企业资金管理内部控制的应用分析

王英

摘 要：社会经济的发展，为企业发展营造了良好环境，企业管理过程当中，资金管理为财务管理的核心工作。因为资金为企业发展之根基，也是企业正常经营和健康发展的命脉。资金管理属于财务管理重要工作之一，内部控制是从企业内部制定管理制度，应用管理策略，保证企业资金的正常流转。若企业的资金管理存在问题，就可能导致资金链断裂，严重制约企业总体发展，因此，需要企业在发展过程针对资金管理建立内控制度，解决现实问题。当前，企业面临的竞争压力较大，内控管理为企业核心竞争力的体现，企业要高度意识到资金内控管理的重要性，才能结合管理需求选择高效管理方式，提高资金管理水平。本文简要论述企业资金内控分类和管理重点，梳理资金内控管理存在的不足，针对具体问题提出应对策略，期待为企业管理人员提供参考。

关键词：企业；资金管理；内部控制

企业之间存在着激烈的竞争，任何企业在发展过程中，资金管理都是不可忽视的工作之一，强化资金管理能够预防企业内部出现资金流失、非法挪用等问题，保证企业的良性运行，还能约束企业相关部门人员的行为，为企业营造良好的发展环境。因此，研究企业管理内控策略的应用十分必要。

一、企业资金管理内部控制概述

企业内部控制主要指的是企业生产或者运营不同部门之间相互制约而产生的管理体系。处于市场化环境之下，企业要提高自身综合实力，就需要利用内部控制手段，强化资金管理。具体而言，资金内控管理可以分为会计控制、管理控制等方式。会计控制主要是企业利用内控手段分析内部资金安全与否，内部信息的流转准确与否，经营行为合法与否，对以上活动进行管控；而管理会计是企业围绕自身发展需求和市场需求等方面，利用特定策略控制管理流程，提高管理效率，为企业的经营和发展目标实现提供支持。在企业管理阶段，要确保内部资金科学使用，需要管理者结合企业经营需求，选择内控管理措施，提高资金管理质量，控制企业运营风险。

二、企业资金内部控制管理重点

（一）环境管理

资金内控环境管理主要包括企业的组织结构，还包括企业文化、管理制度、股权结构、董事会等。企业在参与资金内控这项管理工作的时候，合理选择管理方式能够在企业内部营造优良控制环境，保证人员积极参与，提高资金内控管理策略的执行效果。

（二）活动管理

部分企业内部资金流量大，加上资金流动相对频繁，如果不能对资金使用活动进行有效控制，就会导致企业陷入运营风险当中。当前阶段，企业发展运营的稳定性可以通过资金管理制度改革的方式，对管理活动进行控制。比如：利用现金管理方式，加大收费或者付费改革力度，注重内部资金的审核与分配，通过多种方式，不断提高资金控制有效性，对内控活动进行全方位管理，为企业运行营造良好环境。

（三）信息传递

企业资金内控过程也是信息传递过程，信息管理在内部控制管理体系当中占据重要地位。对于企业资金信息的传递，可以利用信息化途径，选择大数据或者云计算辅助管理，提高企业内外信息沟通效率，确保管理人员能够全面收集资金信息，在相关部门高效产品，让信息收集和管理流程之间高度统一。

（四）风险评估

企业的资金内控管理，还包含风险评估这项内容。通过风险评估能够识别企业资金管理流程是否存在潜在风险，并对风险等级进行评估，根据内控要求，制定防范措施。企业资金的管理风险重点在于资金的使用效率不高，加上资金流通过程不安全，导致企业面临资金短缺风险。随着企业的快速发展，资金管理过程当中面临的外部风险，包括政策方面、市场方面、制度方面等，都会影响资金内控工作开展，所以资金风险评估管理的重要性受到了高度关注。

