泵闸工程财务监理管理的重点问题探析

郭玉杰

上海至贤工程管理咨询有限公司 上海 200333

引言

当前，建设工程项目实施中，政府越来越重视工程造价的全过程管理，将工程造价管理的理念渗透到工程实施的每个阶段，有效实现了精细化管理，有助于提升工程的经济与社会效益，因此我国很多地区已经引入了财务监理管理制度，特别是政府投资项目，涵盖市政、水利等专业。本文择选上海水利工程中的较为典型的泵闸工程，主要分析其在财务监理管理过程中的重点问题与对策，希望能对造价咨询同行提供一定的参考。

1 概述

财务监理在全国重点地区试行，形成了较好的项目资金管控机制。其中，上海地区对财务监理制度发展较为成熟。根据《上海市市级建设财力项目财务监理管理办法》，财务监理工作包括建设项目全过程项目投资控制、资金监控及财务管理三部分。

项目投资控制的任务是依据有关法律、法规和建设行政主管部门的有关规定，通过对建设项目各阶段工程的计价，实施以工程投资控制管理为核心的项目管理，实现整个建设项目工程投资有效控制与调整，缩小投资偏差，控制投资风险，协助建设单位进行建设投资的合理筹措与投入，确保工程投资的控制目标。资金监控及财务管理是依据国家有关法律、法规和财政主管部门的有关规定，在项目建设的各阶段指导和协助项目建设单位，对项目的财务管理和资金使用进行依法合规的管理。

1.1 投资控制

投资控制是财务监理工作的重中之重，是财务监理实现项目管理目标的重要途径，涉及从项目各个阶段进行控制、概算动态控制、变更和签证控制、结算审核控制、决算审核控制等多个方面、多种方式进行的投资管理工作。

1.2 资金监控

财务监理的重要工作之一是资金监控，协助项目建设单位编制年度、月度资金计划，并进行审核。统筹项目进度及各参建单位合同约定，制定切实有效的资金使用计划；审核工程预付款、进度款、预留款、工程变更签证等工程用款并出具支付建议；审核各类费用的支出，确保各项开支符合国家有关规定，防止建设资金的流失和占用。

1.3 财务管理

对于财务管理，依据是根据财政部最新发布的《基建建设财务规则》（财政部令第81号）执行。财务监理主要全过程参与指导会计核算，协助项目单位制定相关的财务制度、规定。协助项目单位正确设置会计科目审定项目的总预算以及分年度的基建支出预算。协助项目单位对项目建设过程中物资采购、保管、领用三个环节的管理及财务核算[1]。

2 泵闸工程财务监理全过程管理的重难点问题

财务监理工作贯穿项目的立项至财务决算整个过程，虽有各方面的规范和标准，但是也存在较多的情况，成为阻碍财务监理管控的问题点。在笔者参与的上海某泵闸新建工程中也遇到了较多的典型情况，分析如下：

项目背景：某新建泵闸工程，位于上海闵行区浦江镇，为新建8m节制闸+15m3/s除涝泵站，总投资约3800万元，其中建安费用2850万元。该项目于2020年竣工验收。

2.1 基坑方案论证和调整问题

泵闸项目普遍涉及基坑开挖，一般均为深基坑。根据《上海市深基坑工程管理规定》，深基坑为开挖深度超过5m的基坑或深度虽未超过5m，但地质情况和周围环境较复杂的基坑，深基坑设计、施工安全性报告经论证在技术、安全方面切实可行后方可施行。本项目的基坑方案评审在施工招标后进行，且评审后基坑坡比差异大，由原招标方案的1∶2坡度比调整为1∶3坡度比。基坑坡度比的调整，造成一系列的费用变化，给投资控制造成较大难度，主要体现在以下几个方面：

2.1.1 施工合同费用增加。因基坑设计方案的评审在施工招标之后进行，需要对原投标基坑开挖报价重新核价，核定后费用较原投标费用有较大增加，最终结算时，施工单位上报稿已经超出概算中建安工程费，投资控制难度较大，

