管理会计视角下的企业财税管理措施分析

郭莉

（晋城合为规划设计集团有限公司，山西 晋城 048000）

一、管理会计与企业财税规划

在科学管理会计的理念下，企业的财税计划应当充分运用现代化计算机技术，广泛搜集各类企业经营统计资料加以比较分析，选取最优化的财税计划可行性方法。尤其是在营改增税收政策的全面实施背景下，更要重视企业的税额公平，在合法合理的前提下努力减轻企业的税费压力，并鼓励企业从根源上进行投资筹划，进而强化企业成本费用管理和经营风险管控，以真正进一步提高企业的精细化水平。继续发挥政府管理工作会计的关键功能，通过不断完善对财税政策计划的管理工作，继续提升企业财税计划水平，探索企业财税管理的新办法、新思路，以增强企业的核心竞争力与效益。

（一）管理会计概述

管理会计学区别于常规的财务会计，主要侧重点为减少企业经营开支、加强内部管理，结合企业经营组织的有关情况，完善企业经营条件，为企业投资决策提供科学的决策分析。简言之，管理会计师更强调的是经营预测与规划，通过决策分析，站在更多、更全面的视角参与企业运营。另外，在市场经济转变时代，财务管理机制也需要发生转变，企业财务人员应能充分调动各部门能力，科学开展资源利用，同时进行有效监测与管理，以确保企业更稳健地经营运作与长远的发展前景，增强企业的竞争总体实力。

（二）企业财税规划概述

企业财税计划主要指通过合理的途径与措施实现合法合理的避税和节税，科学合理的财税计划可以协助企业合理地实现资本经营，提高资本的合理使用率；把财税规划作为企业经营的顶层设计和预算计划，可以进一步协助企业制定出有利于长期经营的最优经济发展计划；另外，财税规划也可以合理引导企业经营行为，协调社会经济等各项事业发展，从而帮助企业获得最佳的经营效益。

二、在管理会计视角下的财税管理现状研究

管理会计存在的主要目的是促进企业经营管理水平，从而增加效益。在企业财税管理中必须以管理会计的视角考虑，能够更好地解决企业出现的各种财税难题，从而实现企业的长远发展。所以，管理会计对企业的财税管理工作来说有着关键性意义。而目前，在管理会计视角下，企业的财税管理工作正处在起步阶段，也有些较好的企业已经在此方面做得相当深入，一个主要因素就在于企业管理层富有前瞻性，并且对理念的运用也相当深入。

不过，在企业财税管理工作方面，对管理会计的适用范围还相当小，也处在发展初期，甚至还有些管理者觉得在管理会计视角下开展企业财税管理工作是有困难的，这也就在很大程度上影响了管理会计在中国企业财税管理工作中的运用水准的提升。而面对如此状况，唯有采取进一步的措施改善情况，才可以促进企业经济实现良性发展。

三、管理审计视角下的企业财税管理面临的课题

（一）企业管理层缺少管理会计应用观念，管理工作不够到位

管理会计在中国的兴起较晚，部分大企业因为和海外的部分优秀企业开展合作，长此以往也借鉴了其在财税管理领域的先进经验，对管理会计的运用有了自己的看法。不过，在中国各领域的情况下，企业整体仍然缺少关于管理会计概念的应用，因为管理层缺少管理会计应用观念，科学管理不到位，导致了不少现象的发生，比如加大了企业的财税压力，企业的成本增加，导致企业的效益低下。产生这一现象的主要因素在于，企业的管理人员对海外引入的管理会计这一概念还没有完全理解，认为和国内企业的经营管理方法相结合反而会产生更消极的效果。此外，还有一种更主要的因素是有些管理者由于对管理会计的概念了解的不够深入，所制定的管理策略也会出现相应的错误，从而造成管理不准确。

（二）企业财税管理体系不健全

管理制度的健全程度将在相当大程度上制约了企业财税的有效管理。也因此，管理会计在实际财税管理中所使用的时间相当短暂，而且没有相应方面的成功经验，究其原因主要是由于管理制度的内涵缺乏明确，再加上缺乏与企业的具体管理现状及其所面临情况的紧密结合，使得在管理会计视角下的实际财税管理工作的预期效果产生了偏离。

