全面预算管理在房地产开发企业中的应用探讨

文/边勇 （济南中海城房地产开发有限公司）

全面预算管理是企业在发展过程中获得成功的经验之一，也是现代企业提升管理控制水平和市场竞争力的重要手段。全面预算作为企业发展管理过程中的核心内容，对企业内部管理有着重要的意义。全面预算管理是企业对内部各个部门之间的工作进行协调的有效工具，也是企业内部控制的标准和工作考核的主要依据。可以加强对企业人员工作过程中的约束和限制，能够促进企业内部管理逐渐向规范化和科学化方向发展。全面预算管理实施的成果是衡量企业管理科学化程度的主要标准之一。由于我国房地产开发企业的不断发展，大量的资本进入房地产行业，使得行业的竞争日趋激烈，企业的发展面临的环境更加复杂，房地产开发企业获得的利润也在逐渐减少。因此，房地产开发企业如果要实现长远发展目标，就必须抛弃单纯依靠战术措施的思想，必须结合市场需求，严格控制企业成本，实施有效的全面预算管理，这样就能够使房地产开发企业获得理想的经济效益，实现战略发展目标。

一、相关概述

（一）全面预算管理在房地产开发企业中的作用

全面预算管理在房地产开发企业中的运用能够促进房地产开发企业的经营决策逐渐科学化，提高企业的综合盈利能力，使企业获得长远生存和发展的能力。做好事前的规划工作是企业管理的关键，因此房地产企业要按照事前的科学规划来配置好有限的资源，并要结合企业的发展目标和利润促进企业整体运行效率。在房地产开发企业进行全面预算管理的过程中，要结合销售、生产等诸多环节的有效信息，调整预算编制，避免企业在经营过程中发生各种风险，并降低决策的盲目性，充分发挥出企业资源的作用，提升房地产开发企业的综合盈利能力[1]。

此外，全面预算管理可以使房地产开发企业的各个部门之间的经济活动保持协调一致。房地产开发企业内部组织机构庞大，需要保持各个部门之间经济活动的协调性和一致性，但也要保持相对独立性，这样才能顺利保证全面预算的目标得以实现。全面预算管理可以将企业的预算进行分类，将预算工作进行细化，促进预算目标能够高效完成。全面预算管理能够在预算编制过程中结合企业发展战略进行，进一步密切企业的整体发展与各部门经济活动之间的联系。

（二）全面预算管理在房地产开发企业中的必要性

随着我国对房地产行业的调整，出台了限购、提升首付比例以及限制房地产开发企业融资等政策，房地产行业的发展趋势和行业市场的竞争也逐渐升级，对一些资本密集型的房地产开发企业的经营和发展产生了重要的影响。一些中小型的房地产开发企业也出现了资金周转困境，并且出现了经营终止，被迫转让项目等情况。在严峻的发展形势下，房地产开发企业需要进行转型升级来应对现状，传统粗放型管理模式已经被市场和时代所抛弃，取而代之的是更加精细化的内部管理体系，全面预算管理就是其中最重要的部分。房地产开发企业要继续生存和发展就必须加强对企业的成本控制，强化对企业的全面预算管理。企业的全面预算管理要以企业的战略目标为主要导向和依据，促进企业业财融合，完善企业的资源配置，增加企业对资源的利用效率，并且要加强对其过程的监督和执行，并且改善和调整房地产开发企业的经营活动，提升企业的综合竞争力，使得企业的战略目标能够稳步达到。对企业的经营战略进行合理的规划，同样离不开全面预算管理工作，并且能够帮助企业的管理者及时获取企业的经营状况，然后对企业相关的战略和计划进行调整。这样能够节省大量的经营成本，为企业的发展提供有效的资源支持。并且让企业的发展按照实际的要求进行稳定发展，获得更好的收益。