（五）监督管理

企业资金内控管理还包括资金监督，在资金使用过程，企业可以利用内部监督、外部监督等方式，将内部管理、内部监督等融合于资金内控环节，对于管理人员的工作行为和管理工作结果等展开全方位评估。外部监督也是保证资金内控工作的重要一环，特别是大型公司，由于资金总量大，引入外部专业机构辅助企业展开资金内控，能够提高企业资金使用计划制定的科学性，为企业内控管理提供支持。

三、企业资金管理内部控制现状

（一）制度缺陷

部分企业在资金内控管理方面，管理体系建设不完善，導致企业内部在资金使用预算的制定，资金划拨与使用等工作方法运用不科学，项目资金使用过程存在浪费问题，难以高效率利用资金，影响项目的正常运营，对于企业持续发展产生严重影响。部分企业在资金管理方面存在碎片化特点，未能对资金进行集中管理，导致企业的资金流向不明，信息收集不全面，影响资金管理计划的制定效果。

比如：部分企业将财务资金管理工作向子公司当中归集，子公司展开资金管理的时候，未将资金应用在产品生产或者项目投资当中，资金使用过程分散，导致企业财务人员难以对其进行高效管控。在资金管理实践阶段，由于资金流向不清楚，导致项目资金使用管理措施运用不及时，出现资金浪费或者闲置等情况。如果企业遇到紧急资金使用需求的时候，可能导致资金周转问题，严重威胁企业运营安全。

（二）流程问题

通过分析企业资金的使用情况不难看出，资金管理流程不规范是影响内部控制有效性的关键所在，具体表现在资金收入和资金支出的管理流程。部分企业在资金管理方面选择事后管理的方式进行，也就是先发生经济活动，之后由财务人员对活动当中资金流向展开统计与分析，这种管理模式没有考虑到资金使用事前、事中等管理工作，导致管理措施的应用相对被动，内控工作成效受到影响，不利于企业内部的资金流动，甚至陷入恶性循环。

（三）监管不足

企业资金内控管理监管措施运用不当主要表现在两个方面：第一，对资金使用风险的管控力度不足。社会发展迅速，虽然企业方面对资金风险管理高度重视，但管理阶段也可能受到管理人员专业能力、管理过程操作规范相关因素影响，导致企业资金出现被盗用或者挪用等问题，无形当中将企业经营风险提高。在资金管理过程当中，款项信息模糊，不利于人员核对，资金流向不明，增加资金管理风险。第二，审计监督不足，企业在运营过程，对资金管理缺乏监督，难以发现资金结构存在的问题，不利于管理者对企业资金情况进行评估。同时，财务岗位人员匹配不合理，导致企业的资金管理流程不稳定，影响资金内控效率。

四、企业资金管理内部控制策略

（一）健全企业资金管理制度

第一，企业要高度关注自身财务预算的编制管理，根据内部发展需求和社会环境需求，对资金预算进行合理编制，将编制方案的可行性不断提高，为资金的使用提供指导。第二，企业在预算方案制定过程当中，要结合预算制定结果，对内部资金全面审核，通过统筹和引导等方式，确保资金流动合理。企业运营阶段，也要保证财务资金数量充足，将资金管理的工作质量不断提高。第三，企业可以将资金管理需求，侧重于自身银行账户方面管理，在运营阶段，将无关账号消除，提高资金管理的集中化程度，全面审核企业资金的使用，避免出现违规或者违法等行为，还能预防资金管理过于碎片化导致的风险，控制财务管理成本，提高资金的安全性。

在企业健全财务管理体系过程当中，企业还要突出会计工作管理制度的制定，保证会计管理阶段能够获取准确会计信息，挖掘资金使用环节风险，控制资金管理不善问题影响资金流正常运转。在财务管理工作开展阶段，企业可以引入信息化手段，利用云计算和大数据等技术，分析企业发展需求，判断行业未来发展趋势，对于资金使用进行规划，用技术引导投资。企业方面可以选择信息技术，统计资金的流动情况全面统计和收集，按照发展规划升级会计管理工作系统，为资金管理工作的顺利实施提供保障。