2.1.2 原批复用地面积不足，土地审批遇阻，借地费用大大增加。基坑设计方案的调整导致基坑开挖的范围以及开挖方量的大幅度增加，以致本项目基坑评审后，需要大范围进行借地，涉及与地方政府和规土部门的协调，地方村镇政府对借地流转费用要求很高，远远超出概算批复。因为工期拖延较长，原借地合同后来已经到期，又签订延期协议，费用再次增加。

2.2 工期延长问题

水利项目，特别是泵闸项目，遇到最多的就是工期延期问题，本项目也未例外，从目前总结看来，本项目实际开工时间较合同计划开工时间延期了一年左右时间，开工后整个项目实际工期较合同计划工期仍然多出30多天。

施工有意向发起延期费用及工期索赔，涉及费用较高。本次基坑设计方案的调整而导致开工时间延期了一年左右，实际工期延长也较多，对于施工单位而言并非自身原因引起，却因此而发生了很多人力、物力以及项目部建设的投入。施工单位在过程中也口头提出过索赔意向，因为施工单位已经按合同要求进场，但是基坑开挖方案迟迟得不到确定，人工、机械、项目部建设等费用投入较多。本项目延期之长，成本投入之多，也成为非常典型的项目重难点问题。

2.3 移交问题

泵闸项目建设完成之后，需要移交给后续的维护和管理单位，而管理单位接收标准提高，增加了项目投资费用，成为泵闸项目的又一重难点。主要体现在接收单位以后续管理需求为由，在原项目中增加建设内容，如安装空调、增加养护爬梯、对管理房进行精装修、增加管理人员日常工作所需的卫生间、洗漱间等，此外本项目还要求增加了泵闸进场道路的重建，大大增加了项目造价控制的难度。

2.4 机电、金属设备问题

水利泵闸工程项目一般工作难度高，施工周期长，其中机电及金属结构投资成本大，专业度高，设备的好坏优良、供货周期直接影响了工程进度和品质，因此设备选择成为泵闸工程的重点。其金属结构设备选型主要特点是需要根据闸门、闸室等尺寸定型加工；机电设备往往需要考虑水下因素，做必要的防水和防腐处理。设备采购一般占整个工程费用的比例较大，因此，配置设备的数量、规格、品种也相应较多。在概算上报及批复阶段，该类费用按类别，以主体设备价格列入；在施工招标阶段，往往予以暂定，后续图纸深化后再行确定费用。如何选择经济、合理、高效的机电设备是满足今后工程设施既能维持日常运转，又能达到较高性价比的重点，也是工程造价控制的难点问题之一[2]。

3 财务监理应对对策

3.1 关于基坑调整问题，完善变更流程

3.1.1 首先尊重基坑评审委员会的调整建议，对于调整后的方案给予高度重视。按照合同对设计变更的要求，联系各参建单位（主要为设计、监理、施工），完善变更手续。最终设计单位发出设计变更通知单，并且施工单位相应发起签证流程，财务监理对费用进行审核，保证了设计变更的完整的合法流程；

同步严格核算施工单位因此而增加的合同费用。因为施工单位与财务监理所站的角度不同，立场不同，处理此项问题的方式也难以统一。施工上报基坑变更费用较原合同增加为110万元，后经过多次洽谈和协商，合理地处理施工单位报价问题，经过审核，核定较原合同增加为80万元。最终施工单位上报的结算虽然超出概算，但是对于变化较大的基坑签证费用控制到位，再结合其他分部分项结算，最终审定结算价在概算范围以内。

但这里面存在一个问题，就是基坑方案的评审目前做法都是在通过施工招标确定总承包单位后进行，而投标报价已经在施工招标时已经确定，如果评审后的基坑方案与原设计方案有重大差别，对投资影响巨大。建议寻找合理的解决方案。如有可能，尽量将对项目投资影响重大的相关评审前移到工程招标前，让施工图设计方案尽量不作调整。如果不能实现，除了目前履行设计变更程序外，为了保证投资的可控性，是否可以考虑基坑方案价格包干，从而降低建设方的风险。

