企业的全面预算管理和会计核算的协调分析

凌雪

目前我国面对内部、外部复杂严峻的环境，预算的准确性难以控制，俗话说计划赶不上变化。我司是一家国有交通运输企业，同样也面临着许许多多的问题。在疫情的这三年里，人们的出行方式改变了，出行频率降低了，网约车对出租车市场的冲击。对我们出租车司机、出租车企业、整个的出租车行业、交通运输管理部门都面临着极大的挑战，出租车司机收入大幅的减少了，企业的收入也相应减少了。由于新冠疫情的原因，各级、各区、各街道都需要大量的出租车对核酸样本、疑似人员等进行转运，这块收入又大幅增加了，对出租车司机、出租车企业也是一个利好。目前我国推出了新十条政策后，社会逐步放开防控管制措施后，人们的日常生活秩序会慢慢恢复，相信出租车行业的收入在明年也会慢慢向好。我国推出了一系列稳增长、稳就业、稳物价的措施、政策。对出租车企业明年的生产、经营、管理等方面会产生怎样的影响，复盘我司今年全面预算执行情况，结合当下的实际情况，制订2023年企业全面预算就显得尤为重要了。

全面预算管理及会计概述

全面预算管理概述

全面预算管理是企业财务管理工作中的重要组成部分，全面预算管理是在传统预算管理工作的基础上发展而来的预算管理工作模式，其强调的是预算管理的全过程、各环节，通过实施全面预算管理工作，可有效确定科学的预算管理目标、预算编制，提升预算执行力，科学落实预算考核工作，以提升整体的成本控制质量。具体而言，全面预算管理通过财务部门实施精准的预算工作，综合各单位、各种财务以及非财务资源落实分配、考核、控制等多项工作，进而可有效组织以及协调企业实施积极的生产、经营、管理等活动。当今，经济发展背景下，企业务必要重视积极落实全面预算管理工作，从整体上提升预算管理质量，确保预算管理工作能够真正发挥其应有的作用，以此优化并整合相关资源，从而更好地发挥全面预算管理的价值和效用，满足企业在发展过程中各个方面对全面预算管理的实际需求，最终保证获得更大的收益。集思广义，精益求精，为企业的可持续发展注入了新的动力。

会计核算概述

会计核算是针对企业财务相关岗位的工作，会计核算工作的开展需要对会计对象（会计要素）依照科学的核算方法进行完整、科学、连续性的反映以及监督，以从整体上提升核算质量，切实保障企业财务管理工作的顺利推进。具体而言，在我国相关学者的研究中以及政府单位、企业对会计核算工作的实际开展情况进行分析，指的是以货币为主要计量单位，通过实施确认、计量、记录以及报告等环节的相关工作，落实并优化财务管理工作，提升财务管理质量；要围绕特定主体的经济活动来落实记账、算账、报账等工作，并在此基础上提供企业决策者所需要的决策信息。在实施了会计核算工作后，还需要相关财务人员加强对各类经营管理指标的分析与研究，优化并提升资金管理、投融资管理、利润分配等多方面的工作质量，进而助推企业的长远发展。

全面预算的分类

全面预算按其涉及的预算期限长短分为长期预算和短期预算。长期预算是指对未来一年以上的一个时期内的收入、成本及费用所进行的估计，这个时期甚至可以长达五到十年，长期预算主要包括实施公司战略应进行的筹资预算、经营扩张所需要的资本投资预算等。而短期预算则是针对长期预算而言的，短期预算指的是在一个相对较短的会计期间内所实施的预算管理工作，围绕短期内会计期间合理制定预算目标，落实预算编制，并提升预算管理的整体质量。帮助企业在后续开展各项经济活动时利用预算管理以及成本控制情况做分析，以发挥预算管理的真正作用。具体而言，短期预算指的是年度预算、或者季度预算、月度预算等内容。

按其涉及的内容分为专门预算（如直接材料预算、产品成本预算、销售及管理费用预算）和综合预算（资产负债表预算和利润表预算）。

全面预算按其涉及的业务活动领域分为投资预算（如资本预算）、营业预算（又称经营预算销售预算、生产预算、成本预算等）和财务预算（包括资产负债表预算、利润表预算和现金预算等）。

全面预算管理及会计核算的协调优势

企业在实施全面预算管理工作时，则需要企业充分审视自身的发展态势，通过对企业目前的实际运营状况进行摸底了解，对已经发生、使用的成本费用情况合理分析，了解企业目前的现金流量状况，减少各部门中不必要的成本费用列支项目来开展全面预算管理工作。根据企业中长期的规划，科学地安排、合理地使用现金流量，减少企业现金流量的滞留性。通俗的讲就是让钱转起来。保证企业资金流动性，同时，也可通过合理利用这些方式方法来将高速流通的现金的真正作用发挥出来，以此让现金流量更好的去发挥其应有的作用。并为企业在后期开展会计核算工作，开展预算考核等工作提供基础保障，以期推动企业的进一步发展。

