培训企业税收筹划涉税风险防范策略分析

朱晓艳 南通理工学院

培训企业现代化发展环节，依法纳税不仅是企业的主要责任，也是企业应尽的义务，能够有效促进国家发展，保证国家各项政策与服务管理工作的高效推进，使社会更加稳定，可见依法纳税在国家发展中发挥着重要作用。不过税收筹划工作存在一定的复杂性，如何通过税收筹划工作的高效开展，降低企业涉税风险，已经成为各培训企业重点关注的一个问题。本文就此进行分析，具体如下。

一、税收筹划的风险类型

首先，法律层面产生的风险。税收筹划方案具体落实环节，会在法律层面上面临相应风险。依法治国理念引领下，我国税收法律法规正处于不断完善时期[1]。培训企业税收筹划人员税收筹划环节需要根据相应法律法规要求落实各项工作，若未能对相关政策变化趋势进行及时的了解，无法对政策进行全面分析，会使税收筹划方案无法满足国家政策变化要求，存在与税收政策脱节的情况，从而使培训企业面临一定的涉税风险。其次，行政执法层面产生的风险。培训企业税收筹划人员在税收计划制定后，应将其具体落实在工作中，不过会因为税务机关执法环节的自由裁量权产生相应风险。通常情况下，较多税收政策均会有原则上的规定，实际操作环节，较为依赖税务机关对实际业务实施的判断，若税务机关判断与培训企业税收筹划人员在判断上存在差异，则会出现相应风险问题，且这种风险存在不确定性，风险问题发生后，会严重影响到企业整个计划的制定。最后，培训企业经营层产生的风险。培训企业的经营生产属于税收筹划的基础条件。企业具体经营环节，会结合不同税收针对性的对税收筹划方案进行调整，确保税收筹划方案具备较强的实效性与针对性。若培训企业在组织形式上相比预期存在较大偏差，则无法享受相应政策，因此，培训企业税收筹划需要经营生产良好配合，否则会产生较大的风险问题。

二、培训企业税收筹划涉税风险点防范策略

（一）强化税收筹划预警与防范

培训企业开展税收筹划工作时，应结合自身发展状况，合理制定税收筹划制度，并且还应建立合理的预警体系，从而有效控制培训企业涉税风险[2]。纳税人员在筹划工作落实中，需要将税收政策作为重要基础，合理安排工作流程，同时，还能对基本流程进行全面掌握。积极引入高科技技术，在技术人才支撑下，合理进行税收筹划风险预警体系的高效构建，确保其具备以下功能：第一，预知风险，可以实时监控培训企业各项经营状况，及时发现其中存在的问题及潜在风险，实现风险预警，更加有效的防范涉税风险。第二，信息采集，此项功能主要是利用风险预警系统，对培训企业经营活动情况进行全面的了解，分析市场需求动向，使培训企业获得更加全面的结果信息，并且，还会记录并分析国家税收政策的变化情况，有效规避风险问题。第三，控制风险，系统检测到风险后，会及时向纳税人发出提醒，并提出相应建议，使相关部门可根据建议的方向制定出有效的解决方案，将风险产生的损失降至最低。例如，某培训企业税收筹划过程中，结合自身实际积极进行预警体系构建，有效降低了税收筹划风险问题，并且通过风险预警系统的引入，使税收筹划人员更加了解企业经营活动情况，获得了较高的税收筹划水平。

（二）构建税收筹划绩效评估制度

培训企业制定税收筹划方案时，应避免出现形式化问题，应充分发挥出税收筹划方案的效益，税收筹划方案完成后，培训企业应组织相关人员全面且详细的评估筹划方案，不仅要评估实践过程及效果，还应对存在的问题及风控水平等进行评估，通过这样的方式，确保员工均能有所收获，有助于下次筹划方案的科学制定。一般而言，培训企业是根据成本、收入以及利润等方面进行税收筹划评价标准的制定，此外，较多税务机关也会重点核查这些指标。不过开展绩效评估工作时，需要保证评价的全面性，实现各项工作的高效开展。例如，某培训企业为进一步提升自身税收筹划水平，重点构建了税收筹划绩效评估制度，通过此项制度良好实施，使税收筹划绩效结果与员工晋升、薪酬直接挂钩，加强了工作人员利益与企业利益间的联系，使得税收筹划人员更加积极地参与到税收筹划中。制定出的税收筹划也更加科学、合理，有效提升了税收筹划效果。

