统计抽样在企业内审中运用分析

程谋超 山东出版传媒股份有限公司审计部

近年来我国企业开始高度重视内审工作，统计抽样也在企业内审中得到广泛应用，这种应用能够有效降低审计风险并提升审计精确度。为保证企业内审工作的更好开展，统计抽样在其中的科学运用必须引起重视，进而保障企业的长期可持续发展，由此可见本文研究具有较高现实意义。

一、抽样审计的理论依据

企业的内审工作随着时代的发展与企业的工作进行，其审计要求也有着相应的改变，企业的审计工作在近年来开展得尤为重要。由于不同阶段的审计工作间存在着一定的差异，故需要针对这些差异给予充分的关注，制定合理且有效的抽样审计监察方案，保证审计工作可以顺利且有效地开展。抽样审计目前已作为主要的审计方案存在于审计工作的各阶段当中，因此为保障企业的长远稳定发展，应明确抽样审计的科学性与重要性，进而达到为其后续发展提供保障的目的。抽样检测方式本身是借助于专业的抽样检测方式来进行分析，之后明确样本中可能存在的代表性特征与随机性特征，进而达到提供抽样保障的目的，而在抽样的过程中，需要根据企业的发展要求来制定抽样的方向，明确各角色在这一过程中所代表的角色，对其效果进行合理设计，以保证抽样工作的顺利开展[1]。

二、抽样审计的特点

（一）降低审计风险

随着时代的发展，我国的企业已充分认识到审计工作的重要性，抽样审计具有的显著优势也开始受到关注。受历史与其他因素影响，企业自身的监督控制工作都很难开展，因此推进审计抽样工作的有效化应用，可以将审计工作的效率有效提高，并保证企业的长远发展。抽样统计对于审计工作的开展十分重要，抽样审计可以在众多工作事务中划定相应的范围来进行检测，有效降低审计工作风险。运用统计抽样后，审计工作开展过程中接触到这一工作的人员与传统的审计工作相比得到了大幅度的降低，因此其审计工作的风险也就随着得到了降低。审计工作的开展过程中通常应用计算机来开展工作，这一先进技术的应用降低了审计工作开展过程中的人力消耗，并为审计工作的准确性提供了保障，在一定程度上避免了审计过程中出现安全风险的可能性[2]。

（二）提高结果精准度

抽样审计工作通过设计统计技术来加以审计计算，并且借助计算机以及部分信息技术，在提高计算精准性的同时，可以保障处理效率。数字是一切计算的根本，统计工作本身作为审计工作的重点要求，对于审计工作的开展与落实具有十分重要的意义。计算机等高科技计算工具的应用使得计算的精准度在人为的帮助下得到了有效的优化，而计算机在相关技术人员的操作之下所获取计算结果的精确度也相对较高。高精准度的计算结果也意味着计算结果的精准性与有效性，抽样统计方式是一类借助于数学中的概率学来加以计算，而在经过计算机的应用后，其计算结果可以规避样本损失与审计缺位等问题，这对于审计精准度与审计工作效果提升均能够带来积极影响。[3]。

（三）提高审计效率

审计工作开展的过程中，会涉及大量的人力消耗与物力消耗，且传统的审计工作开展过程中极有可能受到外界因素的干扰导致计算结果的准确性受到影响，并且在审计的过程中需要各部门参与，这就导致审计工作的效率始终无法得到有效提高。抽样审计工作的开展在减少了审计人力消耗的同时，将工作的效率也进行了提高，抽样检测避免了大量人员的参与，这也使得企业自身的工作仍可处于平稳开展的条件之下，并且以计算机为主体的抽样审计，降低了审计工作可能受到外界因素干扰的可能。抽样审计工作仅需部分部门与人员来配合工作便可获取到较为准确的审计结果，并且较少的人员就意味着审计的成本获得了降低，而在保证了审计结果精准性的同时降低了审计所需的时间，这便将审计的效率进行了极大地提高，由此可见抽样统计审计方式对于企业的内审来说十分重要，并且可以为企业的长远发展提供保障[4]。

