企业预算绩效管理的作用及优化对策分析

李明

企业中的预算绩效管理直接影响到企业的健康平稳发展，有必要对绩效管理进行严格的规范和认真的落实，才能让企业中的资金支出更加科学合理，防止实际应用过程中出现不规范的问题。近些年来，预算绩效管理作为新型的管理工具已经被引进了企业的管理体系中，借助于传统预算管理和绩效管理之间的结合，能让预算管理的时效性随之而增长，也能让企业的综合效益提高。

预算绩效管理对于企业的价值与意义

促进企业的预算科学性

传统企业在发展的过程中，一般都是由业务部门编制部门预算的基础内容，财务部门对这些信息做汇总之后直接报送给管理层进行审批，之后等待资金下发，这种模式在实际应用的过程中体现出了薄弱之处，会导致各业务部门之间相互竞争活动经费，其中也会出现资源浪费的现象，但借助于预算绩效管理工作，就能将部门的预算安排和他们的绩效目标之间构建紧密的关联，在这个过程中体现出了绩效导向的原则。让绩效目标管理的优势得到了充分发挥，针对于无绩效或者是低绩效的部门会对其责任进行追究，因此对于企业来说，实施预算绩效管理很好地提高了预算的科学性。

提升企业的预算执行力

对于企业来说，组织开展预算绩效管理能帮助企业明确未来一段时间内发展的目标以及方向，使企业有更加稳健的发展现状及状态，企业管理层可以借助于绩效管理了解企业在生产经营过程中潜藏的问题及缺陷，并根据企业现状实施调查以及研究活动，制定出可靠的优化策略和方法，帮助企业进入稳定发展的环境内，更能让企业解决问题的能力随之而得到增长，使企业的发展成效更加理想。此外，在企业的预算绩效目标实现过程中，可以对绩效完成情况更好的员工进行奖励，也能发现绩效完成情况严重不良的员工，对其问题所在进行分析，从而帮助员工更好地激励自己，让员工工作效率得到提升，借助于预算绩效管理，让企业的预算执行力得到增长。

完善企业的管理水平与质量

通过组织开展预算绩效管理工作，能帮助企业实现资源的最合理配置目标，让预算绩效管理的工作效率及水平得到切实增长，正是借助于将绩效和预算支出之间的高度融合，很好地满足了企业发展过程中的中长周期战略需求，也加快了企业的现代化变革，帮助企业更好地识别了在业务运行开展过程中潜藏的资金问题，对各个环节进行了更加精细的管理，提高了管理水平与质量。

目前企业在推行预算绩效管理过程中的难点

预算绩效管理指标不够清晰

企业中预算绩效指标体系的构建对于全面预算管理的实际成效具有极其关键的影响，同样也会对企业自身的发展产生相应的影响，要实现科学合理的预算绩效管理工作，就需要相关工作人员结合企业的现状制定相应的预算绩效管理指标，构建形成来自不同维度以及多个层面的预算指标集合体系，但是结合企业实际情况来看，会发现企业中的各项财务指标以及预算执行数据搜集有着很大的难度，因此在指标的选择方面就不是十分全面，特别是企业中的预算绩效指标设定更多参考的是历史数据信息，却缺乏部门之间的对比及分析，因此而导致最终的指标设定科学性不足。有一些企业在预算绩效指标设定的过程中，清晰度不高，难以体现出企业的资金运营管理成效，指标的精准性也相对较少，特别是缺乏量化指标，导致企业从中获得的预算绩效数据并不是十分严谨，让预算管理工作的难度随之而增长。

预算绩效管理措施落实不到位

企业中的预算绩效管理工作会渗透在预算管理的方方面面，附着在预算管理的各个环节，因此是一项更加系统性且耗时较多的工作，如果在预算绩效管理工作中缺乏足够的人力资源以及物资支持，就很难顺利完成相对应的要求及任务。当前在预算绩效管理措施落实过程中存在着普遍不到位的问题，究其原因会发现，首先是预算绩效管理工作缺乏统筹协调，因此而导致主体责任很难得到落实，其中的财务部门以及业务部门他们所扮演的角色都并不是十分清晰，对于自身承擔的职责了解不够充分，因此无法在企业中形成管理的合力，经常会由于业务归口而导致财务部门直接完成绩效管理的任务，整个过程相对比较困难，不但要防止预算被扣减，同时也要避免被提出审计问题。其次则是在企业中的专业人员储备较少，让预算绩效管理工作的落实表面化，很多企业都并没有设置专门负责预算绩效管理的机构，缺乏相应的编制，同时内部资源挖掘不够充分，分工的力度严重薄弱，导致绩效管理的人员极其缺乏，有一些企业中的财务工作人员甚至身兼数职，要应付各类工作，导致其在预算绩效管理工作中投入的精力和时间都比较局限，致使预算绩效管理措施难以在企业中得到严格落实。