（三）提升税务及税收筹划人员综合能力

首先，要强化人员培训。通过税收筹划的方式可降低培训企业税收成本，实现税后利润最大化，若培训公司存在较高的税收负担，会使其竞争能力以及投资能力有所下降，对培训公司持续发展产生不良影响。所以，培训中心税收筹划工作开展中，税收筹划人员不仅要拥有较高的专业水平，还应全面了解最新的财会制度，具备较强的预测能力，考虑税负大小的同时，培训公司还应筹划出最优方案。但实际上一些培训企业除了税务会计外，其他人员缺乏对税收筹划及税款缴纳的了解。并且，在培训规模持续扩大下，培训企业财务部门工作量得到大幅提升，对人员进行专业能力培训的时间较少，若出现税务会计离职情况，会使培训企业面临较大的税收负担。因此，培训企业需要将关注点放在人员培训上，选择定期开展培训讲座的方式，鼓励员工积极学习税收筹划知识，使其形成正确的税收筹划意识，并制定出完善的奖惩措施，使员工积极参与到培训学习活动中。其次，提升招聘门槛。一些培训企业在财务人员招聘上，门槛设置的较低，较多均是没有实践经验的学生，且在专业理论知识上也相对不足，往往无法适应培训企业繁重的工作，离职率较高。为有效解决这一问题，培训企业需要适当提升招聘门槛，综合考虑人员专业、学历及工作经验，招聘拥有创新能力及丰富经验的人才，使其能够高效开展各项工作。并且，培训企业还应制定出合理的薪资制度，并为人员提供良好的晋升空间，有效减低员工离职率。

（四）明确税收筹划策略目标

营改增政策全面推进下，为培训机构带来挑战的同时，也为培训企业落实新的税收筹划策略带来了良好机遇。因此，培训企业需要根据自身情况，明确利润目标，优化成本预算，再根据税务新政，科学制定企业税收筹划策略[3]。因为我国培训企业处于规模化转型的关键阶段，因此，制定税收筹划策略时，应与自身特点结合，对预算制定细节予以关注，尤其是在成本费用细分上，不仅要关注企业短期目标，还应关注企业的中长期目标。在短期目标上，需要保证各项经营活动的科学性与合理性，制定出与培训企业发展相符的税收筹划策略，从而有效减少税负，使企业获得更高的利润；在中长期目标设定上，需要整合企业经营活动与税务系统，系统性分析营改增新政策，有效提升培训企业增值税纳税意识，对税收筹划目标进行明确，获得更多的税收筹划技巧，最终促进培训企业正向发展。例如，某培训企业税收筹划环节，重点从多方面考量，进行了税收筹划策略目标的制定，实施短期目标与长期目标相结合的方式，不仅关注企业短期效益的获得，更加重视企业长期发展。在明确的目标引领下，使得税收筹划工作方向更加清晰，也为各项工作具体落实提供了良好方向，促进了企业税收筹划工作的顺利推进。

（五）建立税收组织机构

税收筹划工作能够使培训企业在短时间内获得直接的经济效益，减少企业税款，并且，还能使企业经营管理水平得到有效提升，不过培训企业开展税收筹划时，需要将企业持续生产经营作为重要基础，获得培训企业预想的利润，才能突显出税收筹划工作的科学性与全面性[4]。所以，培训企业应构建完善的税收组织机构。实际工作中，培训企业财务部门需要按照经营业务流程进行不同工作岗位的分别设置，包括现金出纳岗位、财务经理岗位、税务会计岗位、收入会计岗位等，明确分工的同时，相互制衡。不过在税收管理制度上，一些培训企业并不具备专业的税收筹划人员，往往由财务经理、税务会计负责税收筹划工作，而税务会计会将申报纳税放在重要位置，未能根据培训企业实际，制定出合适的税收筹划方案。所以，培训企业需要立足自身实际，构建出税收筹划部门，并确保其具备较强的独立性，还应配备高素质的专业税收筹划人员，建设出更加完善的税收组织机构，提升税收筹划水平的同时，能够有效防范涉税风险。