二、当前房地产开发企业在全面预算管理中存在的问题

（一）对全面预算管理的认识不足

在一些房地产开发企业中，存在着对全面预算管理工作认识不足的情况，并对于全面预算管理的作用和意义不够清楚，理解不够深入，比较片面地认为预算管理是一项比较简单的财务工作，仅仅是由财务部门负责的预算编制工作。因此，企业内部的各个部门对于预算编制工作不够重视，往往采取敷衍的态度，部门之间没有进行紧密的联系和沟通协调，在工作中相关的流程衔接不够顺利，工作效率受到很大的影响，全面预算工作的实施缺乏系统性的支撑，对于内部的各项资源不能够及时进行有效合理的配置。这就导致全面预算管理工作的核心价值无法全面体现，企业的预算工作也和项目的开发建设进度不能够真正匹配，影响了各项措施的落实。还有一些房地产开发企业在全面预算管理体系的建设中不够重视，存在较大的漏洞，使得企业的预算管理非常松散、随意，并且在执行预算编制的过程中没有得到相关的约束，影响预算的实际作用的发挥，导致企业的经营成本逐渐降低，无法优化和调整各项业务流程，预算管理工作很难发挥出真正的作用[2]。

（二）企业的预算编制和企业的战略目标不匹配

我国的一些房地产开发企业对于全面预算管理的机制建设不够完善，预算工作成效甚微，无法对企业的经营和发展起到制度保障和指导作用。因此，对于预算编制的依据和内容、程序、方法之间无法进行有效的联系。各部门在进行预算编制的过程中仅仅是根据估算得出，导致企业的预算编制水平非常低。由于房地产企业的项目多种多样，工作内容比较复杂。因此，在预算编制的过程中会存在随意性，导致企业的预算编制不够真实，预算编制的结果和企业真实的情况会存在比较大的差距。房地产开发企业的项目周期比较长，并且要投入大量的资金，资金的回流周期比较长。因此，房地产企业在进行预算编制过程中会忽视项目的开发进度和对资金的需求，没有重视项目开发过程中的持续性和关联性，使得企业出现浪费资金，成本增加的情况，因此，房地产开发企业的精细化管理不够深入，效果不够明显。

（三）企业预算监督管理不到位

一些房地产开发企业在进行预算管理的过程中只重视对预算的执行和编制，完成了预算报表的填报和审批，然后对预算进行执行就可以完成相关的预算管理工作，对于预算的监督控制和分析工作不够重视，并且缺乏相应的预算的反馈和监督机制，使得预算在执行的过程中无法进行及时的反馈和沟通，对于预算的差异得不到科学的分析和解决，预算的监督很难发挥出真实的作用。由于预算监督工作不够到位，因此会出现没有得到相关审批票据的情况下就支付相关的款项和费用，一些费用的报销没有领导的审批就能够生效，这样就会增加企业的实际成本，和预算的成本出现较大的差距。对于各项目的负责人和各部门之间的责任没有及时进行划分，并且对于企业的长远发展是十分不利的[3]。

（四）缺乏完善的预算考核制度

大部分房地产开发企业的组织架构是纵向矩阵模式，一般是由企业下设的区域分公司、项目公司具体负责项目的招标、投资、采购、审计等工作，并且在项目进行的过程中会设立项目工程部进行专项管理。所以，组织框架存在不合理的地方很容易影响到预算考核工作，造成预算考核在开展过程中出现较多的困难。房地产开发企业的预算考核制度不完善，会影响员工的工作积极性，员工的工作付出和回报不匹配，就无法进行有效的责任落实，影响员工的工作积极性，预算管理工作得不到有效的落实。考核工作开展缓慢，并且没有定期进行，缺乏清晰的考核标准和目标，导致企业员工对于公司的全面预算参与程度不足，影响预算管理的全面性。

（五）资金管理存在不足

由于房地产开发企业对于资金的需求比较大，并且属于资金密集型产业，因此，房地产开发企业的资金管理是重中之重。一旦企业的资金出现问题或者中断，会使得企业的经营面临重大问题。当前，房地产开发企业的资金主要来源于银行贷款，为了能够保障企业资金链的稳定，房地产开发企业会不断进行融资，这样就会产生比较高的融资费用。并且在房地产开发企业进行无序扩张和竞争的环境下，囤积土地，推迟开发，使得资金在使用过程中，难以维系企业的正常运行。因此许多企业会通过各种途径进行融资，但是由于经营不善导致企业债务增加，对企业的经营造成严重的危机。由于企业的制度缺陷和外部环境的影响，房地产开发企业的资金回流比较困难，资金链出现断裂，最终面临倒闭的风险[4]。

