基于节约型社会分析绿色财政税收政策运用

马蕊

摘 要：人类社会在发展的同时，所面临的能源危机以及生态环境问题也日益严重。因此倡导绿色可持续发展的理念成为当前人们所关注的话题，同时对于我国经济发展有着良好的促进作用。进入新时代以来，我国一直倡导节约型的社会建设，通过制定完善的绿色财政税收政策，在保护生态环境的基础上，推动我国经济社会的提升。基于此本文主要对节约型社会下的绿色财政税收政策运用进行分析研究。具体阐述了绿色财政税收政策的内涵以及实施的必要性，对节约型社会绿色财政税收政策存在的问题进行分析，最后对节约型绿色财政税收政策体系的完善进行了总结。

关键词：节约型社会；绿色财政；税收政策

进入21世纪以来，人们越来越意识到生态环境保护的重要性，意识到环境保护的重要意义。为此提出了关于绿色财政税收的政策。绿色财政税收政策的制定对于深化我国经济体制改革，促进社会全面发展有着重要意义，同时能够推动社会经济的健康发展。

在节约型社会建设的倡导下，是否制定更加合理的绿色财政税收政策成为其主要关键点。为此需要人们不断增强思想意识，积极树立绿色节约理念。通过教育宣传等手段，增强全社会的节约意识。同时国家结合社会发展的实际状况，制定针对性的财政税收政策，积极改变我国社会经济的增长方式，最终实现对能源的节约以及对生态环境的保护，实现我国经济的可持续发展。

一、绿色财政税收政策主要内涵分析

绿色财政税收与以往的财政税收政策有着很大不同，绿色财政税收主要体现在绿色发展中，以可持续发展为基础思想，其目的是加强对生态环境的保护，倡导合理利用生态资源，从而实现人类社会的可持续发展。进入21世纪以来，我国社会经济发展迅速，但环境污染问题也日益凸显出来，虽然积极倡导着节约型社会的建设，但由于我国绿色财政税收政策实施尚处于初级阶段中，导致整体建设还没有达到令人满意的效果。受市场经济的影响，很多企业以及个人行为存在很大的盲目性，为了眼前利益做出严重的生态环境破坏行为，不仅影响了自身的可持续发展，同时对于整个节约型社会建设产生不利影响。

二、节约型绿色财政税收政策必要性分析

（一）推动经济增长方式的改变

以往我国经济增长方式主要以粗放型经济模式为主，导致对于生态环境的破坏逐渐严重。而进入21世纪以来，我国对经济增长方式进行了逐步改变，将以往粗放型增长模式转变为节约型增长模式。正是在这种环境背景下，绿色财政税收政策才能充分体现出效果。随着绿色财政税收政策的不断实施，我国经济增长方式也逐渐朝着更好的方向进行发展，不仅有效提高了自主创新能力，同时也能够全面实现可持续发展的目的。良好的经济增长方式集中体现在两个方面，一种是可持续发展方面，另一种为自主创新方面。随着时间的推移，这两种经济增长方式已经成为财政税收的主要着力点。

（二）体现政府政策的倾斜方向

从经济的角度来看，社会市场主体作为独立的经济利益体，通常在实现经济利益的过程中，所产生的社会效益与所承担的经济成本和效益出现不一致的现象。这种现象的出现侧面反映出当前我国很多企业的生产行为以及个人行为存在不合理问题，需要政府提供合理的政策进行不断引导。通过采取合适的绿色财政税收政策，将社会效益与市场效益连接在一起，在保证市场经济主体的前提下，重视对各种不可再生能源的利用。我国目前的政策倾斜方向就是积极构建起可持续发展的绿色财政税收体系，在政策体系的基础上建立完善的奖励惩罚机制，积极鼓励企业对生产流程进行完善，通过一定的政策优惠进行不断引导，帮助企业制定出可持续发展模式，引导调节政府的经济行为，最终实现社会经济可持续发展战略。

