“互联网+”背景下文化旅游企业业财融合研究

张进龙，张茜

（1.浙江大丰实业股份有限公司，浙江宁波315000；2.纳晶科技股份有限公司，杭州310000）

1 引言

“互联网+”背景下，新的信息技术逐渐落地到实践中，为企业的体制、机制改革提供了新的视角和丰富的平台。“互联网+”能提供强大的信息收集、分析和挖掘能力，在产业和企业管理的融合方面发挥着巨大作用[1]。在传统思维模式下，企业的业务和财务工作分别展开，财务管理人员对于业务的开展情况知之甚少，而现代化的财务理念要求企业的财务管理需要为企业的生产经营和战略规划提供数据支撑，这就要求财务工作不仅需要关注业务开展的结果，同时也需要关注业务开展的过程。近年来，多数企业已逐渐意识到业财融合工作的重要性，但是在企业业财融合的过程中，仍然在目标、操作、方法和执行层面存在诸多问题，需要针对问题提出解决方案。文化旅游产业中的相关企业运用“互联网+”的新技术较多，具备业财融合的先决条件。

2 业财融合的概念

业财融合以企业的目标为核心宗旨，站在企业整体的高度去思考业务开展是否符合企业发展的目标方向。从某种意义上来说，业财融合是管理会计新的实践方向，在信息系统的支撑下，实现企业财务思维和模式的转型，财务人员的工作重点由之前的基础会计核算职能向管理会计职能转变。从企业的财务部门角度来说，业财融合要将财务管理的开始时间前移至业务流程开始之时，通过财务数据的分析和预判，反馈至企业的决策层，让企业的生产经营决策更加合理。

另外，财务人员需要对业务流程中可能存在的风险进行预测，从而降低企业的生产经营风险。对于业务部门而言，在企业业务的开展过程中，必须具备通过财务数据分析具体生产经营活动的能力，并且能够从内部控制的角度，发现其中的风险。特别应该清醒地认识到生产经营活动的最终目的是为企业创造更多的利润和商誉，控制风险也是为企业创造价值的一种方式[2]。

3 文化旅游企业业财融合存在的问题

3.1 财务要求与业务活动的脱节

文化旅游企业在开展业务活动时，受外界因素的影响较大，这使得文化旅游类企业的业务活动常与财务要求不一致。文化旅游类企业以服务为主导，需要最大化地满足用户需求，只有用户满意才能为企业创造更大的价值。个别企业为追求利润最大化和完成更多的业绩指标，以客户的需求为主开展业务活动，而忽视了财务要求的相关规定，导致一些业务活动中存在财务风险。由于企业的财务人员会受到国家法律法规和职业道德准则的约束，必须保证企业的财务活动在现有的规范下进行，这会导致财务部门与业务部门之间的冲突，导致一些业务活动中的投资或者报销行为受到搁置，业务活动难以进行，这些都是财务要求与业务活动存在脱节的表现。

3.2 信息传递存在壁垒

传统财务人员的主要职能是对数据进行核算与加工，属于对业务活动的事后监督，相对于业务系统信息传递存在较大的滞后性，且由于企业数据的管理权限问题，业务数据和财务数据之间的传递存在壁垒。由于文化旅游企业的特性，业务活动内容可能随时被更改，资金超预算或者资金提前被使用的情况经常发生，而这些现象财务人员均为事后知晓，这些都是因为信息的不对称和滞后造成了信息壁垒，不利于财务人员对业务活动的具体起始时间和内容进行提前的掌握[3]。

3.3 数据统计的标准不统一

财务数据和业务数据统计的维度不同，甚至对于同一数据的分析方法也不同，这会导致面对同一数据时，业务部门从业务增长的维度分析后，得出较为乐观的结论，而财务部门的标准会更加客观与谨慎，会从国家的税收政策、外部影响因素和企业自身的资金状况出发，得到较为悲观的结论，这会导致公司决策支撑数据的不一致，很难为决策提供有力的支撑，这一局面会使企业的业财融合越发困难。