全面预算管理由于其突出的作用以及在降低企业成本支出，推动企业经济发展等方面所作出的突出贡献，使得企业在发展中越发重视全面预算管理工作。目前，我国越来越多的企业都围绕着全面预算管理工作提出了积极的管理措施，并落实了有效的管理办法，以期真正发挥预算管理的作用，保障在预算管理的支持下，围绕企业的收入、支出情况做出有效分析与解读，对企业未来的投资决策、经济效益、资金面松紧程度等作出合理的预估。给管理层下一阶段的决策工作提供了数据支撑。结合国内外经济的大环境，企业现状、对未来经营管理目标的设定情况，对下一阶段企业的融资、筹资、投资、资金使用等各方面的趋势作出评价与判定。通过合理的分析、预测，寻找企业在经营管理的过程中可能存在的缺陷与漏洞，有针对性的提出改进的意见和建议。企业的会计核算工作是对企业全面预算执行情况的一个量化指标，因而，在企业开展会计核算工作时，还需结合企业全面预算管理工作的开展目标以及具体实施情况进行分析，以从企业运营的各个环节加以分析与调控，围绕企业未来发展趋势做出分析，以从整体上提升企业管理水平，推动企业的长远发展。

企业的全面预算管理工作能够使企业各个部门对自己部门的实际情况有一个更加深入的了解，自己部门明年总共能动用的资金是多少，需要产生多少效益、完成既定目标进度，成本预算控制在多少范围内是合理的。资源如何分配、成本如何控制，使部门负责人心中有杆秤。财务管理部门根据各部门的预估，结合企业的实际情况形成最终可执行的预算，对各部门进行量化、考核。以此来规范每一個部门的资金使用情况。减少企业的无效资金支出，减少浪费。方便企业财务管理人员核算企业成本、合理使用资金、优化资源配置。

全面预算管理及会计核算协调问题原因

重视程度不足

一些企业在生产实践过程中对未来经济形势缺乏科学分析，没有结合国内外经济形势、所属行业政策趋势，没有给予全面预算管理和会计核算的协调应用给予足够重视。导致全面预算数据在未来一个营业周期内与实际发生的成本费用数据产生了较大的差异，无法对下一阶段的工作产生指导意义，同时，也在一定程度上导致了企业成本的增加，最终也将会直接影响到企业实施会计核算工作时的数据核算准确性，使得在后期实施数据核算工作以及利用核算后的数据来进行财务分析工作时降低财务分析的准确性，影响到企业决策者的决策效果，对企业的可持续发展将造成不利影响。加强对全面预算管理工作以及会计核算工作的协调发展力度时虽然强调了要通过构建完整的预算管理制度来落实管理工作，为会计核算工作的实施提供可行依据，但由于企业内部分财务人员未能正确认知全面预算管理的相关知识与理念，就导致了会计核算工作与预算管理难以协调一致，导致了企业发展中存在着较多的资金管理与财务数据准确度缺失方面的问题。而针对交通行业中部分企业的发展而言，更是存在缺失全面预算管理与会计核算协调发展的这一理念，导致了企业进一步发展受限。

预算管理约束力不足

企业财务人员在实施预算管理工作时，需要从科学落实预算编制，提升预算准确性，提升预算执行力等多方面加以考虑，在确定预算目标时，则需要相关财务人员对以往预算执行过程中资金超支、节约的情况做出深入分析。很多时候，我们的财务人员未能对较大笔资金的使用过程予以全方位的跟踪，从预算立项、领导审批、款项支付、形成产成品、回笼资金等进行全方位的管理。影响了预算管理与会计核算的协同效果，从而降低企业的经济效益及市场竞争力水平。若是预算管理水平未能有效提升，企业对财务信息的整体管理质量难以得到有效提升，那么企业在日常运营中则可能会存在资金不足的问题，财务管理工作的整体效率也将持续降低，财务管理工作效率降低，资金难以有效周转，企业就会缺钱，缺钱了就需要融资，这将会大大地增加了企业的运营成本。这时科学的全面预算管理就显得尤为重要，在什么时间节点做什么事情。

执行与科目不匹配

在实际实施预算管理工作时，由于企业自身发展规模所限，由于企业的发展目标以及整体的预算水平较低等多种因素的影响，导致了所制定的會计科目与企业经营业务发展现状不符合，因而在实际执行预算管理工作时，也就存在执行与科目不匹配的问题。并且在全面预算管理的执行过程中，由于种种原因未能按进度严格执行，从而使二者之间发生问题的概率大大增加，这对企业的长远发展将会造成不利影响。

