国有企业税务筹划的有效方法与对策研究

陈彤彤

摘 要：随着我国税制的不断深化改革，各行各业对税制的事务处理也都随之改变，各个企业税务筹划方法和应对措施也随之改变，企业均想通过税制改革及合法行为降低企业税负以获取降费红利。国企也不例外，因为国企的规模比较大，经营情况比较复杂并且经营所涉及的领域也比较多，这就使得税收筹划变得越来越困难，与此同时在税收筹划以及管理过程当中也出现了一些风险和问题。

关键词：国有企业；税务筹划；方法和对策

新时期背景下我国税制在不断改革，对于企业而言无疑是个重大挑战，政府为了促进企业的主动发展推出了许多税收优惠政策。国企由于性质比较特殊，可以借助其业务多元化的特点来适用多种行业优惠政策，这在某种程度上为国企的税收筹划提供了更大的空间。

一、国企税务筹划概述

（一）特征

1．合法性问题

合法是税收筹划工作得以展开的前提条件，一切税收筹划工作均需要按照法律法規来展开，不能存在违法活动。

2．筹划性强

国企开展经营活动后，在缴纳税款前，需要提前对有关经济事项做出计划，并做好税收筹划，从而达到降低税负的效果。

3．多样性

企业在生产经营过程中存在着税务筹划的风险，并且这种风险在产生过程、表现形式和形成原因等方面都有着不同的可能性和后果。

4．具有客观性

在税收筹划活动中，由于存在着很多的不确定性因素，而这些不确定性因素又具有客观性，它们往往无法被人们主观理解并用作讯息传播，所以，人们很有必要对税收筹划中的这种客观性原因有一个更明确的了解，并对其规律进行经常性的深入研究。

5．目的性强

税务筹划以降低税负和提高企业经济效益为终极目标，但是在筹划过程中会有相应的花费，因此需要对税收进行合理筹划从而实现筹划目标。

6．风险性大

税收筹划以降低税负和提高税收利益为主要目标，但是在实践中税收筹划并不必然能够达到这一目标，具有一定的风险性。

7．专业性强

税务筹划工作对于人员的要求非常高，需要专业人员来完成，而且需要这些人必须要有一定的知识储备量，要有高水平的技术以及很强的专业能力以及很强的专业性。

（二）重要意义

1．有利于提高经济效益

伴随着一系列税收优惠政策的不断推出，特别是现阶段国家为推动企业发展进一步增加了对企业的税收优惠，这不仅可以推迟纳税时间还可以降低税率。对于国企来说，适时掌握税收政策并应用到经营活动当中，能够留住更多的资本，同时降低企业经营成本，进而能够产生更多的经济效益，推动国企健康、持续地发展。

2．有利于规避税务风险

通过税收筹划的实施也可以让相关工作人员对税务政策有更详细地了解，减少税务筹划中存在的风险，但因为不同工作人员对税务政策的理解上存在着一些差别，因此在面对不明之处、争议之处除却积极深究之外，更需要切实地在网络的帮助下进一步扩大认识，并动态地留意政策的调整，从而强化税务管理的成效，降低，消除税务筹划存在的劣势。

3．有利于加快改革转型

比如对于劳动、技术密集的双密集型企业来说，在改革过程中势必要有足够的资金和先进的技术来支持，这些无疑增加了企业的经济负担，在这种情形下，税务筹划方案的制定和实施可以在符合业务特征的前提下最大限度地发挥节税作用，同时该税费又可以由领导层重配，可以是管理队伍培训或设备升级以实现改革转型、运营发展，为企业提供有效的技术支撑、人力保障和物质基础。

4．有利于产业政策的实施

税法作为宏观经济调控的主要工具，其中所蕴含的各种政策都能够不同程度地体现出国家产业结构的调整布局，如从2011年至2020年末，对西部地区一些产业企业进行企业所得税减征，这时有条件的企业如果可以有效地利用以上政策来完成税务筹划工作，就可以让资源流向西部，然后贯彻国家产业布局政策达到调整产业结构的目的。

