制造企业业财融合的重难点和改善对策分析

申翠娜

随着我国经济的快速发展，市场竞争越来越激烈，企业要想在竞争中立于不败之地，需要将财务管理和业务管理有效结合。业财融合是企业财务管理与业务管理相互融合的过程，是将财务管理与业务管理相结合的一种新型财务管理模式。我国制造企业的数量多、规模大，面对不断变化的市场环境和复杂的经济环境，制造企业要想在激烈的市场竞争中获得生存和发展，就需要加强财务管理与业务管理相结合，实现业财融合。尤其是在互联网、大数据、人工智能等技术的发展，以及市场竞争环境的不断变化中，制造企业如何借助信息化手段提升企业管理能力和综合竞争实力，是其面临的重要课题。为进一步提升制造企业业财融合能力和水平，提升制造业信息化水平，提升企业核心竞争力，本文就制造企业业财融合的重难点进行了研讨，提出了具体的改善对策，以供制造企业参考。

近些年，制造企业规模日益扩大、组织结构愈发复杂，业务、财务之间的协同合作对企业提升管理水平、促进业务发展发挥着越来越重要的作用。财务工作的重心已由成本核算向经营分析和决策支持转变，同时财务管理也从传统财务会计向战略财务、价值财务转型。

制造企业业财融合的重要性

财务管理转型的需要

我国制造企业大多处于传统的手工记账时代，财务人员往往只关注业务层面的会计核算，而忽略了企业的整体管理情况，难以对企业进行准确有效的财务分析，更无法为企业制定科学合理的经营决策提供依据。随着信息化时代的到来，财务人员应转变观念，促进业财融合，主动参与业务活动，以数据为基础进行分析和预测，实现财务管理由“事后核算”向“事前预测、事中控制、事后分析”转变，促进财务管理向全面管理转型。

全面预算管理的需要

传统的预算管理模式是财务部门控制企业的资金流动，而企业的业务部门只是单纯地完成计划预算，这就导致财务部门无法及时有效地了解业务部门的经营状况，不能从源头上对业务数据进行管控，财务人员无法准确了解企业的资金状况，无法有效地控制企业资金。而业财融合模式是将企业业务数据与财务数据相结合，业务数据从源头上管控企业资金，实现财务与业务信息共享，实现财务对业务的控制，从而达到全面预算管理的目的。

风险防范的需要

通过业财融合，制造企业可以将财务管理与业务管理有效结合起来，实现资源的合理配置，对各项业务进行全过程、全方位的监督和管控，使制造企业能够对财务风险进行及时的预警和防范。

制造企业业财融合的重难点

业务流程难梳理

制造企业的业务流程相对来说较复杂，业务流程涉及各个部门，想要对这些业务进行梳理，需要花费较长时间。加之业务流程不够完善、对工作人员缺少合理的培训、缺乏科学有效的监督，导致企业的业财融合推进过程十分艰难。

组织机构难设置

制造企业财务部门负责对企业内部的经济活动进行监督，业务部门主要负责企业内部经济活动的开展。但是在当前制造企业的发展过程中，组织机构设置较为混乱，导致财务管理工作无法有效地开展。

会计核算标准难统一

在业财融合的过程中，由于业务部门和财务部门对于会计核算标准的要求存在差异，这就使得财务部门无法对业务活动进行全面的监督，同时也无法对业务活动的实际情况进行全面了解。

信息化建设难推进

目前很多制造企业都没有将业财融合纳入到企业管理当中，导致业财融合工作的信息化建设在企业中得不到有效实施。制造企业的管理者都没有意识到业财融合信息化建设对于企业发展的重要性，导致业财融合工作无法得到有效推进。

制造企业业财融合的重难点改善对策

业务流程融合

业财融合的基础是业务流程的有效衔接。业务流程是企业开展各项经营活动的基础，是实现业财融合的基础。财务部门和业务部门应从战略规划、预算管理、资金管理、风险控制等方面加强沟通，促进业务流程与财务流程的融合。重点关注以下几方面：

