试析数字经济如何影响企业内部控制质量

吴联姣

在时代不断进步的背景下，当前社会已步入数字经济时代，各行业的企业营销、生产经营及采购等活动都受到了影响，一定程度上推进了企业的变革发展。内部控制是企业经营管理工作的重点，对提高企业经营收益，保障企业的稳定运行起着不可忽略的作用。为更好的适应数字经济的时代趋势，全方面优化内控质量，需结合数字经济的特点、需求调整内部控制工作的方案，以此为企业经营活动的有序进行夯实基础。本文分析了数字经济时代提升企业内部控制质量的路径，以供借鉴。

近年，各国经济发展十分动荡，阻碍了全球经济的稳定发展，部分企业在经济震荡的影响下，面临着关停的现象。但新科技与网络技术的进步为企业发展提供了全新的方向，数字经济成为社会的主流趋势。在该种背景下，企业应顺应时代趋势，加强重视内部控制工作与管理工作，全面提升自身的管理能力、经营水平，从而实现企业健康运营的目标。

数字经济和内部控制概述

数字经济

数字经济指的是将生产活动、信息活动与业务活动等商务活动数字化、智能化，以数据处理的方式促进经济发展。从本质上而言，信息化是数字经济的重点组成部分与核心内容，其包括传统产业的信息化、基础设施信息化等，这也侧面反映出无论是产业信息化，还是信息产业化皆需要以信息技术作为支持，才能实现信息的生产、应用，并通过网络信息平台实现生产、产业、消费以及技术等一系列技术的有机融合，从而促进资源的科学配置。

内部控制

内部控制指的是单位或企业为实现预期的经营管理目标，保护自身资金资产的安全和会计信息资料的准确、全面、真实，有效执行相应的经营管理方针，使企业经营活动完成预期的目标和任务，所制定的自我规划、自我约束、自我控制、自我调整和自我评价等方式的总称。内部控制工作的展开需要企业主动打造适宜的内部控制环境，利用符合企业需求与发展状况的内控措施及健全的内控制度推进工作的有序实行。

数字经济对企业内部控制的影响

提升風险评估水平

对于企业发展而言，数字经济时代的到来使其在智能化与信息化技术的应用上更加频繁，特别是在激烈的市场竞争环境下，企业面临着许多风险，若想实现可持续发展的目标，企业需加强重视风险评估。但风险评估工作有着精密化、复杂性的特点，是内部控制的重点与难点，要求企业以真实且精准的数据分析判断企业内外的发展状况、发展问题，并发现企业的风险，传统内部控制方式与管理模式无法满足此需求。而基于数字经济背景开展企业内部控制，不断优化与创新经营管理模式，为企业后续的发展提供充实的风险资源数据，有效强化企业自身的风险评估水平、能力，使企业业务工作、财务工作与经营管理能顺利进行。

提升财务管理水平

对于企业而言，无论是内部控制工作，还是财务管理工作，都是影响企业经营收益的关键因素。在数字经济时代中，企业拥有了更多先进、现代的管理方式，传统繁杂、沉重的财务管理工作逐渐简单，既提升了企业管理效率，也保障了企业内控的科学性与精准性。

数字经济下企业内部控制的问题

内控概念不清楚

虽然内部控制的范围、概念界定是基本要素，但部分企业在内部控制中仍缺少清晰的内部控制意识，在数字经济时代下没有加强对内部控制的重视，导致内部控制工作的实践行为无法落实。同时，许多企业的领导人员、管理人员未深入分析内部控制工作的内涵，认为内部控制与企业的运行关系不大，在内部控制中忽略员工的教育，使得企业整体员工缺乏内部控制的意识，对内部控制的概念较为模糊。

内部控制体系滞后

在数字经济下，企业利益相关者对信息数据的需求也随之改变，同时大部分企业的内部控制工作问题长时间未得到解决，当信息化技术引进内部控制工作中，极易加重内部控制问题的严峻性，无法保障内部控制的成效。