就目前的实际情况分析，随着管理制度的不健全，企业在实际实施财税管理工作过程中，因为没有具体依据，也就在一定程度上造成了管理方法存在困难，或者管理手段存在错误。另外，随着国际化的进展和经济国际化速度的提高，要想提高企业在全球社会上的地位，需要加大对海外相关前沿理念的知识应用，但若使用时直接照抄，没有加以改进，没有对当前企业的基本情况的融入，将会在较大程度上降低使用效益，同时还将阻碍企业实现良好的发展前景。

（三）员工专业能力亟待提高，职业理念也亟须完善

管理人员也是在会计视角下企业财税管理工作的重要执行者，所以，管理者的专业知识水平以及执行力的程度都会在较大程度上反映企业财税管理工作的水平。就目前而言，在激烈的竞争中，加上管理会计人员相对短缺，所以，对企业来说，管理者的专业知识水平亟待提高，同时职业观念还亟待完善。对企业的管理者来说，由于经营的观念也相对固化，加上没有前瞻性，导致对一些要进行的管理工作知识相对欠缺，同时认可的水平也相对低下，职业观念不易于进行转变，这也将在较大程度上限制企业财税经营观念的完善与水平的提高。

（四）企业的财税管理者经验不足，电子商务服务覆盖面较少

就一家企业而言，经营者水平的好坏会直接影响一家企业的经营，企业在财税管理领域有专业的人员，可是一旦管理人员经验不足，或是没有相应的管理技术系统基础，就很难进行企业财税管理。再加上，目前部分企业还不能采用财税管理的现代化系统，还有不少企业是使用人工的申报、税务操作，由企业的财税工作人员在企业和国家税务总局之间往返奔波，不但浪费时间，还容易犯错，导致企业的财税登记操作过程发生差错，最后导致在企业的会计核算流程上不能准确核算。而使用现代化财税系统，不但省去了很多跑腿的功夫，并且现代化系统不易发生问题，为企业的财税管理省去了不少人力、物资、财务方面的费用。

四、管理审计视角下的企业财税管理的思路

（一）强化对企业管理层人员管理与会计理念的培养，以提高企业管理

目前在企业管理层，不少管理层人员都有着丰富的管理工作经历，不过他们却缺少对会计学理念的掌握，而关于管理会计专业理论知识，这些管理人员了解的并不是很多。为提高管理人员对知识的了解程度，企业可以通过对管理层开展管理会计理念的培养和教学，帮助员工了解一些管理会计理念和准则，在管理企业的工作流程中运用到一些管理会计学的知识，从而提高员工的管理水平。

（二）不断完善现代管理会计视角下企业财税制度及理论研究

企业在开展财税管理时必须运用的一些管理会计学的方法，在管理会计学视角下，企业财税管理需要有一定管理约束，在管理会计学视角下，企业财税管理也必须遵循特定的管理制度。

目前，许多企业的财税体系还不健全，导致许多企业在财税经营领域没有系统化地制约。所以，企业针对内部的经营情况建立管理会计视角下的财税体系，有了系统的制度，企业在开展的商业运作领域会加强很多，促进企业的运作更为完整和规范化。

（三）强化团队管理的日常训练，提高职业精神

对于现代企业管理会计而言，时间在不断地变迁，知识也会逐渐丰富，企业需要对内部管理者做好日常教育工作，完善自身的职业观念，逐渐丰富管理会计知识。对于企业的管理者要跟得上时间的转变，需要给他们创造各类学习平台，给员工创造定期学习的时间，在这些学习平台里，企业的员工需要把握好学习时间，完善自身的知识储备，完善职业观念，在不断的时间变革中，跟得上时间的演变。

现代企业中的淘汰机制，如果在职务方面一直不能做出重大贡献，或是缺乏充足的专业知识准备，就会变成企业中那个被淘汰的人。因此，企业需要给企业员工一个进行技术培训的平台，进一步增强员工的职业意识，提高技术人员的素质。

