基于内部控制视角下的银行风险控制研究

刘小庆

摘 要：在监管日趋严格的背景下，商业银行风险控制面临巨大的挑战。银行内部控制是企业内部控制系统的重要组成部分，是一种保障企业经济活动有序进行的管理机制。它作为一种管理方式，能有效降低银行经营风险，促进商业银行健康发展。随着我国金融市场开放程度提高、金融产品创新加快，以及金融全球化进程的加快，商业银行面临越来越多的外部风险和内部风险。国际上针对内部控制理论研究比较成熟，并已在全球范围内广泛运用，而我国则起步较晚，理论界对内部控制理论及方法在银行业应用研究不多。因此，从理论上研究内部控制在商业银行中的应用具有重要意义。

关键词：内部控制；银行风险；控制

随着我国银行业的快速发展，商业银行面临着巨大的经营风险。尤其是在互联网金融时代，市场环境变化快、技术水平要求高，商业银行风险控制难度加大。在经济下行时期，我国银行业经营环境严峻，各类风险不断暴露，风险防控压力陡增。互联网金融对商业银行经营模式、风险管理产生了重大影响，从传统的存贷款业务扩展到资产证券化、票据交易、互联网金融等多个领域。因此，加强对商业银行的风险控制具有重要意义。内部控制是公司治理的重要内容之一，商业银行的风险控制既有其自身的特点，又受到内部控制体系的制约。因此，如何在内部控制制度框架下建立健全商业银行风险管理体系已成为当前商业银行亟待解决的问题。

一、商业银行风险管理面临的困境

目前，我国商业银行的风险管理主要以下方面的困境：

一是缺乏有效的风险管理信息系统，难以及时、准确地监测和分析各类风险。目前，我国商业银行多采用手工处理信息，这大大影响了风险的识别、分析和应对。二是缺乏统一的风险管理组织架构，风险管理职能分散在各个部门或条线中。当前商业银行的风险管理多采用“三会一层”的架构，这种组织架构存在着信息不对称、权责不明确、执行效率低下等问题，严重制约了商业银行的整体经营效率和管理水平。三是缺乏对金融创新产品的有效识别和评估能力。互联网金融业态不断涌现，互联网技术与金融业务深度融合，给商业银行传统业务带来了巨大冲击。然而，当前我国商业银行在风险评估和识别方面存在着很大不足，对新技术和新产品的发展趋势缺乏敏感和快速反应能力。四是缺乏风险管理人才。我国商业银行的内部控制工作一直由内部审计部门负责，缺乏独立的风险管理人才队伍。

二、内部控制在解決商业银行风险中的重要意义

内部控制是指为实现控制目标而设计和实施的一系列方法和程序，它是保证单位财务活动正常运转，实现经营目标的一种有效的管理方法。从我国商业银行的内部控制来看，当前我国商业银行的内部控制存在着诸多问题。一方面，商业银行对自身风险管理体系不够重视，缺乏有效的风险控制措施；另一方面，我国商业银行尚未形成完善的内部控制机制和监督机制。随着市场经济体制改革的不断深入，商业银行面临着越来越复杂的经营环境和更多的经营风险，尤其是随着互联网金融等新业态的发展，其风险表现形式也变得更加复杂。面对这些新情况和新挑战，只有完善的内部控制制度才能有效地防范和化解风险。因此，强化商业银行内部控制建设对于防范化解金融风险、促进经济社会健康稳定发展具有重要意义。因此，本文以内部控制为视角进行研究具有一定的现实意义。

三、商业银行风险控制的现状

当前我国商业银行风险控制方面存在一些问题，主要表现在：

（一）风险控制意识薄弱

我国商业银行对风险的认识不足，还没有认识到内部控制的重要性，因而对风险缺乏必要的了解和重视。有些商业银行在经营过程中仍存在着重业务发展，轻内部控制的现象。一旦出现风险问题，商业银行会认为这是正常的市场竞争行为，不会主动采取措施进行防范和应对。

（二）内部控制体系不健全

我国商业银行内部控制体系不健全，还存在很多缺陷和不足之处。主要表现在：商业银行内部控制制度设计不完善；相关的政策制度和法律法规不健全；信息沟通渠道不畅通；内控监督机制不完善；业务流程的监管机制存在缺陷等。

（三）风险控制措施失效

当前商业银行存在着许多风险，如信用风险、流动性风险等。这些风险会给商业银行带来损失甚至破产，因而要采取有效的措施来降低这些风险。然而，商业银行在实际经营过程中并没有采取相应的措施来控制这些风险。导致这些风险存在而无法得到有效解决，降低了商业银行的经营效率和效益。