（六）树立风险意识，构建风控系统

税收筹划环节，不可避免地会出现风险问题，即便是由专家学者结合企业实际情况进行筹划方案制定，也可能会存在不合理情况，无法在企业发展中发挥出税收筹划的作用[5]。因为培训企业经营环境会发生变化，会使培训企业开展税收筹划工作时面临一定风险，且税收筹划工作需要在政策、法律允许范围内开展，因此，纳税人以及筹划人员需要重点关注税收筹划风险问题，形成税务筹划风险意识。除了要具备较强的风险防控意识，培训企业还应构建完善的风险预报控制系统，实时检测税收筹划风险，当发现有风险问题存在时，需要向企业管理及筹划人员上报。现阶段，信息技术持续发展下，各类风控系统也得以不断创新，培训企业应加大对风控系统建设、开发的投入力度，在完善的风险防控系统支撑下，促进培训企业税收筹划工作的高效落实，最大程度上降低风险问题的不良影响。

三、培训企业税收筹划的目标

（一）降低税负风险

培训企业税收筹划工作开展环节，主要目标在于减轻税负、延缓税款缴纳，从而实现税后利润最大化，不过若想实现这一目标，需要在合理合法基础上开展各项工作，税法中规定培训企业纳税人应满足税收法规与法律要求，进行税款的足额、及时缴纳，如果存在漏税、偷税情况，会受到税务机关的处罚，不过若培训企业多缴纳税款，会加重企业负担，使其面临较大的税负风险。对于培训企业而言，其具备独特的经营风险，会涉及较多的税种，若财务人员未能对税收政策进行全面了解，很容易会触及到违法边缘。通过税收筹划，能够保证培训企业正确履行纳税义务，最大程度上降低税负风险。

（二）降低税收成本

培训企业履行纳税义务时，通常会产生相应成本费用，即税收成本，而税收成本主要由两部分构成，一是直接成本，二是间接成本，前者表示的是税收筹划环节涉及的直接支出，后者表示的是税收筹划环节存在的非税成本，包括违规成本以及机会成本等。培训企业税收筹划开展环节，如果存在过高的税收成本，会对税收筹划方案结果产生较大影响，严重情况下，会导致税收筹划方案失败，所以，最大程度上减少税收成本，属于培训企业纳税义务实施的主要前提。

（三）获取货币时间价值

税收属于我国财政收入的一个主要来源，要求纳税人自觉缴税。由于税法具备强制性特征，即便纳税人不愿意，也需要按时申报纳税。这种情况下，培训企业就需要做好税收筹划工作，利用科学、合理的税收筹划方案，能够延缓、减少税款，获得更高的货币时间价值，最终降低培训企业税负，实现延缓纳税。虽然不会使总纳税金额发生变化，不过利用延缓纳税的方式，可使培训企业获得一笔无息贷款，将其作为周转资金，有效降低额外筹集资金的利息，并且不会对税务机关产生不良影响。

四、结束语

总而言之，新时期环境下，我国培训企业正处于关键的转型发展时期，发展机遇与挑战并存，为进一步提升自身的市场竞争实力，实现长远发展目标。培训企业需要把握各项政策的良好机遇，根据政策法规要求，科学开展税收筹划工作。并通过强化税收筹划预警与防范；构建税收筹划绩效评估制度；提升税务及税收筹划人员综合能力；明确税收筹划策略目标；建立税收组织机构；树立风险意识，构建风控系统等方式，当然方法并不局限于此，培训企业还应积极探究多样化的方式，全面防范涉税风险点，从整体上提升培训企业税收筹划水平。