（四）为企业财税管理者创造实际环境，提升会计信息化平台涵盖率

实践出真知，企业在给员工建立学习平台的同时，还必须给他们创造实践机会，甚至要组织员工到一些企业里面进行教学管理工作，以掌握该企业里面的模式和机制。所以，企业需要增加信息化平台的管理工作范围，不仅包括财政和税收部门，还需要涉及企业的其余部门。

而企业的财税管理范围不仅包括财政和税收部门，也要包括企业其余部门。假如只有财务部门和税收部门有信息化系统，则将对企业的财税操作带来一定的障碍。所以，不只是财政与税收部门，也需要有其他单位也参与信息化平台的建设和使用，才能有效地提升整个企业的财务操作水平，提升企业内部控制会计水平。

（五）树立正确管理的会计思维，实现财税工作精细化管理

未来，由于企业的经济发展必须由核计型财政向管理式财政的转变，所以，企业需要进一步建立经营会计思想，并提出了细致的经营理念，以促使企业财税管理业务向多元化、个性化、整体细致经营的方式持续发展，从而有助于企业的发展。

注重企业管理会计的关键功能，构建基于企业管理会计的财税管理系统，认真进行企业财税规划，以健全内部管控管理体系，以提高企业内部管理水平，并定期做好工作经验总结，以应对政府营改增政策和国家财税改革方面的新政措施，设有财税规划专门岗，以有效提高企业内部财税管理人员的信息化管理水平，同时还要注重对企业管理会计师的引导与培训，以协助企业内部良好地实施财税规划与会计管理，以提高企业的竞争力，以增强企业的内部控制实力。

（六）调节企业财税计划，增加企业实际利润

随着营改增政策的落实，企业需要合理的财税政策搭环，逐步健全经营会计理念，优化外部融资方式，寻找真正有利于企业成长的、符合用户需要的产品。另外，营改增以后，企业必须从实际的生产分配、验工计量等方面对所得税实行重新考核，合理增加进项税，并科学降低当期销项税，从而实现企业减轻负担的目的。同时企业内部也要采用责任管理会计的思想，把“全员成本”思想贯彻企业经营的全过程，以有效减少经营成本费用，并增强企业内部的控制力。

五、管理审计视角下的企业财税管理的前景研究

目前，不少企业都开始使用了财务机器人，财务机器人也给企业很多烦琐繁杂的财税管理带来了方便，财务机器人的使用也为不少企业都提供了全新的发展契机，从而省去了不少人力，物资，甚至财务方面的费用。

在这个视角下，企业可以根据企业内部经营状况进行成本方面的控制，并结合在成本费用模式下，如何有效进行企业的财税管理，能确保在企业基本费用合理的前提下，有效运用财务管理会计知识信息规范企业的财税管理，使其更为规范化，适合于企业内部管理的新模式。

企业管理会计和个人财务会计的不同，企业财务会计工作也可使整个企业的财务管理工作更为标准化。企业财务会计工作尽管是整个企业最重要的财务岗位，但经营会计学观念却能够给整个企业带来更多的经营指导观念。未来，财务会计工作在整个企业中将不仅仅一枝独秀，而且将企业会计和管理会计的概念融合，一起给整个企业财税工作带来了思想指引。在经营会计学理念引导下，整个企业的财税工作日趋完善，完善了整个企业财税工作企业信息化，并运用了最新的现代信息化平台，使整个企业的财税信息管理逐步完善。

六、结束语

管理会计是会计学概念中不可分割的内容，管理会计概念已不仅仅是课本上的一个名词，在企业信息化经营领域，管理会计概念可以给企业经营很多指导性信息，有助于企业在竞争激烈的市场经济环境中取得地位。相对于企业管理会计而言，企业的财务会计才是关键，但不少企业由于过于关注企业的财务会计职责，却忽视了企业管理会计的重要意义。在企业财税管理方面虽然会运用到更多的财务会计理念，但管理会计理念同样也能够进行指导性工作。管理会计师也能够协助企业在成本费用管理方面完成企业的财税管理，协助更多的企业内部进行财税管理，在各方面完成企业的内部管理。因此，企业在财税与管理人员日常工作中必须注意对管理与会计理念的正确运用，并安排好经理与会计人员的工作问题，以培养员工的经营才能。