三、节约型社会绿色财政税收政策存在的问题

（一）税收政策不健全

税收政策不健全主要体现在思想意识方面，我国一些落后偏远地区长期受经济水平的限制，当地政府为了改变这一现状，选择了粗放型的经济发展模式，虽然在短时间内提高了当地的经济发展水平，但是由于忽略了对环境的保护，不重视资源的回收再利用，导致当地生态环境遭到严重污染。同时这一现象还充分体现在财政税收政策中，由于思想意识的忽视，导致所制定的财政税收政策没有充分体现出可持续发展的理念，对社会资源的保护不到位，没有形成良好的消费意识以及节约型的社会意识，由此可见我国许多地区节约型社会建设存在着很大问题，受意识方面的影响，从而出现了较为严重的资源浪费行为，无法实现对当地经济的结构升级，同时也无法实现对产业结构的优化，最终与节约型社会建设的基本要求背道而驰。

（二）政策标准不够具体

进入21世纪以来我国节约型社会建设有着很大的进展，绿色财政税收政策的实施力度不断加强，但是相对的具体执行标准上有着很大的空缺，比如政策内容不够完整，收费政策以及收费内容存在一定不合理性，以及政策执行力度较差等问题。而造成这一系列问题的根本原因是政策标准执行得不够具体，很多政策执行标准的内容没有充分表现出来，例如高能耗产业节约标准、各种电气设备使用标准等等，在这种问题的影响下，无法建立起良好的经济评价指标体系，对于节约标准的评价不够清晰，从而严重影响了绿色财政税收政策的实施力度以及实施范围。

另外虽然有的地区在思想意识上认识到節约资源的重要性，并为此配备了相关的制度支撑。但由于法律法规上的欠缺，以及制度实施得不够理想，导致整体效果不够突出，社会资源的浪费程度比较严重，社会节约型经济评价指标体系建设不够完善。

（三）政策激励程度欠缺

随着节约型社会建设的进展，我国政府进一步完善了相关的管理功能，从而有效推动了绿色财政税收制度的实施，但由于实施的时间较短，以及相关宣传方面还不够到位，导致这些管理功能无法充分发挥出应有的作用。例如在面对一些企业严重的能源浪费消耗等行为，当地政府并没有采取强有力的处罚措施，没有通过合理的政策内容对其进行引导，对于节约资源的激励职能并没有得到充分的体现。另外受意识方面的限制，很多地方政府并没有重视节约型社会的建设，对于一些表现良好的企业没有给予相关的政策优惠以及奖励措施，严重影响了企业寻求改变的积极性，为此需要不断完善财政税收政策，采用合理的行政手段，建立有效节约型社会。

四、节约型绿色财政税收政策体系完善策略分析

（一）进一步完善绿色税收制度

针对制度方面存在的空缺，要求我国政府进一步完善绿色税收制度，为绿色财政税收政策的实施提供有效保证。由于我国税收政策的绿色程度十分有限，并没有形成完善的税收体系，导致实施的奖励措施效果不够突出。为此需要进一步强化对绿色税收体系的建设，不断完善其内容。例如针对企业的资源开采行为，可以征收资源税，包括矿石资源以及水资源等等，扩大资源税种的范围，这种税收措施其目的是进一步减少企业资源开采的行为，减少对资源的过度浪费，迫使企业进行生产技术革新，完善生产结构上的调整。对于资源税的计征方法也要进行合理应用，完成从量征税向从价征税的改变，其目的是充分发挥出节约资源的作用，减少企业铺张浪费的行为。

除此之外对于企业的生产环境也可以增加税种，包括污染物排放税等等，对于污染物排放高的企业进行重点关注，不断迫使该企业实现对污染物的净化处理，不断调整生产流程，减少污染物的排放。

（二）提高政策支持力度，加大税收优惠力度

为解决绿色财政税收政策适用性较低以及宣传范围不够全面等问题，要求政府进一步提高政策的支持力度，采用多種优惠方式进行不断引导，进一步激发出应有的奖励效果。政府在制定完善具体的绿色财政税收制度后，要充分体现政策执行的灵活性，保证政策执行能够充分发挥出应有的作用，使政策实施更加流畅。为进一步扩大绿色财政税收制度的应用单位，要求当地政府不断给予更多的优惠政策，对于表现突出，有着重大环境保护贡献的企业给予较大的税收优惠力度，例如财政补贴、免息贷款等等，进一步刺激企业环境保护的欲望，引导企业良好的生产运营行为。对于不利于环境保护的优惠政策要及时进行调整，防止对企业的激励作用减少。

