企业应收账款管理与呆坏账防控建议

黄伟锋

应收账款作为一类信用和促销手段，可以增强核心竞争力、促进利润增长，但是也带来新的风险，若应收账款不能如期、足额地回收，产生呆账、坏账，不仅难以为企业带来经济收益，而且还面临着财务危机，内部缺少充足的资金流，制约企业良性发展。因此，企业要主动做好定位，注重应收账款管理，才能保证资金快速周转，以提升资金使用效益，帮助企业实现价值最大化。基于此，本文分析了应收账款管理不善的危害，分析了应收账款管理中的不足，从多个方面提出改进策略和方法，以保证应收账款管理到位，推动企业高质量的发展。

企业应收账款管理不善的危害

首先，占据企业基本生产经营资金，减少资金周转速度。应收账款代表企业的债权，产品销售后没有实际资金的流入，属于应收的资产，随着应收账款数量显著增加，资金周转速度减缓，造成大量流动资金沉淀非生产环节，导致企业产生经营资金短缺问题，一定程度制约了企业正常经营。其次，夸大了实际经营成果。现如今，企业记账基础是权责发生制，需要将当期赊销归集到当期收入中，企业账面上的利润的增加不能代表现金流入，存在大量的应收账款，显著虚增了账面上的销售收入，一定程度上夸大了经营成果，彻底增加了企业风险成本。最后，加速了企业现金流出。企业选用赊销方式可能产生相应的利润，但是内部尚未真正流入资金，造成企业需要利用有限的资金垫付各类费用、税金等，进一步加速了现金流出，长此以往资金链陷入恶性循环中，不利于企业可持续发展。

企业应收账款管理与呆坏账防控的问题

客户信用调查不到位，尚未建立资信档案 要想降低企业风险，避免产生呆坏账，促进资金的有序且顺利流动，需要加强应收账款的管理，保证资金流快速回笼，以维持企业正常运营和发展。在具体实践过程中，企业实施赊销之前客户信用调查不到位，没有建立完善的资信档案，是应收账款管理普遍存在的问题，核心是没有将客户信用调查贯穿于应收账款的全过程中，无法预先了解客户的资信状况，难以对客户做好分类，对于不同客户提供相应的赊销政策，也不能形成完整的资信档案，实时进行更新和动态管理，无法做到“一户一档”，导致资质不良的客户享受赊销政策，最终使账款演变为坏账、呆账，不利于企业的良好发展。

应收账款管理制度不完善，无法夯实基础 企业应收账款管理具有综合性，要想保证其管理到位，就必须建立完善的管理制度，夯实各项管理基础，真正以制度約束人员行为和操作，依制度行事，明确各部门、人员的权限和职责，以保证出现问题可以及时问责，提升应收账款管理水平。但是，就目前实际现状分析可知，企业应收账款管理进程中，缺少完善的制度做支撑，无法充分考虑自身实际现状，借鉴优秀企业的经验，建立严格、完善的管理制度，如应收账款管理监督机制、内控管理制度等，不能为各项工作开展提供制度保障，难以明确划分各职位人员的职责，产生问题难以及时确定责任人，导致应收账款管理无章可循，弱化账款管理成效。

忽视日常管理，账款催收不力 第一，应收票据管理不合规、不标准。应收票据是后续回款的重要凭证，必须合规、合法地管理，一些企业忽视了应收票据管理，不能严格依照相关流程和制度进行管理，造成应收票据管理不到位，存在多方面的风险；第二，企业尚未按照现实需求，业务和财务部门联合编制合同资金回笼台账，无法将客户做好分类，依照出库单、银行对账单等区分客户应收、已收款项，也没有实时更新流水台账，主动做好月度款项对账，不能掌握账款回收风险，明确账龄、数额等状况，造成企业应收账款可能演变为坏账、呆账；第三，应收账款账龄分析不到位。通常客户预期拖欠账款时间较长，账款催收的难度较大，形成呆坏账的可能性也就越大，当前客户忽视了账龄分析，难以准确预测未能回收的账款，及时做好准备和应对，难以提升应收账款管理水平；第四，催收方式和手段单一，没有对不同客户提供相应的催收方式，如电话催收、EMS催收、面谈催收等，使得账款不能按时、足额回收。

未能明确业务人员催收责任 一些企业应收账款过程中，销售与催收并非同一个业务人员，没有推行应收账款终身制，销售人员仅仅为提高业绩没有综合性考虑后续账款回收，导致业务人员责任心不强，也没有将账款回收与人员薪酬奖金等挂钩，难以调动人员催收的主动性、责任心，全身心参与到催收中。

应收账款坏账准备制度不健全 现如今，企业应收账款管理中，不乏存在呆账、坏账，对企业产生严重的经济损失，主要是忽视了呆坏账的管理和处理，没有主动填写呆账报告书，难以及时借助法律程序进行解决。同时，财务部门尚未对可能成为坏账的应收账款，不能制定统一的会计政策计提坏账准备，不能客观、全面地预测应收账款是否存在减值，无法依照权限范围履行规定的审批程序后进行会计处理，如果实践中出现坏账、呆账使得企业产生严重的损失。