四、商业银行风险分析

在经济全球化的背景下，市场竞争日益激烈，金融风险也在不断增加。近年来，商业银行经营面临着越来越多的风险，如利率市场化、互联网金融冲击、银行体系创新加快、金融监管趋严等。我国商业银行在发展过程中出现了诸如违规经营、内部控制失效等问题，给商业银行带来了巨大的损失。与此同时，我国商业银行的竞争力还不够强，尤其是在利率市场化、互联网金融等方面，与国外先进的商业银行相比还存在着一定的差距。对于商业银行而言，其风险来源有很多，包括利率风险、信用风险和市场风险等。由于各方面因素不同，这些风险呈现出不同的特征。

（一）利率风险

利率风险是指商业银行由于资金在市场上的价格波动而造成的损失，利率风险的表现形式主要有利率风险暴露和利率敏感性缺口。利率风险暴露是指由于市场利率波动而导致商业银行的收益或价值出现损失的可能性，而利率敏感性缺口是指商业银行资产和负债项目在市场利率发生变动时，其未来现金流量现值与初始现金流量现值之间的差额。商业银行资产和负债项目的利率敏感性缺口可能会导致商业银行出现负现金流量缺口，从而出现巨额损失，对商业银行造成重大影响。具体来说，商业银行可以通过以下方法进行防范：一是建立和完善科学、合理、有效的资产负债结构，有效地控制风险；二是在进行资产和负债结构调整时，要根据自身经营特点和资本实力来合理确定资产和负债结构；三是加强对贷款客户的分析和管理，及时掌握客户资产负债状况，把握客户投资动向。在对贷款客户进行分析时，要结合国家经济政策、市场环境及社会发展趋势等方面因素；在贷款资金投向方面，要根据贷款投向目标实施动态管理；在贷款利率方面，要结合市场情况合理确定贷款利率。

（二）信用风险

信用风险是商业银行面临的重要风险之一，主要指借款人未能按时履行合同义务而造成的损失。我国商业银行的信用风险主要表现为不良贷款风险，这一风险主要是由于企业财务状况恶化、经营状况不佳，进而造成企业的偿债能力下降。从总体来看，我国商业银行信用风险较高，主要体现在两个方面：第一，不良贷款比例较高。根据银监会公布的数据显示，我国商业银行贷款集中度较高。银行行业集中度过高，一方面造成了贷款过度集中于少数企业或行业的现象；另一方面也造成了信贷成本过高。

五、内部控制与商业银行风险的关系

（一）内部控制是商业银行防范和化解风险的基础

在市场经济条件下，商业银行面临的风险越来越大，为了增强竞争力，商业银行必须不断提高自身的经营管理水平，加强风险控制，降低经营风险。商业银行为了实现经营目标，必须通过建立内部控制系统来监督和管理自身的行为，将内部控制与管理工作有机地结合起来。

（二）商业银行风险的存在会影响内部控制的效果

从经济学角度分析，任何企业都会存在一定风险，企业在追求自身利益最大化时必然会产生一定的经营风险。同时，企业作为社会中的一个特殊群体，也同样会产生一定风险。如果说企业在追求自身利益最大化时产生了经营风险，那么企业所产生的经营风险就会对其他利益相关者产生不利影响。因此，通过内部控制机制来降低商业银行经营中可能面临的各种风险就显得尤为重要。

（三）加强内部控制能降低商业银行经营风险

我国商业银行作为金融体系中最大的组成部分，其经营管理水平的高低对整个金融体系和国民经济发展具有重要意义。从当前我国商业银行发展来看，国有大型商业银行由于其资产规模庞大、业务品种繁多、管理模式相对复杂等原因，其经营存在较大的市场竞争压力；而股份制商业银行、城商行等商业银行由于规模相对较小、业务单一、客户集中程度高等原因，其经营面临较大压力；农村信用社是我国农村金融体系中最重要的组成部分，其发展程度直接关系到我国农村经济发展和金融安全稳定。

六、内部控制视角下商业银行风险防范措施

（一）加强风险意识，完善内部控制环境

商业银行要高度重视风险防范，建立完善的內部控制制度，健全风险防范体系。建立良好的内部控制环境，创造出良好的金融环境，可以使商业银行加强自身建设、提高综合竞争力。如：建立良好的企业文化，完善企业战略管理，加强人力资源管理。此外，还需要制定规范的规章制度和业务操作流程，从制度上规范操作行为。

（二）建立有效的风险评估体系

商业银行要积极主动地识别风险、化解风险。通过分析评估自身的经营状况、市场环境等，制定科学有效的风险预警机制、风险化解措施和风险管理系统。及时发现潜在的问题和漏洞，提高对各类业务操作行为进行实时监控的能力，进一步提升商业银行防范经营风险的能力。