1.明确相关岗位职责及工作标准，建立并完善相应的内部控制制度和流程，明确岗位职责。

2.建立统一的资金支付体系，对支付行为进行规范管理。与银行等金融机构建立稳定的合作关系，确保资金安全、及时、高效地归集和拨付。

3.建立有效的财务信息系统。财务部门应加强对业务数据的整合与分析，通过对各项业务数据的采集、分析和挖掘，为企业战略制定、资源配置、风险控制等提供有力支持。

4.构建全面预算管理体系，加强预算与生产经营全过程的融合与衔接。

组织机构融合

制造企业应成立由管理层领导和财务部门牵头，业务部门和财务部门共同参与的业财融合组织机构，并将业财融合作为企业战略目标的一部分纳入各部门绩效考核。业务部门负责财务工作的沟通协调和信息反馈，从业务角度提出与财务相关的需求、建议或意见；财务部门负责从业务角度提出与业务相关的需求、建议或意见。建立常态化沟通机制，定期分析、解决企业运营中出现的问题。

制造企业可以建立符合自身特点的业财融合组织机构，建立起既能适应企业运营需要，又能充分发挥业财融合作用的组织体系。如设立首席财务官，负责领导财务部门和业务部门的工作，使财务与业务保持持续、高效沟通；设立首席数据官，负责制定数据管理制度和标准，提升数据质量，為企业经营决策提供支持；设立首席信息官，负责组织、协调各部门信息系统建设、数据分析等工作。

会计核算标准融合

1.业务流程再造。在对传统业务流程进行梳理和优化的基础上，建立符合业财融合的业务流程体系。财务部门与业务部门应对产品销售、产品研发、采购、生产、仓储、物流、销售等环节进行流程再造，明确相关岗位职责，优化各环节业务处理流程。

2.实现财务与业务系统的有机集成。财务与业务系统应进行有效衔接，以满足不同报表和报表分析的要求，提高会计核算的准确性和及时性。实现财务与业务数据共享，为财务决策提供准确及时的数据支持。通过信息化系统将财务与业务系统进行有效集成，建立统一的企业资源计划（ERP）信息平台，实现系统间信息的无缝衔接与集成共享。

3.建立数据标准。在现有会计准则和制度基础上，梳理相关数据标准和流程规范，将各类数据标准化、规范化。建立统一的基础数据标准，将所有数据分类、分级、分项整理。建立数据共享机制，为业财融合提供统一的基础数据库。

4.实行业财一体化管理。企业应按照“集中核算、分散控制”原则对经营活动实施全面管理。以公司总部为会计主体，在符合国家法律法规及行业规定的前提下，明确各下属单位会计主体地位和责任范围。在总部财务部门统一指导下，各下属单位确定会计主体并建立相应会计核算体系及相应控制制度。总部财务部门加强对下属单位的财务监督和考核工作；下属单位应当严格遵守法律法规和各项规章制度要求。

人员配备融合

1.财务部门人员与业务部门人员融合。财务人员参与业务部门的项目评审、预算编制、合同审核等工作，参与业务部门的收入成本、预算执行情况等方面的分析与考核。为业务活动提供财务支持，实现财务与业务的良好互动。

2.业务部门人员参与财务部门的财务管理和风险控制工作，在业务活动中加强财务管理，在经营决策中强化财务分析和风险管控，提升企业整体价值。

3.建立业财融合人才培养体系，定期开展培训活动，提高财务人员对业务流程和工作方式的理解和掌握，培养复合型人才。

信息化建設融合

1.业财融合基础模块

对于制造企业而言，在业务与财务融合的过程中，基础模块主要包括：“业务流程梳理”、“合同管理”、“会计核算”和“财务分析”等。其中，“业务流程梳理”和“合同管理”是制造企业实现业财融合的重要基础。