4 文化旅游企业业财融合的必要性分析

文化旅游企业涉足的领域较广，特别是大型文化旅游企业分子公司之间，为了各自抢占市场，自主战略、人事、财务、运营等权力过大，总公司缺乏有效的管理措施，集团的管控力度不足。部分文化旅游企业已完全资本化运作模式，面临的财务风险越来越多，财务管理模式急需做出改变。由于文化旅游企业的业务范围广，细分市场和业务竞争程度不同，导致财务核算规范要求差异过大，加之各分子公司间运用的系统软件存在较大的不同，使得财务数据的可靠性较差。这些问题都会促使文化旅游企业财务管理工作的转型升级，进一步提升文化旅游企业的财务管控能力。

5 文化旅游企业业财融合的架构设计

文化旅游企业业财融合的架构设计主要分为4 个层次，包括执行层、方法层、操作层和目标层。

执行层是架构中最基础的部分，这其中包括对企业组织人员架构的具体调整、业务数据与财务数据传输壁垒的打通、企业流程的再造以及所有信息系统的整合。当然，执行层是一个动态调整的过程，执行层得出的数据可能进一步影响目标层的决策。

方法层则是基于大数据、区块链和人工智能等先进的管理会计工具，依据企业管理层制定的目标，寻找合适的方法论，对企业的业务和财务进行持续性的整合和改进。

操作层包含了文化旅游企业所有的生产经营活动，如生产管理、合同管理、采购管理、供应链管理、营销管理、客户管理和绩效管理等内容[4]。这些生产经营活动的目标与流程，直接影响企业业财融合的程度。

目标层是业财融合的终极目标，需要达到业务部门和财务部门在整个企业的生产经营活动中相互协作，共同完成企业的战略目标，促进企业的可持续发展。

总的来说，业财融合是一种财务管理方式的转变，也是一种更高层次的基于企业战略目标的财务管理模型。业财融合的实施必须以企业的战略方向为出发点，将具体的细节措施落实到执行的流程和标准化的信息系统中，让企业上下的业务和财务目标统一。

6 文化旅游企业业财融合的详细设计

6.1 目标层的定位与分解

文化旅游企业的业财融合首先需要有准确的企业战略定位，这里可以采用SWOT 法则，分析企业当前的优势、劣势、机会和威胁。目标层的定位要结合行业特点，分析行业的优势和劣势，更要结合企业在行业中所处的位置，分析自身的优势和劣势，并寻找发展的机会，及时发现可能存在的风险与威胁。总的来说，近年来人们对于文化旅游行业的消费意愿较为强烈，此类消费的占比有逐年提高的趋势。但是劣势同样比较明显，文化旅游行业受到政策以及全球气候、灾害的影响同样巨大，这些不确定因素有可能致使企业遭遇灾难性的打击。业务和财务人员应该摸清企业资产、负债和现金流的情况，清晰地定位企业的战略目标，并根据不同时间节点的财务数据分析，及时更新目标定位。当然目标层的定位必须进行分解，这样才能保障目标的具体落实情况，可以通过与分子公司、部门以及个人签订目标责任考核书的方式，结合相应的奖惩政策，确保目标层的顺利完成。

6.2 操作层的流程融合再造

文化旅游企业的操作层流程融合再造必须要将生产经营的各环节打通，形成一个系统的体系，做到企业所有流程的全覆盖。文化旅游类企业业财融合背景下的财务管理，需对销售、定价、资金、合同、采购等各个环节的数据进行梳理，同时为企业的战略、绩效和人事管理提供可靠的数据支撑。文化旅游产业的业财融合让财务人员不仅需要关注传统财务管理中的资金管理与成本管理，还需要从销售管理的角度分析公司的各项收入情况，为公司经营中的定价管理提供数据支撑。只有各流程相互联系，串联起企业内部的业务和财务活动，才能为企业和客户创造更大的价值。“互联网+”背景下，文化旅游企业的业财融合必须利用好各项信息技术工具，把握企业整体的资金计划和流向，同时要做好财务数据的分析工作。在实行全面预算管理的基础上，对企业人员的绩效、采购成本等进行横向和纵向的比较，让企业各条线的资金用途和使用频次更加清晰，以便财务部门做好公司整体的资金使用计划。

