浅谈税务筹划在私营企业财务管理的应用

乔雪芹

（广州市和麦爱敬生物科技有限公司，广州 511400）

1 引言

税务筹划的主要对象是财税，其工作内容属于资金管理范畴。因此，我们可以把它简单理解为一种私营企业的理财行为。私营企业的盈利，一方面要靠创收，另一方面要靠减支。而税务筹划则能让企业以节税或是延长交税日期的形式降低企业运营成本，获得更大的资金流转空间。合理的税务筹划能够提升财务管理水平，促进企业发展，但保证合法性是前提，也是最基础原则。此外，筹划过程还需坚持其他原则，以下是相关分析。

2 企业税务筹划的原则

企业的税务策划是指在法律的范畴内，督促企业严格按照财务管理的规定、财务的相关政策，对企业在经营行为中的投资、理财等行为作出的筹划工作[1]。现代企业管理应建立在义务纳税的前提下，企业管理人员的纳税意识也越来越强，而税务筹划就是其体现之一。税务筹划根本上是为私营企业的有效经营服务的，其筹划需要遵循以下几点原则。

2.1 合法性原则

我国税法对私营企业的纳税权益有较全面的规定，私营企业必须合法进行税务筹划。这是其创收减支的前提。

2.2 成本最小化原则

税务筹划通过对企业的经营、投资、理财等活动进行预警性的筹划、安排，目的就是要使各项活动的成本不超限，以最小化的成本来实现收益。

2.3 利益最大化原则

税务筹划需要立足于本企业的实际情况，综合考量其市场规划，以节税目标来影响企业的发展布局，进而实现利益的最大化，包括成本节约最大化、营收最大化。

2.4 风险有效规避原则

企业在开展税务筹划相关工作的过程中，想要保证税务筹划工作能够顺利开展，必须对能够影响税务筹划工作有效开展的各项因素进行明确了解，并结合实际情况对这些因素进行消除或者控制[2]。税务筹划需要相关人员始终保持对法律的警惕，既要遵法守法，还要有序实现节税。因此，相关工作一直与法律风险相伴。私营企业为了长久发展，须能够高瞻远瞩，不被眼前小利蒙蔽，不盲目挑战法律，使税务筹划合理节税，有效避险。

3 税务筹划在私营企业财务管理的意义

3.1 提升财务管理水平

财务管理负责对私营企业的资金流转全过程进行把控，在本质上是以价值为衡量来综合化地管理企业的经营各个过程。财务管理已成为私营企业管理中的关键性内容，与企业的发展目标协调一致。财务管理中，税收是现代私营企业的重要经济要素，也是其财务决策中的变量，影响着财务管理制度的完善以及其管理目标的实现。所以，税收筹划能够从影响企业财务管理出发，以节税效果来促进企业的长效发展。而且，税收筹划紧随税收政策导向，能够发挥税收的杠杆作用，调节企业的整体规划，让其在市场中追求最大化效益。

3.2 推动企业创新发展

在市场角逐如此激烈的今天，私营企业需要不断创新以获得更大的发展空间。税务筹划通过影响企业财务管理来间接影响企业决策，可以使企业在充分遵循法律规定的前提下，深谙法律，跟随政策导向来调整自身的经营规划，进而驱动创新。在后疫情时代，私营企业，尤其是中小型私营企业所面临的生存压力较大，那么其税务筹划就需要充分发挥节税降本功能，最大限度保持企业的资金运用价值。为此，其用工结构、人才培养模式等都需要在税务筹划影响下改变，这就对企业发展起到了创新导向作用。

3.3 顺应时代发展需求

税务筹划不仅仅关乎私营企业自身的发展，也关乎国家的宏观经济调控。在新时代下，我国的税收法规也在不断完善[3]，依据市场环境的变化而调整，越来越要求对企业的税收进行精细化管理。为此，私营企业注重税务筹划，能够在顾全自身经济效益的同时也产出更多的社会效益，为国家贡献税收收入。另外，税务筹划努力做到风险规避的同时，其企业反映出的市场行为，能够为国家税法的执行和完善提供现实依据，可以推动税法的改革。税务筹划既顺应时代发展的需求，也不断促使新时代下的税收政策作出调整。