内部审计工作不足

在企业经营活动中，许多企业的管理者都未将数字经济优势、内部审计工作相结合，缺少对内部审计的重视，部分企业还借助外部审计替代内部审计，导致内部控制质量不佳。同时，大部分的企业内部审计业务都流于表面，没有发挥出审计的独立功能，不利于企业实现良性发展的目标。

人员综合素质不高

数字经济与企业内部控制工作的充分结合需要高素质人才作为支撑，人员不仅要拥有良好的内部控制意识，较强的内部控制能力，还需了解数字经济的趋势，能灵活运用数字化技术开展内部控制工作。然而，就目前企业内部控制人员素质而言，大部分的人员在信息化技术的应用方面都存在一定的不足，无法结合数字经济的趋势创新内部控制工作，不利于企业后续活动的顺利展开。

数字经济下企业内部控制质量的提升路径

增强内部控制意识

首先，企业决策者、管理者需明确数字经济对内部控制工作的影响，依托现代化、智能化的技术手段搭建完善、科学的内控平台与系统，对内控工作的落实状况、具体开展情况进行全过程的跟踪，改革内控工作流于形式的现象，使员工能了解到内部控制工作的重要性，主动配合财务人员进行内部控制，确保企业内部控制工作的有序进行。其次，若想保障内部控制的成效，应综合考虑各级领导人员的需求，结合内部控制的实际情况优化组织结构，科学制定各部门的岗位职责与部门制度，逐步提升领导人员的内控意识，明确划分内部业务的职责权限，发挥出领导人员的牵制作用和带头作用，实现内控工作融入到企业各环节的目标，达到预期的内控成效。

打造内部控制体系

首先，企业要认真解读相关的法律法规内容，依法开展内部控制管理工作，去明确企业内控目标，打造财务会计的信息化内部控制系统，优化财务内控质量。为实现内部控制工作的全方面渗透，需要企业按照内部的人力资源管理机制与体系，对各项指标工作进行细化，分配企业内部控制的义务、责任，使企业各项工作的质量及效率稳步提升。同时，在建立内部控制体系时，企业需注重对预算管理、风险评估、重大决策审批等工作的科学划分，便于管理人员结合实际状况优化、完善内部控制体系，进一步提升内部控制体系的全面性与科学性。其次，当前各地区都在出台相应的数字经济发展规划，因而若想提高内部控制的整体质量，企业应以数字经济规划为指导，加强管理部门、审计部门和财政部门的联系配合，采取有效的措施控制内部工作的流程，形成工作合力。

建立内控监督机制

首先，数字化技术、智能化技术在审计工作的引进能扩大审计覆盖范围，使内部审计工作内容逐渐过渡到系统性、全面性与整体性的实践活动中。因此，企业内部审计人员需关注与了解内部控制的执行情况，保证审计环节的效率与独立，结合企业发展的状况制定完善的审计制度，避免其他部门或经理人直接、间接地控制审计员工，减少企业内部对内部审计的束缚，提高内部审计工作的有效性和质量。其次，完善、科学的内部控制监督机制能保障企业内部控制的质量、水平以及资金安全。因此，企业应通过分离各方主体，从不同层面分析内部控制工作的监督者、执行者和制定者，制定出相应的内控制度，保障内部控制制度的有效性和独立性，使内部工作互相监督与制约。特别是在数字经济下，企业经营模式和管理模式都随之转变，各部门明确自身所处岗位的职责，能自觉承担起职责任务，实现企业的稳定发展与健康发展。为此，企业应利用内部监督机制发现与了解内部控制、内部审计的问题，从多个方面降低内部控制的安全隐患。此过程中，企业既可以聘请审计机构与监督机构专门负责企业内部控制工作的监督，也需依托信息化技术搭建内部控制的信息系统，整理内部信息数据，制定针对性的工作计划与工作方案，使内部控制、内部审计工作稳定运行，促进企业经营效益、管理水平的提升。