3.1.2 对于借地的费用，我们根据相关规定进行核算，提供给建设方参考。但是作为当地政府，提出的费用远远高出标准以及概算批复，为此财务监理在近一年时间中一直参与和当地村镇政府进行借地合同沟通和费用谈判，既讲法规及规范又考虑人情事理。最终借地合同和补充借地合同费用控制在概算范围以内（概算中临时借地批复35.65万元，最终合同合计费用34.55万元）。

3.2 关于工程延期，完善索赔流程

3.2.1 针对施工单位可能发起的延期费用和工期索赔，财务监理在基坑方案调整后，即书面向建设单位和上级主管部门进行了专报预警，提醒并知晓可能引起的风险，最终在建设单位的配合下，第一时间告知施工单位相关事宜，提醒并督促施工单位在变更期间合理控制项目投入，为此施工单位在此期间也减少了不必要的损失[3]。

3.2.2 同步，财务监理对工期的延误原因进行详细分析，根据合同约定，划分类别，并定位施工单位是否存在自身的原因，以及施工单位是否在合同约定期限内提出正式索赔意向，最后再确定可能是费用索赔还是工期索赔，以做好应对工作。

3.2.3 最终，建设单位积极与施工单位沟通，财务监理再根据合同相关规定要求，提醒施工单位索赔意向是否能够成立、材料是否满足。最终施工单位放弃进行费用索赔，在延期过程中自行调整成本投入，同时建设单位同意施工单位的工期索赔，使得本工程节约了投资。

3.3 关于移交问题，做好沟通管理

3.3.1 在发生初期时，建议建设单位索要并留存接收单位要求的书面信函，作为支撑本项目增加建设内容的依据，并提醒建设单位接收单位提出要求的合理性，从接收单位的财政预算角度，哪些内容本应该在接收单位日常管理中需要自行安排的，哪些是本项目在概算结余中可以适当考虑增加的。中期，推动建设单位对接收单位要求进行谈判或者请求上级主管部门从中协商，不能一味遵从接收单位的要求。

本项目中，通过上述工作，该接管单位要求的电话机、空调、马桶、洗脸池等均未予以支持。

3.3.2 从施工投标以及合同中寻找符合原招标要求的合理内容，部分投标包干措施已经包含相关增加的建设内容，本次不予计费。对于不在措施包干范围的，提醒施工单位及早提出签证，建设方案得到设计、监理的认可，财务监理对费用进行核算，并汇总统计概算结余，最终核算后工程费没有超出概算。

3.4 机电及金属结构投资控制，须完善审核流程

3.4.1 作为暂定价，在实施过程中，财务监理协助建设单位按基本建设流程完成相关的设备采购及安装工程的专项招投标工作。

3.4.2 要求设计单位在规定的设计标准和限额设计内优化设计图纸和选型要求。

3.4.3 提醒设计单位进行限额设计，配合招标代理完成限额费用的确定，规避隐含的以国外产品代替国内产品、以高规格代替常规规格的情况发生，杜绝费用超标。

3.4.4 根据本项目工程的特点对招标代理单位编制的招标文件进行审核。根据招标内容及招标范围，审核设计单位提供的施工图。审核招标代理单位编制的工程量清单、合同报价原则、合同变更条款的约定。结合以往泵闸工程项目的工程设备相关技术经济指标，编制招标限价，确保工程费用控制在概算控制目标值以内[4]。

4 结束语

泵闸工程在水利行业中具有较强的代表性，涉及内容较多，投资管理难度较大。在进行全过程财务监理过程中，存在一些典型问题，具有一定的代表性，这些典型问题的处理对于项目的投资有较大影响。笔者在具体实践的基础上进行分析，结合平时的工作体会和经验，希望能探索出一种行之有效的应对办法，抛砖引玉，供行业同人分享交流。