（三）主要原理

1．合法性原则

这一原则表现为国企需要严格遵守法律法规来进行税务筹划，主要有以下几个方面：一是国企所进行的税务筹划需要在法律许可的范围之内，纳税方案制定和实施均需要根据法律来设计和实施，税务筹划时不允许违法和逃避税收；二是税务筹划在方案制定和执行过程中需要严格按照有关法律法规和会计法执行，法律规定不能更改；三是税务筹划应该符合国家的法律法规，国家的政策不可能是固定不变的，政策是随时代的改变而改变的，国企税务筹划的有关内容需要进行改变，有关的内容需要与时俱进。

2．提前筹划的原则

这一原则就是国企在开展税务筹划工作的时候，要提前对相关的法律法规有所了解，对相关的政策差异加以分析，合理地安排国企的各种业务，减轻国企的税负，达到税收筹划真正意义上的目标，比如国企已经从事了相关业务，纳税义务也随之而生，国企要想减轻税负就需要合理地做好税收筹划，而不是欠税、偷税之类的不法行为。

3．成本效益原则

国企经营以及进行税收筹划工作是以经济效益为目标的，但是税收筹划并不是说国企就不再需要控制成本了，而进行税收筹划工作，纳税人在获得税收利益的同时却要花费一定的成本，并且税收筹划方案的差异导致了利益损失的差异。所以，在税收筹划过程中需要充分考虑各种影响因素，对筹划方案做出合理的规划，减少损失，提高效益，才能真正达到税收筹划的目标。

二、国企税务筹划中存在的风险

（一）政策风险

政策风险对国企而言是极为重要的，主要表现在以下几个方面：一是政策的选择。国企最大的特征是合法性，国企各项工作必须建立在合法的前提下，税务筹划工作也必须遵循这一前提，既要确保税收筹划工作符合国家规定，也要保证税收筹划的正当合规，如果国企对税收政策没有真正的了解，轻则可能会给国企带来重大经济损失，重则甚至会受到惩罚，使企业形象受到影响，国企生产经营活动受到冲击，由此可以看出国企在政策选择上存在着风险。

二是政策变动的风险。国企实施税收筹划的前提均是对国家政策的了解，两者紧密相连，如果国企要成功实施税务筹划，则需要国企对于国家政策有深刻的认识，但是因为政策并不是固定不变的，它的瞬息万变使企业的相关事务也会随之发生改变，因此需要财务人员随时把握政策的改变，但从实际情况来看这对财务人员而言无疑是一件非常困难的事情，同时也会对国企造成更多的风险。

（二）筹划风险

税收筹划也不是一件容易的事情，通常情况下筹划风险主要有以下几个方面：一是实施筹划风险。税务筹划对筹划人员有很高的要求，如果筹划人员不懂法，或者在筹划中做出违法的行为，或者依靠个人的主观经验来筹划，就会给国企的税收筹划工作带来危险；二是经营筹划的风险。国企具有明显的合法性特点，容易受到经济政策的冲击，如果筹划人员对筹划的重视程度不高，会加大筹划的风险。

三、国企税务筹划中存在的问题

（一）管理意识不强

大多数国企领导者对企业业绩过于看重，在日常工作中主要以提升业绩为主要目的，再加上大部分领导缺乏正确的税务筹划意识，同时缺乏专业技能，不能有效地实施税务筹划使其流于形式；此外，税务筹划仅仅依靠财务部门进行，没有其他部门进行有效的监管，很难真正做到税务筹划的效果；另外，税收还具有法定性和强制性的特点，因此一些国企领导者可能认为税务筹划是一种间接漏税和偷税的行为，因而对税务筹划的重视程度不够，税务筹划工作就不能顺利进行。

（二）缺少完善的体系

目前国企税务管理体系较为单一，且主要是财务部门来承担实际的税务筹划和管理，但单纯依靠财务部门明显不能有效满足市场激烈竞争的需求，同时单凭财务部门来承担所有税务筹划的任务，既增加了财务部门的工作量，又存在职权过大的情况。

（三）人员素质参差不齐

除去以上问题之外，国企在税务筹划方面也存在着人员素质参差不齐的情况，比如大部分税务筹划人员都是以税务申报为主，同时对于税务政策细节方面、对变更情况缺乏足够的认识，且无法及时妥善利用税收优惠政策等问题使工作效率低下，很难满足经济高速发展现状；此外，一些税务筹划人员存在着根据主观理解任意使用税收政策的现象，这不仅违背了职业道德，而且由于税收政策与企业的发展不相适应，增加了税务工作的风险。