财务人员素养不足

通常情况下，企业的全面预算管理工作由企业的财务管理部牵头，相关部门提供基础数据，财务管理部根据各部门提交的数据进行分析、汇总，根据国家经济政策的调整变化、公司自身的实际情况、领导层的意图等各方面的情况，结合信息技术、科学分析、协调各方利益做出一个比较贴近实际、便于执行的全面性综合预算。而我们的财务管理人员在财务专业知识、财务信息化、预算管理的专业知识学习不足、认识不到位、缺乏基本的分析判断。常常抱着吃老本的心态、怕麻烦的心态，最终导致全面预算管理工作和会计核算工作质量低下，严重制约着企业的发展、壮大。

强化全面预算管理及会计核算协调性的对策

加大协调方面的重视力度

企业在实施全面预算管理以及会计核算工作时，要围绕相关人员的可行性操作、预算数据的合理性、准确性等方面展开工作。要对此项工作引起充分的重视，并挖掘更多的收益来源，促使合理降低企业经营、管理成本。财务人员自身也需要围绕全面预算管理工作以及会计核算工作引起重视，逐步提升自身的专业技能水平。同时在组织全面预算工作的时候多倾听各部门人员的意见、多与管理层沟通交流，使数据应用的各方都能积极参与到全面预算工作中来。

提升预算管理的约束性

要综合考虑如何来提升预算管理工作的约束性，综合多项数据资源实施可行性分析，为预算管理中的约束性提供一定的保障，增强全面预算管理及会计核算协调性，避免两者之间的脱节导致数据的应用质量低下。预算的方法多种多样，而我们单位一般用到比较多的预算方法：1、零基预算（预算一切从零开始，适合年度全面管理预算）2、增量预算（基于本月数据，对下月变化不大的情况作出的预判）、3、现金预算（月度、季度、年度都适用）、4、利润表预算（月度、季度、年度都适用）

例如，我司是一家国有交通运输企业，每年11月份左右，根据上级管理部门的要求，我们都开始制定下一年度的全面预算。有时为了应付上级管理部门对企业预算管理工作的要求，只是在上年已有的数据基础上，增加一个百分比。没有对已经发生的收入、成本、费用的实际情况与上年度的预算完成情况进行对比分析。导致预算沦为一项可有可无的摆设，预算与实际发生的收入、成本、费用之间差异巨大。同时缺乏奖惩考核机制，没有人分析，没有人负责，最后不了了之。

强化执行与科目的协调性

例如采用零基预算模式（年度预算），由每个部门对自己部门未来一年可能发生的费用使用情况，作出预算评估。由于每个部门、每个领导的管理水平不同、对预算的理解不同，有些人会在今年实际使用费用的情况下，对各项费用的合理性进行分析、评价，合理的继续保留，不合理的删除，再适当上浮5-10%左右，应对可能发生的一些未知情况。有些人则是直接在今年发生费用的基础上不加分析，直接加上5-10%。这时就需要财务人员对这些情况与每个部门的人员积极沟通，了解费用组成的实际情况，并对此加以分析。确定来年合理的部门费用支出金额，杜绝无效预算的制订、少预算不够花，多预算年底突击花钱，往往都会给企业带来不小损失、浪费。同时，也可以对相关的财务人员、部门预算负责人开展一定的预算业务培训、使大家能够理解预算工作的重要性、每个人要怎么去做自己相关部分的预算、建立奖惩机制，以便全面预算工作能够落到实处，满足企业管理的实际需求。

加强培养专业技术型人才

人才是企业发展的根本支撑，人才的综合素养以及技能水平将会直接影响到企业的未来发展水平。为此，企业就需要重视加强对人才的培养力度，通过各种线上、线下的会计、税务、审计、预算等与财务工作息息相关的继续教育、专家讲座、实操演练。使财务人员的能力得到进一步提升。其次，企业的管理者应当鼓励实施内部岗位轮换制度，以保障财务人员能够熟悉财务部门不同岗位的工作内容，提升其综合技能水平。

总而言之，在当前越发激烈的市场竞争环境中，企业务必要做好全面预算管理工作，要确保会计核算质量，以加强对企业内部各项管理工作的分析力度，协调企业内部各项资源，以提升企业的发展质量，助推企业长远发展。以上围绕企业全面预算管理与会计核算协调发展相关内容进行了分析，指明了两者相协调的发展优势、存在协调问题的原因，并针对性给出了解决对策，希望可以进一步推动企业长远发展。

（作者单位：杭州出租汽车集团有限公司）