（三）倡导合理消费

社会消费行为对于节约型社会建设以及绿色财政税收制度的实施有着很大影响，消费者作为产品的使用者，直接决定着产品的使用效果以及生产数量，对于市场上的调节起到重要影响，为了充分发挥市场的调节作用，需要积极宣传合理的消费观念，引导人们树立正确的消费理念，减少对高能耗污染产品的购买，多购买一些绿色产品。而要想达到这一效果，需要当地政府从中发挥着积极的作用，对消费者的消费行为进行合理引导。

第一可以通过税率的方式提升高能耗产品的价格，减少消费者的购买欲望，不断转向低能耗、无污染产品购买中。第二要求企业进一步提高技术创新能力，加强对废弃物和污染物的回收处理，提高对能源资源的有效利用。第三制定出完善的奖惩措施，对于消费者低能耗产品的购买行为给予一定价格补贴，从而不断激发消费者的购买欲望，有效影响着企业的转型升级。

（四）提高政策的认识

在新的时代环境下，要想实现对节约型社会的建设，积极推动绿色财政税收政策的实施，需要我国政府进一步提高重视程度，形成思想上的统一认识，树立良好的环境保护意识，提高对资源节约的重视程度。在政策实施的过程中，要充分协调好财政税收政策与其他政策之间的实施顺序，通过合理的方式不断引导企业资源开发的行为，提高对资源的管理能力，实现对能源的高效利用。另外为了能够实现绿色财政资源的充分应用，我国政府需要健全相关的法律法规体系，面对不同地区的经济发展状况，制定针对性的解决措施，实施良好的财政政策，有效发挥出政府在建设资源节约型社会中的主导地位，同时为保证政策实施能够跟进，政府也要加大财政投入，针对绿色财政税收制度实施建立一条专门的资金划拨渠道，保证资金供给能够充足，保证财政资金的长期稳定，实现经济效益与社会效益之间的统一协调。

（五）完善现有的税收政策

1．资源税改革

构建节约型和谐社会，资源税是极其关键的一面，因此需要加快对资源税的改革，在改革资源税的过程中，首先是要凸显出循环经济发展的功能，扩大资源税的征收范围，对于不可再生的资源划分到资源税当中，同时将进行保护开发和利用的资源也划入到资源税的范围内。其次需要建立合适的资源税调控体系，国家通过相关的法律政策来限制企业对资源的过度开采行为，进而调整资源税的计税依据，适当增加单位计税税额，从而不断引导企业对资源的合理开采，从源头上减少资源的铺张浪费现象。最后需要制定必要的税收优惠政策，鼓励企业进行技术革新，加强对资源的回收利用，同时开发出能够代替的资源。

2．企业所得税的调整

所得税作为引导社会投资方向，优化产业结构的重要政策工具，对于节约型社会建设有着一定帮助，因此对于企业所得税的调整是非常关键的，不仅能够很好扶持企业的发展，同时也能够加快节约型社会的建设，由于所得税属于直接税的一种，减轻税负的优惠能够被大部分企业所接受，再加上所得税在我国的重要地位，对于企业发展有着很好的动力。为此在企业所得税的调整中，首先需要扩大税收优惠范围，形成完整的税惠区域。其次对于环保生产设备的投资实行再投资退税行为。最后可以结合实际情况，相对延长优惠期限，提高优惠力度。

结束语

综上所述，随着人们对生态环境的日益重视，建设节约型社会，实施绿色财政税收政策已经成为当前主要的发展趋势，为此要求我国政府进一步增强思想意识，完善政策制度，协调环境保护与经济发展之间关系。充分运用政府的宏观调控作用，制定合理的绿色财政税收政策，扩大适用范围以及加大宣传力度，引导消费者的合理消费，积极改变企业的生产流程，最终促进我国经济增长方式的转变，实现我国社会经济的可持续发展。

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