（四）方案太片面

税务筹划一定要对纳税业务时间、企业税率和国企税基这些因素进行全面分析，在具体实施税务筹划方案时，会出现仅考虑眼前税种数额，没有对整个经营年度进行综合考量的现象，这一做法易使得税务筹划方案显得过于片面化，并会弱化方案的针对性，从而脱离实际经济现状，达不到预期效果。

四、国企税务筹划的对策研究

（一）增强管理观念

增强国企税务管理观念，是搞好税务管理的重要依据，在这种情况下，一方面需要企业能对税务管理工作给予足够的重视；另一方面也需要企业税务管理工作者转变税务管理观念，能在对国家税收优惠政策进行详尽的理解，全面地考虑到企业本身的现状，进而有效地利用税收优惠政策制定并实施符合法律规定的税务筹划方案。

此外，需要国企可以建立起对税务筹划进行监管的专门部门，只有这样才能在税务管理过程中及时发现并应对其中出現的各种问题，并对工作方案进行持续优化，实现螺旋上升式的经营，让企业在不断取得进步的同时，获得更大的经济和社会效益。

（二）完善管理体系

健全国企税收管理机制对于做好税收管理工作有着很大的帮助意义，为此一方面需要公司提早做好规划，也就是提早对政策做好理解，然后就如何运用政策做好规划才能合理地减轻税负压力和不必要的风险因素；另一方面要求公司必须要做好事中管理，也就要求公司在管理流程整个进行的过程中，相关的管理层都要恪尽职守，对税收计划加以规范和监督。

（三）强化队伍建设

强化国企税务管理队伍建设，是搞好税务管理的重要保证。为此一方面要搞好有关培训，如企业可请专业人员对内部员工进行经常性培训，包括对税收优惠政策的内容、适用范围、容易产生误解之处进行说明，也可以经常组织内部交流、研究，形成一个良好的研究工作气氛；另一方面也可以通过建立健全绩效考核机制来调动员工的工作积极性和主动性，让他们投入更多的精力和时间去做税务筹划，并把绩效考核的结果和奖金、工资联系在一起，即将长期业绩没有得到改善、工作态度恶劣的人员进行相应的处罚，同时给予工作能力较强，态度端正的人员一定的报酬，以确保税务筹划的质量。

（四）优化筹划方案

选择国企的税收管理策划方法，对于做好企业税收管理工作至关重要，因此国家一方面要求国企在拟定税收策划方案时必须要和企业的实际运营状况相结合，提高方法的有效性，以便于在短期内有效地实现企业税收策划的目的；另外，由于国家的政策规定对于各种企业，以及各个地区之间也存在着一定的政策差异，所以国企在制定税收策划方法之前就必须对相关政策进行充分的调查、对区域内税收政策进行研究，并寻找最合适于自己公司的税务策划方法。

结束语

总之，当前阶段我国正处在税制改革的大环境之中，国企要想在市场激烈竞争和税制改革的大背景之下得到进一步的发展，就应该清楚地了解税收筹划的意义和当前税收筹划存在的不足，既要立足自身实际情况，做到具体问题、具体分析，又要加强和其他企业的沟通和交流，主动学习和吸取其他企业行之有效的经验，在此基础上对妨碍国企税务筹划顺利发展的因素进行综合梳理和剖析，发现问题、增强管理观念、了解自我缺陷、进行整体筹划、完善管理体系、引进专业机构、强化队伍建设，认清自身情况，对筹划方案进行优化，从而通过正当行为避免税务风险的发生，达到国企降低税负的目的。

参考文献：

[1]石晓宇.国有企业税务筹划管控问题研究[J].企业改革与管理，2021（17）：181-182.

[2]郭欢.国有企业税务筹划的风险及对策探讨[J].企业改革与管理，2021（13）：182-183.

[3]杨淑敏.国有企业税务筹划的风险研究[J].中国集体经济，2019（10）：97-98.

[4]唐宇雨.国有企业税务筹划风险及其防控策略初探[J].纳税，2021（17）：57-58.