三、企业内审中统计抽样应用策略

（一）划定抽样范围

企业的审计抽样工作的核心目标便是保障企业本身的稳定发展，抽样检测的数据也是企业相关人员对企业的工作方向与发展方向进行改变的标准之一，因此相关人员需要针对发展的方向以及发展的目标来确定抽样检测的目标与区域，并根据确定的区域与地点来划分抽样检测的对象。所选择的范围必须在相关人员确定后保持在合理的范围之内，进而达到为后续的检测工作提供保障的目的，这也是其长远发展过程中的首要要求，审计的结果作为未来企业发展的重要保障。企业内部人员需要充分明确审计准确性对于企业的未来发展的重要性与可靠性，并给予相关管理工作优良的思考方向，设计抽样范围对于检测工作的要求显而易见。因此抽样范围的划分必须要企业的管理人员与专业的技术人员共同制定，进而为结果的准确性与有效性提供保障[5]。

（二）建立抽样模型

抽样检测工作开展的过程中需要有相关技术人员借助计算机等构建出相应的抽样检测模型，之后才可开展企业的内部审计工作。抽样统计工作本身是企业发展的重要环节之一，因此要科学地确定所需要抽样检测的方向与目标，从而达到科学构建抽样检测模型的目的，这对于检测样品的数量和质量均十分重要，在企业开展内部审计的过程中，所构建的模型便可发挥其验证作用，将审计的数据与其相对比，便可判断审计的准确与否，而通过抽样审计所获得的估算样本也可明确其审计的可靠性，抽样模型的建立可以实现对样本与指标的分析核对方面的工作。在此方面的工作得到确立后，审计人员也需要根据这方面的工作充分考量误差可能造成的影响，在历经多年后，为避免误差可能对最终结果造成干扰的可能性，便可开展构建抽样检测模型，而抽样检测模型的构建也是为了避免其效果受到干扰所建立的。因此需要对样本误差等给予相应的考量，为其分析结果的有效性与科学性加以验证，借助抽样检测模型来确保企业未来发展方向的正确与有效，这需要得到相关业内人士的高度重视。

（三）确定抽样指标

抽样检测工作开展的过程中，检测数据的准确与否均需要相关人员来进行科学的制定，而其抽样检测的准确则应与技术人员所指定的指标加以对比，之后确立其正确的发展方向与发展方式，审计工作人员也可以根据这一要求将其质量指标与考核方向等进行分析，保证抽样检测审计工作的科学与有效。科学的指标也需要将误差现象等纳入其考量的范围当中，制定相应的误差范围并对异常数据进行分析，进而保证其审计结果的准确性与用户可靠性。同时，可在不同范围进行抽样检测的过程中指定不同的指标，从而为其抽样检测设计的可靠性提供保障。

（四）审计风险预估

我国近年来科学技术等均处于飞速发展的状态之下，因此企业为顺应时代脚步，保证自身的发展，在此背景下开展科学的审计工作已成为其重点要求之一，因此需要构建出符合自身要求的抽样审计方式。因企业与部门的不同，其所适宜选用的抽样审计方式也有所不同，只有适宜自身应用的抽样审计方案，才可为自身的发展提供长远且有效的保障，因此需要针对性对其风险值进行预估，既然是抽样审计，那么审计工作开展的过程中必将存在着一定的风险，因此可以针对其审计的具体情况来对其审计方法进行调整。从多角度来对审计的方式进行分析，寻求出最为适宜当前使用的审计推断方式，保证审计工作的风险可以得到科学且有效降低，并且保证其检验结果的科学性与有效性，达到合理分析审计结果降低审计风险的目的。审计工作开展的过程中会因各类原因而出现问题，因此需要给予部分审计工作中的现象与数据一定参考，具体实践过程也可以采取新的验证方式，来预估企业的发展过程中是否会存在审计风险，从而达到科学掌握审计方式，科学把握审计要求的目的。