缺少全面性预算绩效考核及问责机制

在企业组织开展全面预算绩效管理的过程中，对于该项工作重视度严重不足，同样也缺乏清晰而明确的实施对象地位，导致企业内部的预算绩效管理体系建设不全面也不及时，更加难以正确而客观地了解员工的态度，知晓员工的意愿，也无法将预算绩效管理和员工利益之间建立紧密的关联，导致企业中的绩效评价反馈成效不良，更不能对员工进行问责。也正是由于企业内部针对于预算绩效监督水平无法达到理想的状态，在考核的过程中有一些问题就无法得到体现和顺利解决，评价的结果也不能及时反馈到企业的实践管理工作中，发挥其优势。可能有一些企业会将绩效管理看成是一项短期任务来完成，而针对于评价结果的意义则缺乏必要的了解，在无形之中就会导致评价资源被浪费，其中出现很多的问题，也致使预算绩效管理的实施效果受到影响和限制。

没能秉承科学态度进行资源合理分配

对于很多企业来说，开展管理工作的核心就是要实现资源的科学合理配置，但很多企业的资源配置情况难以达到理想的状态，资源配置一般会涉及人力资源以及物资两个层次，不同的部门在不同时间段内实际情况本身就存在差异，而在资源配置的过程中所面临的问题又丰富多样。要实现资源的合理配置要求，就需要企业本身掌握着较高的资源配置技术和水平，但企业中所聘用的一些资源配置人员缺乏自身的专业经验及技术能力，因此导致他们在面对资源配置中的新情况时，就无法及时制定相应的对策，导致资源配置问题频繁的出现，对于企业自身的发展造成了不利影响。伴随着经济的革新，企业在资源配置技术上的交流已经变得越来越频繁，很多企业所采取的资源配置技术得到了革新和突破，但有些企业仍然没有在使用这些技术的过程中进行灵活地应用，也没有对工作人员进行培训，导致人员的安排不专业，资源的配置不佳，出现了资源浪费现象，还有一些企业在配置资源的过程中适得其反，导致企业出现了严重混乱的局面。

加强企业预算绩效管理的思考

建立健全完善的企业预算绩效管理体系

企业在快速稳定发展的过程中，应当更加重视预算管理的工作，要成立专门负责预算管理的工作部门，并组建相应的管理小组，设置专门的负责人员，并明确人员的预算管理职责，确保人员的优势得到体现，让企业内部的预算管理工作顺利、有效地实施。更应当在企业中构建了不同层级的预算审批机制，设置负责预算决策的有关部门，包括管理部门及责任部门，开展预算管理的决策工作时，企业的董事长和总经理应当是主要成员，要负责对预算方案的审批及决策，之后再由各部门的负责人对其做进一步的落实，让工作的分配情况更加优良，使员工积极参与到其中完成预算任务，也可以为企业预算绩效管理工作的开展创设良好的前提和基础。最后，负责企业内部预算绩效管理工作执行的责任中心应当包括各部门的员工或者是生产线上的班组成员，要根据目标完成管理的任务和要求，落实预算管理的规章制度，并获得企业在实施预算过程中的相关数据信息，评估预算绩效的实际情况，为后续工作开展做好准备。