2.财务分析与决策

制造企业的财务分析与决策工作是业财融合的核心工作之一，具体内容表现在以下方面：

（1）财务分析：基于业财数据，整合内部和外部信息，利用财务报表及分析工具，对企业经营情况进行全面分析，为管理决策提供支持。

（2）风险预警：根据企业的战略目标和风险特征，利用先进的风险预警模型，对企业未来可能发生的风险进行识别、评估和预警。

（3）经营预测：利用历史数据和大数据分析技术，预测未来业务发展情况以及经营业绩。

（4）价值分析：利用各类价值分析工具对企业各种指标进行深入的数据分析和挖掘，揭示数据背后隐藏的业务规律和价值信息。

（5）决策支持：利用大数据技术、云计算技术及可视化技术，建立完善的企业信息系统，并与业务系统有效集成，对企业经营状况进行实时监控、预警及预警后处理。同时将经营指标的监控与分析结果在企业经营管理系统中进行展现、展示，为管理提供决策支持。

（6）智能报告：建立智能报告体系，实现财务智能分析与决策。

3.预算与控制

预算和控制是企业经营管理活动中的核心环节，是实现企业战略目标的重要保障。第一，预算和控制在业务活动中的应用：主要体现在将企业的经营目标分解为具体的业务活动，通过对这些业务活动的监控、分析、考核，实现对业务活动的控制和管理。如：将企业的经营目标分解为具体的产品销售收入和销售成本，将产品销售收入分解为产品销售数量、价格和成本，将产品销售成本分解为制造费用、管理费用、销售费用和财务费用，将制造费用分解为工资福利费、办公费、水电费、差旅费、修理费等。第二，预算与控制在财务活动中的应用：主要体现在将企业的收入、支出和利润等财务信息转换为货币信息，用于考核企业经营管理业绩，进行风险预警，进行预算执行过程分析与控制等。

4.采购与付款

在业务经营过程中，采购业务会产生采购订单、采购合同、供应商准入等一系列的业务处理，这些业务处理工作涉及公司的财务管理和成本核算。如在供应商准入环节，需要财务人员和相关部门（如采购部、财务部、物流部等）在系统中进行供应商资质的认证，并与供应商签订合同；在合同管理环节，需要合同管理员对采购订单进行审核并生成电子采购订单；在供应商准入环节，需要财务人员与物流部对供应商资质进行认证并生成电子采购订单；在供应商准入后，需要财务人员对供应商的交付能力、质量、交付时间等进行审核并生成电子采购订单；在付款环节，需要财务人员对付款申请、付款审批、付款单进行审核并生成电子支付凭证。

5.资产管理

制造企业中资产管理是为重要环节，从财务角度来说，资产管理是对企业资产的清查、盘点、折旧计提等业务的管理，从业务角度来说，是对资产的采购、使用、处置等业务的管理。如采购的资产是否满足使用需求，是否存在报废现象，是否存在闲置情况等。制造企业中，可以利用信息系统进行资产管理，对固定资产进行盘点，从而保证固定资产的数量准确。也可以利用信息系统对固定资产进行折旧计提等工作。制造企业中的资产管理可以通过建立一个全面覆盖所有生产部门的资产台账来实现，并通过定期盘点和实物盘点相结合的方式保证其准确性。

6.ERP系统对接

ERP系统对接主要解决“财务业务一体化”问题，即通过ERP系统实现企业的财务业务一体化，达到财务与业务的信息互通、数据共享。ERP系统对接的内容包括：采购入库与销售出库；成本结转；费用报销；应收账款与应付账款管理；存货管理；固定资产管理；应付工资和费用管理等。

综上所述，财务部门的目标是为企业管理层提供准确的财务信息，为企业决策提供支持，而业务部门则是为了实现公司的目标，在业务开展过程中将财务管理贯穿到其中。本文主要研究了制造企业实施业财融合的重要意义，分析了制造业企业实施业财融合过程中的重难点，并围绕业务流程、组织机构、核算标准、人员标准、信息化建设提出了完善对策，希望对制造企业实现业财融合有所帮助。

（作者单位：河北中车陆星防松技术有限公司）