（五）重点项目审计

企业发展过程中，存在着大量重点发展项目，而此类项目都具有一定的重要性，故需要针对这类具有重要性的项目进行重点的审计，保障其项目开展过程中的资金变化等均处于相对合理与有效的环境当中，从而达到降低审计风险的目的，并达到企业发展过程中期望提高审计效果的目的。为达到这一保障，抽样审计还需要对审计的方法加以调整，明确审计过程中是否会存在样本或数据方面的变化，并将审计结果进行有效的结合，保证审计结果的准确。统计抽样审计作为大量企业所主要采取的内部审计方式，其还包括参数估计与假设检验等几种审计方式，从而达到准确判断样本数据的目的。在审计工作开展过程中，会存在着大量的差异现象，而此类差异都将导致其参数估计的方向以及参数估计的结果受到干扰，并且无法准确地明确审计的区域。假设检验的作用是对抽样检测后获得的数据进行核对，进而达到科学分析检测结果的目的，并明确这一过程中所可能存在的差异情况，避免出现抽样误差的可能性，并且针对部分样品数量来加以核实，开展假设检验方面的工作，避免其结果出现差异的可能性。企业开展审查工作的过程中，审查单位的资金变化也会在审计工作的经济效益变化的过程中有所体现，因此需要对审计的主体加以分析运用，达到实质化测试的目的，实质化测试也应在全面的调查过程中开展，避免其资源与时间出现消耗的可能性，保障性能测试的准确性与有效性，避免资源与时间出现损耗，而抽样检测方式运用的过程中需要将整体的审计作为核心要求，之后采用上文所述的假设检验方式来进行复验，保证检测结果的准确与有效。

（六）明确审计要求

抽样设计工作并非适用于各部门与各企业，而造成这一情况的主要原因便是来自审计内容与审计对象的约束，这些都会对审计方法与审计结果的多样性造成影响，因此在针对不同方向与不同目标开展审计的过程中，需要将审计的准确性与有效性进一步核实，保证该企业的内审工作中，抽样审计可以完美适用。抽样审计工作在企业财务部门使用的概率较高，部分金融机构也已将统计审计作为了自身发展过程中所主要开展的内审方式之一，财务部门的收支情况下会产生大量的流水，因此审计工作在针对进行检测的过程中需要保证检测的全面性与有效性。企业财政部门在检测工作完成后，也需要对其检测的效果与数据进行调整，达到提高审计效果的目的。审计的结果也可作为各部门的审计制度而存在，在保证审计工作完成后，采用抽样审计的方式所获得的便捷性与有效性便可获得准确的展现。企业内部的审计工作会对日后企业的整体发展方向产生影响，因此企业内部的审计人员必须具有良好的专业技能与优良的综合素质，对于新加入审计部门的人员也需要进行这方面的培训，良好的技术能力与综合素质可为审计工作的开展提供保障。审计范围划定的过程中不可随意划分，应将相同的项目约束于同一审计项目当中，并保障其收款与支出的有效。

在抽样检测完成后，需要明确审计工作的要求，并根据审计工作的要点来对其要求进行调整，在审计工作的质量等获得保障后，便可获得更为优良的审计效果。抽样审计工作开展的过程中会受到大量不确定因素的影响，因此审计的过程中需要充分注重关键数据的使用，保证审计结果的准确性。值得注意的是，审计抽样检测具有一定的局限性，抽样审计开展的过程中涉及极为复杂的审计过程，而之所以出现这一状况，主要是由于抽样审计会使用到大量的数学公式。审计工作所获得的数据精准性虽较高，但却非准确值，因此仍会存在一定的误差，部分发展中企业与微型企业并不适用于抽样审计，较为接近真实的审计工作才可以作为主要审计方案来开展审计工作。对于流动资金、固定资产与企业内部自控制度方面的约束，抽样审计工作的效果却极为良好。因科学技术水平的提高，抽样设计工作开展的过程中会涉及大量的技能应用与数据使用，而这无疑都对审计人员的能力产生了较高的要求，因此企业需要在开展审计工作的同时，通过招聘与培训的方式来培养拥有专业技能且综合素质优良的审计人员，进而提高审计工作的可靠性与有效性。企业可以构建相应的考核与责任机制，对于考核优秀，且工作较为良好的人员给予一定的奖励，对于抽样审计结果出现错误的人员给予处罚，为企业内部审计工作开展的科学性与有效性提供保障。

四、结语

综上所述，现代企业在发展过程中十分注重自身的内部审计工作，抽样检测能够在其中为企业发展提供重要保障。随着企业现代化发展逐步推进，其内控制度也随之得到了进一步完善，通过科学把握企业内部审计过程中抽样检测的具体应用方式，对企业的长期稳定发展具有十分重要的作用。