4 税务筹划在私营企业财务管理的应用策略

4.1 投资活动应用

企业投资活动频繁，它们能根据个体化的需求来选择更加节税的投资渠道[4]。例如，投资活动中，企业往往是以合伙人身份参与投资项目。其中，主要合伙人负责带领各个投资小组从事相关经营活动。合伙人之间构建起人脉网络，其团队则负责梳理所有市场上的项目，寻找新的发展契机。在不同的情况下，这些合伙人和团队之间会有不同的合作模式。而合伙人中的每个人都可以成为一个独立的团队，他们会为了更好的品牌效应、团队规模等因素而走在一起，一同合作，共同发展。在我国，私营企业雇佣的人员都在劳动合同的保护下获得权益，同时也在税收制度下合法纳税[5]。员工对于从企业获取的收入，一旦符合纳税标准，就需要缴纳个人所得税，甚至员工从企业所取得的有些福利，也是征税范围。可以说，企业每用一个员工就需要支付相应的税务成本。但在创业投资活动中，企业一方面能够享受非常多的“双创”优惠政策，另一方面也能够减少亲自雇佣员工的投入。在投资活动中，企业营收更加主动，能提升投资合作团队的生产效率，降低团队税务成本。这是将一个大项目进行了团队分化，以及将企业的经营功能外部化了，将雇佣关系转化为了合作关系，从而在不增加公司总成本的情况下，通过调整业务合作关系，显著地提高团队收入。

4.2 利润分配应用

在私营企业进行利润分配时，需要严格遵循当地税法的规定进行合理的税务筹划[6]。这主要体现在企业所选的分配方式上及对亏损弥补方式的安排上。例如，分配方式选择上，我国的股份制企业可以根据税法规定的相关内容（在税法89号文中明确，股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利，即派发红股，应以派发红股的股票票面金额为收入额，按利息、股息、红利项目计征个人所得税；股票股利及现金股利取得方为居民企业时，作为企业的免税收入，不纳税）进行税务筹划。在亏损弥补方面，依据我国相关税法规定，企业一旦发生亏损，是可以利用次年度的税前利润进行弥补的，而次年度的利润如果不足以弥补，则可以在5年之内延续弥补。所以，私营企业可充分利用相关规定，让5年以后的利润所得提前到5年以内，这就很好地实现了筹划中降低税负压力的目的。

4.3 筹资活动应用

税务筹划在投资活动的应用要谈到负债筹资、权益筹资、租赁筹资3 种形式[7]。负债筹资的税务筹划是要起到负债融资的财务杠杆作用，进而达到节税、提高收益率等目的。例如，企业间进行资金拆借（非金融企业间），按照税法规定，其利息支出不超过按照金融企业间同期同利贷款利率计算的数额的部分可准予扣除，这就是税务筹划应当充分利用的点，可以有效降低企业的税收费用，还能够调整其资本结构，让财务管理起到调控作用。权益性筹资的税务筹划并不易开展。具体来说，其股票筹资方式中，股利无抵税作用，赋税重；留存收益方式中，其自我积累方式的资金占有、使用乃是一体，税收难以分割、抵消，筹划不了，税负重。因此，权益性筹资应用税务筹划较少。租赁筹资的税务筹划思路则应该将不同获得设备的方式（自有资金购买、融资租赁、银行贷款直接购买）所要承担的不同税负进行比较，从而选择最利于企业的方式。

4.4 经营管理应用

税务筹划在经营管理中起到引导企业决策、影响企业对经营管理方法选择的作用。特别是对生存艰难的中小企业而言，在其经营过程中，税费也是经营成本的一部分，为了使企业利益最大化，就需要对税务进行筹划[8]。例如，在疫情下，企业税负亟待减轻，很多企业采取以“零工”人员替代全职人员的“灵活用工”模式。在帮助企业节省用工成本、优化人才结构、提升核心竞争力的同时，灵活用工模式同样缓解了税负重、运营成本高、税务风险高等问题。越来越多的企业开始寻求对政策的合理解读以及相关服务方案来帮助企业更好地在新政下持续稳定地发展。未来，如何科学地筹划税收，合理降低劳务成本，成为目前企业面临的最严苛的考验。又如，在销售环节中，私营企业收款方式将影响税务筹划。私营企业可灵活处理收款时间以改变企业的现金流状态（推迟收款，减少现金流），这样就能够为交税赢得更多时间，进而起到降低税负压力的作用。