企业应收账款管理与呆坏账防控建议

注重客户信用调查，建立资信档案 科学、合理的赊销可以拉动企业经济效益，要想保证账款如期回收，加快内部资金流回笼，必须注重客户信用管控，实现对客户进行考察、审验，客观判定客户是否具备良好的信用资质、债务偿还能力，保证客户资信状况的审查研判、动态分析等融入全流程中，持续性做好客户资信状况，并且建立完善的客户资信档案，依照统一的规范和标准，提供相应的信用政策，保证“一企一策”，做好分级管控，确保信用资质较佳的客户可以享受良好的信用政策，资质不佳的客户原则上不予以赊销，在后续合作中动态追踪和更新客户信用资质，灵活调整不同客户资信等级，最大限度地减少账款演变为坏账、呆账。

完善应收账款管理制度，夯实管理基础 企业应收账款较为专业、复杂，要想将这项工作实施到位，完善的管理制度不可或缺，可以利用固定的工作流程、制度，使得每项工作开展规范化、标准化。

新时期，企业应收账款管理过程中，必须结合自身现实状况，参考优秀企业的经验，制定严格、完善的账款管理制度，如赊销审批制度、账款内控制度等，第一时间明确岗位、人员的具体权限和职责，保证每项工作开展有据可依，在实践中出现问题及时问责，使得应收账款管理每个环节具有制度的约束，各环节工作高质量地实施，以达成初期目标，促进企业高质量地发展。

做好应收账款日常管理，加大催收力度 第一，强化应收票据管理。应收票据管理必须坚持核准、记录和保存相互分离的基本原则，保证票据收取、保管、转让规范化。对于现有的应收票据进行动态化、规范化管理，将重点放在出票人、承兑银行等信用状况变动上，第一时间做好风险防范和控制，特别是一些即将到期的应收票据，及时提醒付款人付款。第二，交由业务部门、财务部门形成通力，编制合同资金回笼台账，并且以经济业务内容、客户明细做好分类，以出库单、银行对账单，区分客户应收、已收的款项，并且及时进行更新账款月度流水台账，主动分析和挖掘其中的账款回收风险。第三，财务部门要注重应收账款账龄分析，分析欠款客户实际金额、账龄，分析重点应收账款，适当提出书面分析报告，对于信用期的欠款，密切关注应收账款的回收进度、波动，分析客户的风险大小，对于风险较高的客户要积极催收外，还必须及时收集和保存书面证据和资料。第四，对于不同客户提供多元化的催收方法，如面谈催收、电话催收、EMS等，对于恶意拖欠的应收账款，及时选用法律手段进行催收。

明确业务人员催收责任 不少企业在运营和发展过程中，要想确保账款按时、足额回收，就要第一时间明确人员催收责任，按照企业发展现实状况，建立应收账款终身制，始终以严格、完善的制度约束、明确销售人员的具体权限和职责，保证账款从初期赊销到后续催收都实现终身责任制，保证账款按时回收.此外，为了激发业务人员催收的主动性，需要构建清账回收奖励机制，将应收账款回收的实际金额与人员整体奖金薪酬等挂钩，并且对人员工作进度、质量进行绩效考核，对于应收账款回收及时的、工作表现较佳的人员进行奖励，没有完成指标的人员进行惩处，如果由于业务人员自身原因造成大额账款不能回收，需要主动追究相关人员的责任。

例如，某企业在实践过程中，要想保证大量账款及时回收，使得内部资金流充足，科学、合理地开展各项活动，提高资金使用效益，就必须全面推行业务人员责任终身制，进一步加强销售人员资金回笼意识，完善销售人员“三包”责任制，对销售人员业绩推行销售量、账款回收率进行考核，主动与薪酬奖金挂钩，对于以上两项指标完成较好的业务人员给予物质、精神奖励，没有完成指标的人员实施无奖或扣减奖金，以增强业务人员责任心，可以在赊销之前注重客户的偿债能力，全面参与到账款催收中。

健全应收账款坏账准备制度 企业在实际运营和管理中，对于不同客户使用的信用政策，只要具有商业信用行为，就可能会产生一定的坏账、呆账，所以为了尽可能减少坏账带来的损失，必须严格遵循稳定性、可靠性的原则，对企业账款演变为坏账、呆账的损失进行预测，并且构建完善的坏账损失准备制度，严格按照《企业会计准则》的相关规范和要求，应收賬款可以计提坏账准备金。对于呆账、坏账要及时填写相应的报告书，并且对账款难以回收的原因进行分析，并且附注相应的材料，依照逾期账款的时长、总额估计坏账准备风险，积极建立坏账准备金制度，从而保证企业财务报表更具真实性、完整性，不会夸大企业经营成果、虚增销售收入，保证企业良好运行，避免各类经营风险。

应收账款是企业核心流动资产，账款是否如期、足额回收，直接影响企业核心竞争力的提升、利润的增长，所以为了防范运营风险，必须注重应收账款管理，实现全过程管理，保证内部资金流及时收回，保证每项工作顺利开展。但是，部分企业应收账款管理时，受多重因素的制约和影响，仍面临着一些困境和阻碍，导致应收账款管理效果不理想，影响企业可持续发展。因此，企业必须将应收账款作为一项长期、制度化的工作，紧扣应收账款事前、事中和事后把控，确保内部资金流充足，顺利开展每项活动。