文化旅游企业在业财融合前，优化和整合内部的流程至关重要。流程的优化和整合主要从以下几方面入手：首先，以业务为导向，对现有的业务和财务流程进行排序和重要性确认，优先整合重要性高的流程；其次，在流程梳理中发现不符合现有业务的流程，需根据实际情况重新制定流程并替换；最后，对需要调整的流程进行持续性改进[5]。业财融合的过程非一朝一夕，在整个体系的运行过程中，政策的调整、公司业务的改变在所难免，需要及时对流程进行梳理和改进。

6.3 方法层信息技术工具的应用

不同的文化旅游类企业因为信息基础设施、人员专业素养等情况适用的信息技术工具略有不同，需要根据业务、财务和信息人员的判断，提出较为合理的建议。若一个文化旅游企业中的某个业务占比较大，该业务极易受到政策因素的影响，那么就应该使用大数据的方法，广泛收集相关政策的变动信息，第一时间进行政策风险分析，作出正确的经营决策。另外，方法层的信息技术工具不仅要满足管理层的决策需求，还需要根据决策需求，编制相应的财务报告。这就要求企业合同、采购等业务环节的数据要与财务系统中录入的信息一致。破除信息系统之间的数据壁垒，保障运营数据的安全是方法层信息技术工具应用需要考虑的问题之一。各业务环节数据获取的便利性和数据的安全性同等重要。

6.4 执行层具体工作的分解

文化旅游企业的业财融合工作要想落到实处，就必须在执行层上多下功夫。

首先是要做到信息系统对整个业务、财务流程的全覆盖，并且统一业务和财务数据的录入规则。

其次要做好全面预算控制工作，包括预算编制、审核、业务层面的控制以及变更审核、记录等。在未超过预算的情况下，费用报销流程能在信息系统中正常流转；超过预算后，需要完成变更审批后方能进行正常的费用报销。

再次是要建立银企直联系统，提高企业的资金流转效率，保障资金的收付安全。

最后要将执行层的工作转换为动态的绩效考核管理模式，从客户维度、业务流程维度、学习和成长维度以及财务审计的维度对企业的业财融合进行考核，促进业财融合的程度和速度。

7 文化旅游企业业财融合的保障措施

文化旅游企业的业财融合需要公司管理层面、人事管理层面、业务流程标准化和信息技术平台等多个方面予以保障。业财融合不仅是财务管理模式的转变，更是企业战略管理思维的转变。公司管理层应给予更多的支持，做好分子公司和部门负责人的沟通工作，说明业财融合的紧迫性和必要性，帮助排解业财融合中遇到的问题。人事管理部门需要做好企业全员的宣贯工作，协调各部门的共同参与，制定出切实可行的考核措施。当然在业财融合的过程中，会涉及部分人力资源的整合和复合型人才的培养工作，这些均需要人事管理部门的介入和参与。业务流程标准化是一项较为艰巨的任务，非一朝一夕能完成，制定流程标准的指导手册是第一步，还需要根据业务流程的调整，让各个业务环节的工作有据可依。业务流程标准化工作需要财务人员的大量参与，将事前、事中和事后的跟踪与监督融入流程标准化中，切实使流程标准化落地[6]。最后就是信息系统的保障工作，这是业财融合的支撑平台。业财融合的最终实行，就是依靠信息系统中的数据，数据的保存与处理十分重要。除了做好数据的设备和技术的安全保障外，还应避免人为因素的破坏。

8 结语

总之，“互联网+”背景下文化旅游企业的业财融合是一项系统性的工程，不仅需要面对流程变革和信息系统改造的风险，还需要业务和财务人员的大力配合。虽然在当前的业财融合中尚存在部分问题，但是只要破除企业内部的数据壁垒，统一流程标准，借助于信息技术，定能在一个时期内完成好此项工作，并形成动态的融合机制，助力企业的快速发展。