5 私营企业在财务管理中应用税务筹划应注意的问题

5.1 注意在税务意识提高的基础上，合法合规合理地筹划

任何企业，其内部上至管理层，下至基层的财税人员，均应深刻理解自身所在企业主体的纳税义务所在，能够客观地、积极地通过自身岗位职责的落实来履行相关义务，这是其谈及税务筹划的首要前提。在税务意识保持一定的深度和正确性的条件下，企业相关人员的避税行为必须保证符合国家各项税务法律的规定，并能够契合自身管理的规定与要求，做到合法合规地筹划。继而，相关人员还要确保筹划操作的合理性，能够立足于企业发展全局采取长远性的筹划方案，而不是追求一时之利益或投机取巧地混淆偷税漏税与科学节税的概念。其中，新会计准则应视作私营企业合法合规筹划的一个基本前提，继而结合企业所在的具体地区税务政策来合理安排筹划工作。

5.2 注意进行配套的内控及管理制度建设，为税务筹划营造合适环境

对企业发展的大局而言，税务筹划是一项局部的、节点性质的工作。该项工作的最终成效获取，需要企业整体的大环境作为后盾。因此，企业搞好内控机制建设，健全制度规章，将使内部管理形成协同效应，为税务筹划提供不竭的、健康的动力。而具体的机制、制度条例的建设，则需要企业基于具体问题具体分析的原则，立足于发展的战略眼光来进行。其中，财务管理中会计工作的转型以及信息化趋势要求下的企业系统化管理、信息共享机制建立等，都可作为私营企业配套内控及管理制度环境建设的可依托的方向。

5.3 注意动态关注和跟踪国家的税收政策，以进行综合化的税务筹划

国家的税收政策一直是因时而进、动态调整的。在其指导下，企业的税务筹划，乃至其财务管理都要不断进行革新，这样才能保证税务筹划行为的有效性。可见，税务筹划是一项综合化的工作任务，需同时考量企业所处内外部环境。为了使税务筹划获得最优解，企业有必要督促财务管理相关人员以及具体的税务筹划人员进行有意识的税收政策跟踪，及时关注到相关政策的变化，以及及时分析和合理利用相关政策的优惠规定，为自身的节税目的达成开辟路径。在信息化技术的支撑下，私营企业想要实现关于国家税收政策的动态关注、跟踪并不难，但是其跟踪以及综合化信息利用的效果却需要额外付出精力来保证。因此，相关企业还需合理组织内部人力，形成固定、有序的税收政策追踪以及信息利用程序，以高质量完成综合化的税务筹划工作。

5.4 注意督促办税人员进行政策及业务学习，并保持与税收部门的良性沟通

企业有必要进行计划性的办税工作人员培训，使他们保持学习进步的状态，以应对不断发展变化的税收政策环境。这些企业参培人员通过知识与能力的积累，将逐渐形成一支在税务筹划工作领域上能经受考验的队伍。相关培训应包含基础的财税业务教学、近期财税政策解读、典型节税案例等。企业可邀请业内专业人士到内部工作环境中来，开办讲座，组织教学，并建立相应的培训机制和制度。另外，良性的税企交流机制对于企业的财税政策获取、解读、利用等有着积极意义，且我国各地税收政策并不完全统一，都要结合当地特点、发展需求来变革政策，有着一定的地域性。因此，企业要自觉保持与本地税收部门的一定频次的沟通，促成相应的良性交流机制，从而为其税务筹划的合理性把关。而且，良性机制下，当有重大经济变革时，企业就能够更快地把握住税务筹划的契机，并保证筹划行为的合法性、有效性。

6 结语

税务筹划是现代企业财务管理中须被重点关注的环节，其筹划效果直接影响到企业的投、筹资效益，利润分配以及经营管理效果。私营企业的税务筹划能力彰显了其财务管理水平乃至企业管理水平。私营企业须在严格遵循相关筹划原则的前提下，积极探索更加科学、合理的税务筹划方法，为企业发展保驾护航。