（二）规范企业资金管理流程

为了应对企业资金流管理方面的问题，要规范企业的资金收支管理，转变传统单一化的管理模式，抓好资金使用之前、流通过程等管理，防止企业内部资金投入或者支出频繁，由于管理不当导致信息收集不完整，对信息流动的合规性、合法性以及安全性造成挑战。企业要加大力度展开资金使用阶段的管理，强化内部控制，完善资金收支、支付授权等管理制度，同时，遵循岗位分离人员配置要求，全方位管理资金的流通，避免由于制度和人员等方面因素的影响，导致资金的收支管理出现问题。

为了预防资金的收支和审批出现问题，导致资金管理过程重点信息出现缺失这类问题，将内控工作质量不断提升，企业要提高资金收入和支出审批管理。比如：某企业为了将资金管理工作效率提高，管理人员对企业运营情况全面分析，制定完善的收支管理制度，财务人员收集企业的收支发票或者银行对账单数据信息的时候，需要将相关信息同步上传到企业财务管理系统之内，管理人员定期根据企业的业务往来和业务总量，核查资金流通合理性，确保资金使用科学合理、安全合规，预防经济风险。

当前，社会经济发展速度较快，日常资金的流动情况越来越复杂，为了保证企业能够科学使用资金，企业要制定支付授权管理制度，对于内部资金流通情况实时控制，关注重大项目资金的支付管理。为了预防企业内部出现资金贪腐情况，要针对重点岗位采取职责分离制度，保证资金使用授权、资金审批、使用部门等之间的权责分离，财务管理、会计记录之间岗位不相容，以免资金管理阶段出现舞弊行为。企业运营和管理工作开展过程当中，资金正常运转的关键在于专项资金的使用，为了防止专项资金被挪用，导致企业的资金出现周转困难，需要管理者注重资金使用成本控制，重点控制预算之外的资金输出，保证企业资金使用过程专款专用，预防资金风险。

（三）健全企业资金监管体系

第一，针对资金风险管理搭建管理平台，结合资金管理环节风险类型，设定管理指标，建立完善的预警机制，培养高素质财务管理人员，不断提高企业对资金风险的抵抗能力。在风险管理平台建设过程当中，企业要利用信息技术辅助管理，对资金使用采取动态化监管，便于财务人员随时掌握企业资金流向、账户变动等信息，及时采取有效措施，保证资金使用安全。为了指导财务人员对资金风险进行合理把控，企业要基于战略目标，优化筛选资金管理指标，建立完善风控体系，将管理流程和工作内容向相关人员明确，不断提高管理者风险管控能力水平，加大力度培养财务管理人才，组织人才学习先进的管理理念、管理技术等，为资金管理奠定人才基础。

同时，人才培养阶段，还要注重人才职业道德、思想政治方面的教育，预防出现员工對企业资产非法侵占的问题，提高管理人员综合素养，为资金管理奠定人才基础。为了控制企业资金管理风险，企业要结合经济发展需求，建立预警机制，快速识别影响企业发展各类因素。制定风险预警管理机制，通过事前预警的方式建立防御机制，将资金风险管理关口前移，降低资金使用风险损失。企业要在激烈的环境下实现持续发展，在经营过程就要全方位考虑国家政策、市场需求，根据自身发展需求，建立信用管理机制，积极打造企业文化，获得更多外部资金支持，提高内部资金流通效率，为后期运营奠定基础。

第二，加强内部审计，企业方面可以针对资金管理，建立审计监督机制，对资金使用流程进行优化管理，强化审计监督，保证资金管理工作平稳进行。明确审计人员职责，保证人员权责清晰，建立完善审计监督机制，对于资金进行规范化管理，通过刚性约束，提高资金监管工作的有效性。

结束语

综上分析，企业的资金内控管理关系企业内部资金的良性运行，也关系企业其他管理活动的顺利开展。面对企业资金内控管理存在的诸多问题，企业方面需要高度重视资金内控管理工作，制定完善的制度，规范管理流程，落实资金流转阶段的各项监管，加大审计力度，预防资金管理风险，用科学的管理手段，保证资金管理内控工作实效性，为企业的长远发展提供支持。

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