（一）缺乏内控意识

目前，仍有部分行政事业单位缺乏对内部控制的认识。有的事业单位认为内部控制工作流程过于复杂，内部控制会限制工作效率的提升，导致对内部控制缺乏重视，甚至会存在消极的态度。大部分事业单位已经习惯了传统的管理模式，在开展工作过程中以目标为主，会出现一个岗位兼任几个不相容职务，所以缺乏了不相融岗位相分离的意识，很容易出现内部腐败现象。想要改变这一现状，就需要提高对内部控制的认识，让全体员工认识到内部控制的作用及重要性，并积极参与到内部控制建设中来。

（二）缺乏内控环境

就目前行政事业单位所开展的内部控制情况来看，仍有部分行政事业单位的内部控制环境不太理想。主要是由于行政事业单位的领导缺乏对内控的重视，将内部控制交由财务部门执行，其他部门则认为自己与内部控制工作无关，导致参与度较低，最终阻碍了内部控制的发展脚步。另外，部分行政事业单位认为内部控制工作属于内部管理，所以在内部控制成效方面不如业务发展得好，这种情况导致内部控制建设缺乏动力。

（三）缺乏内控人才

行政事业单位的任何工作都离不开人才的支持，尤其是行政事业单位在落实内部控制工作时，更需要得到人才的助力，但仍有部分事业单位的内部控制缺乏人才。主要是由于内部控制工作并没有设立专门的岗位，并且单位内部人数有限，绝大部分的行政事业单位均由财务人员来兼任内部控制，同时也缺乏对内部控制工作的培训，最终造成单位内部控制经验不足，且其他部门的参与度不够，严重制约了行政事业单位内控工作的开展。

（四）缺乏统筹能力

由于内部控制工作是一项较为系统的工作，所以他需要有专门的部门来负责内部控制的实施，应由行政事业单位的各部门指派专员参与到内控工作中来，并梳理本部门的业务流程，明确业务中存在的风险，最终统筹建立适合行政事业单位的内控制度。但由于部分行政事业单位缺乏统筹能力，在制定内部控制制度时缺乏专业的知识，并且单位内部缺乏激励机制，导致内控人员参与性不足，影响到内部控制建设的脚步，让内部控制建设存在严重的滞后性。

（五）缺乏科学的预算编制

目前，仍有部分行政事业单位在预算编制方面存在问题，主要体现在预算编制不够精细，缺乏专业化。部分行政事业单位在开展预算编制时，由于时间紧任务重，并且在进行预算编制时需要考虑的因素较多，还会涉及很多专业知识。但由于部分事业单位缺乏对相关因素的考虑，专业知识匮乏，导致预算编制与实际执行之间存在着较大的差异。并且有的行政事业单位在执行预算的过程中为了更好地完成工作目标，会临时对预算进行频繁调整，导致预算的约束力严重缺失，这种情况对行政事业单位的内部控制造成了严重影响。

（六）风险评估能力不足

我国目前大部分行政事业单位缺乏风险评估机制，其主要表现在行政事业单位的日常风险评估开展不够及时，缺乏科学性、细致性。行政事业单位面对一些重大的经济业务活动，并未事先建立科学的评价体系，同时也没有对内外部的影响因素进行分析。在经济业务活动开展过程中，没有构建风险预警机制，经常在发生风险后进行事后补救，这种情况势必会造成行政事业单位的经济损失，同时也会影响到行政事业单位内部控制效果。

（七）缺乏有力的监督

行政事业单位在落实内部控制工作时会存在一种误区，他们认为内部控制制度建立完成后，就是完成了内部控制工作。但实际上却不尽然，行政事业单位的内部控制是需要进行不断完善的，需要根据环境的变化进行更新，需要通过不断监督去发现工作中存在的不足，并在实际的工作中进行完善。但就当前行政事业单位所开展的内部控制情况来看，仍有部分事业单位缺乏對内部控制的监督力度，导致内部控制不能发现工作中存在的问题，不能发挥出监督的作用。另外，部分事业单位由于缺乏完善的监督体系，无法实现内外监督的协调，过分依赖财务监督，没有实现监督的独立性，最终只会影响行政事业单位内控的效果。

（八）信息化建设不足

目前仍有部分事业单位受人员、管理模式以及资金等因素的限制，导致行政事业单位的内部控制意识缺失。他们认为内部控制只是需要对制度进行完善，对流程进行梳理，认为内部控制管理的实际就是注重制度的建立，缺乏对内控信息系统的重视，并未构建内控管理信息系统，从而影响到行政事业单位内部控制的建设效果。