全面提升人员素质

企业应立足数字经济体制背景，加强内部控制人才的培养，重新定义内控人才标准，着重培育人才的信息化、数字化内控能力，使企业内控工作能够高效展开。

首先，数字经济时代的来临影响着企业生产经营的内部、外部协调。因此，企业在人才招聘中，需適当提高入职门槛，保证人才与企业业务需求相符的同时，要求人才具备信息化的意识，能灵活运用大数据技术、数字化技术开展内部控制工作，提升人才队伍的整体素质。在人才队伍建设环节，企业还需构建相应的组织架构，便于企业更好地规划职工未来发展，制定出与数字经济时代背景相符的人力资源制度方案、管理方案，转变传统企业管理中落后的管理方式、管理思想，以此适应数字经济的趋势，达到企业预期的战略规划目标。

其次，企业职工在职时的工作积极性会影响其职业能力的发挥，需要企业人力资源管理部门加强对员工需求的分析。与经营环节、生产环节相对比，对员工进行定量分析会更加困难，所以若想保障人力资源管理的质量，企业可积极引入人工智能、大数据等技术提升人力资源管理的可预料性和前瞻性，辅以严标准和高要求的培训方式及培训内容，优化企业内部培训的效果与质量，保障内部控制与管理的有效性，从而为培养高素质的企业员工提供保障。

另外，为避免企业流失太多的优秀人才，企业应及时建立相应的激励制度、评价制度，充分满足职工在物质方面和精神方面的需求，规范职工的工作行为，促进企业经营效能、内控水平的提高。

营造良好内控环境

企业可借助先进的数字化技术搭建信息平台，给企业内部控制系统的建立提供良好的技术支持，保障内控系统的实用性，提高内控系统的应用效率，使其能更好的认知内部控制工作的重要性，体现出内部控制工作的优势。此过程中，企业还需认真、细致的处理各项内部控制问题，发挥出内部控制系统的价值，实现内部控制工作高效展开的目标。此外，企业应重视打造信息沟通交流机制，加强各部门之间的沟通交流，突破传统内部控制工作的不足与问题，拓展内部控制的范围。企业也可为供应商和客户建立沟通渠道，了解外部反馈信息，开设处理投诉的机制，疏通与整理好内外部的信息渠道，优化内部控制的效果与质量，从而为企业内部控制质量的提高夯实基础。

加强风险评估管理

在实际经营活动中，企业会遇到不同的风险，尤其是在数字经济下，企业面临财务风险和经营风险的几率更高。若想有效控制住风险，需要企业加强内部控制工作及风险评估管理，精准识别出企业风险问题，制定出有效措施。企业应在数字经济下，及时创新风险评估方式，通过信息化技术打造风险预警系统，并健全相应的机制，分析、识别企业生产经营风险和业务风险，反映出企业风险状况，给企业经营人员、管理人员制定解决方案与战略决策提供有力依据。同时，一些互联网金融企业的交易操作会涉及海量的信息传输，若信息数据出现偏差，极易出现经营风险。企业需明确风险评估和风险管理的重要性，在经营活动中优化内部控制工作方式，通过数字技术分析财务数据信息、内部控制问题，及时完善和优化工作流程。在风险评估中，企业还要注重全过程的管理，将内部控制管理贯穿到风险评估的事前、事中和事后等环节，明确异常数据的内容，发现财务风险，以此提升企业经营水平和内部控制质量。

在数字经济背景下，企业内部控制工作得到了变革与创新，提升企业自身评估风险与规避风险能力的同时，还优化了企业财管工作的成效。由于大部分企业在开展内控工作时，都存在审计工作不足、人员素质不高、内控意识缺失等问题，很难适应数字经济的发展趋势。因此，企业需顺应数字经济时代的发展趋势，增强内控意识，建立相应的内部监督机制，采取有效的措施提升人员综合素质，营造良好、和谐的内控环境，保障内部控制工作的质量，为企业经营活动的开展及稳定运营提供有力支撑。

（作者单位：广东毅马集团有限公司）