强调预算绩效管理模式的多样化和创新性

对于企业来说，在实际发展以及运行过程中，需要结合自身的现状及实际的状态，了解在工作中存在的各方面问题，选择一些更加可靠的办法和措施，构建和企业发展实际更匹配的科学化预算管理策略，让预算绩效管理的模式得到更新和升级，从组织结构以及常规管理制度的角度对预算计算管理模式进行调整，在其中融入更加多样化的内容，并创新绩效管理的模式及思路，调整工作流程，引进新的概念，创造丰富的手段，让工作效率随之而得到增长。可以借助于信息化预算管理手段来创新管理的模式，让预算绩效管理的成效更加优良，也能在实际应用的过程中发挥其参考价值，在实际管理工作中要根据具体的工程项目特点，构建形成针对于项目的不同阶段绩效追踪体系，并遵循分类管理、分类核算的原则和模式，开展针对项目内容的阶段性绩效评价工作，获得绩效评价的结果。更能建设预算绩效评价的周期，这样不仅能缓解绩效控制的负担，让预算管理的压力降低，同样也能让预算绩效管控的成效更加优良，在实际应用过程中发挥更关键的作用。

加强内部控制和预算绩效管理的教育宣传

借助于宣传教育工作，能让一些企业在预算绩效管理工作中的认知偏差问题得到顺利地优化及缓解。首先是要在预算绩效管理以及内部控制的重视性方面投入更多的关注和精力，也就是说需要企业中所有的工作人员都能够产生正确的思想认识，了解到企业中的资金使用情况以及经济活动业务开展的紧密关联，也能严格执行内部控制与预算绩效管理的规范性要求。其次是要在企业中定期组织开展人才的培训活动，促进企业内部决策及管理人员的综合素质和水平，让企业中的预算绩效管理和内部控制执行成效更加优良，这种培训模式应当在企业内部实现全过程以及全员覆盖的任务及要求，也就是说不仅仅是针对企业中的财务管理部门或者是内部控制部门，更需要企业中其他的各部门以及业务环节的领导能对预算绩效管理及内部控制的基本知识和重要性产生认知，并努力参与配合到其中，助力预算绩效管理任务的实现。最后还需要针对企业中的内部资源进行统筹规划，对相应的方案进行严格地执行，要充分了解当内部控制在企业中并不是单独存在的，而是需要各方的力量能统籌协调，积极配合，使内部控制理念以及预算绩效管理之间相互融合，共同推进。

以动态管理模式完善企业绩效评价工作

实践中借助于动态绩效考核评价体系的构建能围绕着复杂的市场环境以及企业阶段性的目标，对企业内部员工的岗位工作情况、行为规范、工作效果、贡献度等多个方面的信息进行综合性的评估和分析，形成一体化考核机制。在这个过程中，企业需要实现战略经营目标的动态化处理，要伴随着季度以及年度的推移，遵循市场变化的规律及现状，对企业的发展战略做相应的调整，使之转变为可量化的数据内容，也可以利用科学的算法将动态绩效目标分解到每一个员工。其次是要实现企业组织架构的动态化发展，企业中的组织设计以及创立最主要的目标是要实现战略目标及要求，而组织战略目标对于企业的组织架构又具有极其关键影响，因此企业的组织架构就需要随着战略方案的调整而得到了更新。此外还需要在企业中实现业务流程的动态化，当前企业在这个方面仍旧处于起步的阶段，企业要随着业务流程来对自身的组织架构进行调整和革新，让企业战略重心随之而得到转移，使之和企业所处的情况更加匹配。最后还需要实现企业品牌营销的动态化，伴随着消费者消费意识的革新以及企业目标客户的变化，他们竞争对手的营销手段会随之而改进，如果要让企业在激烈的市场竞争中占据更加关键的位置和高地，就必须要在传统的营销基础上做进一步的创新，维持企业所拥有的资源，让企业的品牌价值不断得到升华。除此之外，还需要重视数据指标的动态化，要根据企业不同考核周期的数据变化对指标进行量化的调整，让企业的真实状况从中得到体现，借助于全方位的动态管理模式构建，让企业的绩效评价工作实施更加顺利和简单，让员工的业绩水平得以提升，从而推动企业的持久性发展。

总而言之，预算绩效管理是企业全面预算管理中的重要组成部分，借助预算绩效管理能帮助企业提高资金的使用效率，实现各方面资源的优化配置，因此企业管理人员就需要在预算绩效管理问题上投入更多的关注，强化预算绩效管理的思想，选择更加先进的管理手段，让预算数据更加精确和全面，为企业的平稳运行奠定坚持的基础。

（作者单位：上海引旅信息技术服务有限公司）