三、优化房地产开发企业全面预算管理的应用策略

（一）强化对全面预算管理的认识，建立完善的预算管理体系

从企业全体员工的意识出发，加强企业上下对全面预算管理工作的认识，在思想意识上做到对于全面预算管理认识和理解的全面性，为全面预算管理工作的顺利开展奠定基础。企业的管理层还要带头对全面预算管理进行学习，进行深入的理解。加强对企业员工的培训工作，提升员工对全面预算管理工作的参与感和配合程度，对各部门的职责进行划分，强调各部门之间在全面预算管理工作中的协调和沟通，使全面预算工作的推进能够有坚实的人员基础作为保障。在体系建设方面，企业应向相同领域成功企业借鉴经验，然后结合自身的实际情况进行调整和完善，但要注意的是，企业对于体系的建立要有足够的人力和物力的支撑，避免出现半途而废或者对漏洞视而不见的情况，确保体系建立的效率和质量，为后续的实施创造有利的条件。

（二）加强企业预算编制和企业战略目标的契合度

完善的全面预算管理制度具有指引效果，可以提高企业的工作质量和效率，确保企业的预算编制能够有全面性和规范性，并且符合企业的战略目标。房地产开发企业在进行预算编制的过程中要重视数据的真实性。工程部门要对项目的进度进行全面的了解，对于施工环节的合同执行情况和产值进行有效的预测，然后根据预测结果进行成本预算的编制。企业的财务部门要加强对资金的有效管理，及时对回款情况和支付情况进行了解，并且制定合理的融资方案，及时制定合理的资金预算。收集全面的、准确的数据信息可以提高预算编制的质量，促进全面预算管理能够得到更好的实施[5]。战略目标的制定要有真实的信息数据作为支撑，符合企业发展的客观规律和节奏。预算编制时要结合企业战略目标进行调整，保障后续的预算执行能够顺利进行，确保企业的成本得到合理的控制，为企业节省资金，使企业的资金发挥更大的优势。

（三）完善预算监督管理体系

房地产开发企业在完善预算监督管理体系的过程中要加强对过程的控制，通过对当期和累进的预算进行控制，对总额和单项预算进行控制、预算内审批控制等环节，加强对预算的执行监督，确保预算执行的准确性，严控预算浪费或者执行不及时的情况。同时，加强全面预算在执行过程中出现问题的分析能力，对各种问题进行分析和研究，梳理数据之间出现差异的程序，然后找到相应的解决办法，提升企业全面预算管理的水平。及时发现企业经营管理中的风险点。加强企业对预算调整的能力，要严格遵循相关的审批流程和制度，对不符合企业实际情况的预算及时进行否决。控制预算编制的相对稳定，对于预算的调整不能过于频繁，保证预算执行过程中的稳定。

（四）建立完善的预算考核激励制度

房地产开发企业建立完善的预算考核激励制度，能够提升员工的工作效率。企业对于预算的考核要坚持相关的原则，并给要保持考核过程汇总的公正和公平。积极引导企业的各个部门树立以实现企业战略目标为目的的工作模式，对于预算考核的指标，在制定的过程中要确保其合理性和可操作性，并且考核部门的权责范围要进行清楚划分，对于考核的过程和标准、结果要及时进行公示，这样能够创建全员监督的环境，使员工认真落实好全面预算管理的各项措施。

（五）加强对资金的管理

房地产开发企业要加强资金管理能力和水平，就必须使自身的融资渠道和方式向多元化的方向进行发展，只有不断拓宽融资渠道，企业的资金才会有更多的保障，并在合规合法的情况下积极引进外资。还要建设其网络信息平台，对于企业内部的管理工作可以在网络平台进行处理，这样能够减少企业管理过程中的成本。并且建立资金数据库，及时对资金的使用情况进行了解，方便企业的管理者能够及时对企业的资金情况进行掌握。在此基础上对资金的使用进行科学合理的规划，确保企业能够有安全稳定的资金链[6]。

四、结束语

综上所述，全面预算管理是企业实现战略目标的重要环节。在房地产开发企业发展过程中，如果能够充分运用好全面预算管理，那么就能够使房地产开发企业获得更好的收益，增强企业市场竞争能力。因此，房地产开发企业必须重视全面预算管理，及时建立完善的全面预算的管理机制和监督机制，确保全面预算能够和企业的战略目标相适应，加强对企业资金的管理，从各个环节来完善企业的预算管理，不漏掉任何一处细节，实现预算管理的全面性，综合提升企业的经济效益，促进房地产开发企业稳定发展。