三、解决行政事业单位内部控制问题的措施

（一）强化内控意识，优化内控环境

行政事业单位想要有效解决内部控制问题，就要强化内部控制意识。在行政事业单位内部营造良好的内控环境，这对于行政事业单位落实内部控制来说是非常重要的。因此，行政事业单位必须加强内部控制教育工作，通过有效的宣传教育让内部控制理念深入人心，这样做可以为后续的内控工作开展奠定良好的基础。行政事业单位管理者要将内控建设作为日常管理工作开展，在落实内控建设过程中要起好带头作用，将内控制度建设作为重要工作开展。另外，行政事业单位在强化内控意识过程中也要提高内控人员的业务能力，定期组织培训教育工作，以此来保障内部控制工作的有效开展。此外，行政事业单位要积极构建奖惩机制，将内部控制与绩效考核相结合，从而提高行政事业单位员工对内部控制的重视，以此来强化内控效果。

（二）完善人才培养机制

行政事业单位想要有效解决内部控制问题，就要完善人才培养机制。通过人才培养机制强化内部控制人员的专业性，同时行政事业单位要安排专业性较强的人员参与到内部控制建设中，确保内部控制工作能够得到有效落实。由于目前大部分的行政事业单位所开展的内部控制建设一般都是由财务部门实施，而财务部门并没有设立专门的内部控制岗位，所以造成内部控制工作在具体实施的过程中会受到阻碍。此外，行政事业单位在完善人才培养体系，强化内部控制人才能力时应做到统筹兼顾，考虑岗位设置问题，将内部控制工作作为专项工作来开展，设置内部控制岗位，强化内部控制岗位培训，定期开展学习，以此来提高内部控制人才的质量，为行政事业单位有效开展内部控制提供人才保障。

（三）加强内控信息化建设

行政事业单位在优化内部控制工作时也要加大对内部控制信息化建设的重视程度，随着我国信息技术的不断发展，各行各业都在积极地运用信息化技术，信息化技术的应用不仅推动了各行各业的发展，也转变了行政事业单位的内部管理模式。对于行政事业单位来说，通过信息技术能够提高工作效率，例如电子办公、云服务等目前较为新颖的服务模式，既可以提高行政事业单位的办事效率，又能推动行政事业单位实现现代化治理。行政事业单位将信息化技术融入内部控制中可以实现各项制度、各项工作流程信息化，从而规范内控管理，既提高了行政事业单位的办事效率，又能进一步强化行政事业单位的内控权利，防止行政事业单位出现贪污腐败的现象。

（四）完善内部控制制度

行政事业单位想要有效落实内部控制工作，完善内部控制制度是非常重要的。对于行政事业单位来说，完善的内控制度不仅能够推进行政事业单位内控工作的开展，同时也能规范行政事业单位各项活动的开展，保障各项活动的高效性。尤其是在收支方面，行政事业单位通过遵循归口管理、预算管理等，能够规范行政事业单位的业务行为，能够避免出现预算超支、乱收费等情况。在采购方面可以实现规范采购流程，依照采购原则及管理制度能实现采购工作的严格控制。同时行政事业单位通过加强预算编制管理，强化审核流程，能够避免出现预算与实际相脱节的情况，使行政事业单位的预算及执行工作更加规范化。除此之外，行政事业单位要强化绩效评价，结合激励机制提高行政事业单位的各项效率，并结合实际情况对内部控制制度进行及时更新，为行政事业单位的后续发展提供制度保障。

（五）建立风险评估机制

对于行政事业单位来说，想要做好内部控制工作，就一定要建立风险评估机制。通过风险评估来识别各项业务可能存在的风险，及时对影响因素进行控制。因此，行政事业单位必须强化自身的风险意识，结合实际需要开展风险评估工作，并建立风险评估机制，以此来规避行政事业单位的各种风险。首先，行政事业单位要成立风险评估小组。其次，设定风险评估目标，同时做好风险识别工作，一旦在开展业务中出现风险需及时对风险进行分析，对各项风险因素的影响程度做出预判。最后，做好风险应对工作，结合行政事业单位的实际情况，对已知的风险采取有效的应对措施，以此来降低风险对行政事业单位的影响，降低损失，确保风险能够在可承受范围内，从而提高行政事业单位的内部控制效果。

结束语

行政事業单位在我国的社会中占据着重要的地位，行政事业单位对我国的社会经济以及社会稳定有着重要的影响。行政事业单位做好内部控制工作，不仅能够强化行政事业单位的管理能力，同时还能提高行政事业单位的办事效率，为社会提供更好的公共服务。因此，行政事业单位必须充分地认识到内部控制建设的意义，不断强化内控意识，优化内控环境，完善人才培养机制，强化内控信息化建设，完善内部控制制度，建立风险评估机制，只有这样才能够充分发挥出内部控制的作用，为行政事业单位实现可持续发展奠定基础。

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（作者单位：上林县公路发展中心）