（三）完善内部监督机制

建立健全内部监督机制，不仅是保证商业银行业务合法合规经营的需要，也是商业银行提高经营效率和效益的需要。商业银行应在董事会下设立审计委员会或审计部门，定期对内部控制有效性进行检查评价。加强内部监督力度，明确内部审计部门和内部审计人员职责范围，强化责任追究制度，不断提高商业银行内控制度执行力和监管水平；同时发挥外部监督作用，通过社会舆论和公众监督等方式形成外部压力。

（四）建立全面风险管理体系

建立全面风险管理体系，是商业银行防范和控制风险的关键。

一是完善全面风险管理体系，应以“三个支柱”为核心，以“一个中心、三个环节、五大支柱”为框架，实现对全面风险管理的有效覆盖。二是强化风险管理基础建设，应按照《商业银行内部控制指引》的要求，构建适合银行自身特点的内部控制制度体系。三是构建全面风险管理组织架构，应根据各业务条线的经营特点和发展方向，明确各业务部门、各岗位的职责权限和报告路线。四是加强风险管理信息系统建设，应加快建设覆盖所有业务条线和部门、所有分支机构和业务环节、所有岗位和员工的全面风险管理信息系统，实现对各项业务风险的监测、分析、预警和控制。五是实施全面风险管理绩效评价，应建立健全全面风险管理绩效考核评价制度，将全面风险管理纳入绩效考核体系。六是实施全面风险管理信息披露，应建立健全银行内部信息披露制度，加强对内部信息披露情况的监督检查。七是完善全面风险管理信息化建设，应逐步将各项业务操作流程与业务系统相结合，实现对银行所有业务及各类业务活动的实时监控。

1.强化风险管理组织架构

商业银行应在董事会下设立风险管理委员会，其主要职责是：审查风险政策、程序和控制措施，制定和审议重大的风险管理方案，监督内部审计和其他内部机构的工作，定期向董事会报告。建立由首席执行官（CEO）领导下的风险管理架构，全面负责全行的风险管理工作。

2.完善全面风险管理流程

商业银行应在董事会领导下，设立全面风险管理职能部门，负责风险的识别、评估、监测、控制和报告。通过建立全面风险管理流程，将分散的风险整合成整体，避免局部或单一风险引发系统性问题。

3.提高全面风险管理信息系统建设水平

商业银行应充分利用现代信息技术手段，开发适合自身的全面风险管理信息系统，并不断优化业务流程，完善信息系统功能。此外，商业银行还应强化信息技术人才队伍建设，为全面风险管理提供有力支撑。

4.构建完善的内部审计体系

商业银行应重视内部审计部门在内部控制中的作用和地位，强化审计工作职能。商业银行内部审计部门应协助董事会、管理层和董事会审计委员会开展工作，对商业银行重大决策、重要业务活动和关键岗位实行监控；强化内部审计部门对内控制度有效性的监督和评价能力。

（五）注重风险防控意识的培养

商业银行要积极开展风险防控相关教育活动，增强员工的风险意识，不断提高员工的自身素质和工作能力，使他们能够有效地识别各类风险。同时，还要不断提高银行对各类风险的敏感度和敏感性，及时发现问题，提出解决方案。这样才能有效地防范和化解风险。

（六）建立良好的内部控制环境

要想有效地控制银行的经营风险，就必须建立健全内部控制环境。商业银行需要定期对内部控制环境进行全面检查评价，找出薄弱环节，及时采取相应措施加以改进；同时还要加强员工培训，提高员工专业素质和业务技能。商业银行必须要根据自身的实际情况建立起较为完善的内部控制体系，从制度上规范操作行为。商业银行还应制定科学、合理、有效的风险管理机制和程序，注重对各种风险的有效识别、评估和监测；同时还需要加强内控制度建设，提高执行力。商业银行要切实发挥内部监督职能作用，将内控体系与外部监督有机结合起来，使其相互协调、相互补充，形成合力；同时还需要发挥外部监督作用，通过社会舆论和公众监督等方式形成外部压力，不断提高商业银行防范经营风险的能力。

七、结束语

银行风险主要是由内部控制不完善造成的。商业银行在经营过程中要严格遵守法律法规，加强内部监管和外部监督，充分发挥内部控制在商业银行风险控制中的作用。首先要从内控环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监督五个方面入手，完善内控机制；其次要从政策法規、制度体系、管理机制等方面进行完善，建立健全风险预警机制和风险转移机制，从而防范商业银行风险。本文对内部控制与银行风险之间的关系进行了分析，并通过案例分析和对比分析相结合的方式，研究了内部控制在商业银行风险中的作用，在此基础上提出了完善商业银行内部控制的建议，为商业银行的风险管理提供一定的理论指导。

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