对中小企业实施全面预算管理的关键环节的分析

樊金明 合肥美的智能科技有限公司

作为我国企业占比最大的一部分，中小企业目前的发展面临一定的阻力，不仅有外部竞争的压力，还包括内部管理体系的失衡，在此背景下，如何保障自身的长远发展、提高整体实力成为中小企业领导者们思考的问题，于是出现了全面预算管理模式。通过计算中小企业经营过程中的成本与利润，采取科学的考核方式实现了中小企业效益和效率的全面提升，推动中小企业战略目标的达成。

一、全面预算管理的概述

（一）全面预算管理的概念

全面预算管理指的是企业领导者对企业的运行情况进行科学的预测，在此基础上对未来一段时间内的预算和财务情况进行详细的计划与安排，为企业未来经营活动的开展指明方向。

全面预算管理是企业预算发展到一定高度的产物，有效地满足了企业的需求。通过合理的预算，加上对企业所处市场发展环境的预测为企业制定出长期战略目标，在此目标下进行生产、销售、投资等一系列经济活动，实现企业经营的统筹安排。

（二）全面预算管理的作用

企业落实全面预算管理有以下三点作用：首先，通过全面预算管理，企业将总的经营目标分配到各个部门，实现了对企业内部部门的监督和考核；其次，全面预算管理帮助企业制定发展目标，在此基础上进行资源的分配与整合，实现了“好钢用在刀刃上”，有效避免了资源浪费和分配不当的问题；最后，进行全面预算管理时需要综合考虑外部市场环境，帮助企业提前制定风险防范措施，有效降低企业经营风险的同时实现了企业经济效益的最大化。

（三）全面预算管理的依据

企业应用全面预算管理的依据有两点：

第一，战略管理依据。在激烈的市场竞争环境下，企业通过应用全面预算管理制定出自身发展的战略目标，并以此为依据指导后续的经营活动，最终形成以企业经营结果为目标的管理理念。

第二，激励依据。强调满足他人需求达到自身最终目标的管理理念。其中的关键在于处理好人员的行为、需求、动机、目的四方面的关系[1]。通过全面预算管理有效地激励了企业人员，为了完成预算目标不断地进行奋斗。

二、中小企业实施全面预算管理的关键环节

总的来说，中小企业实施全面预算管理的关键环节包括以下四个方面：

第一，全面预算管理的机构和职责。由领导层下达的相关事项为全面预算管理工作的标准，之后通过财务部门进行全面预算编制，再要求其他部门对内容进行全面编制，最后逐级反馈并由领导层审批。

第二，全面预算编制。综合考虑中小企业自身发展情况和外部市场环境，制定出适合企业自身资源利用、降低成本费用、规避经营风险的全面预算管理目标。

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第三，全面预算执行。在中小企业的经营过程中，在全面预算方案审批通过后需要将具体内容细化并分配到各部门中，由各部门结合自身情况落实自身的责任。

第四，全面预算考核。依据全面预算管理结果进行考核，将企业的各项预算指标为依据对每个部门和员工进行评估，有利于全面预算管理工作科学、有效的落实。

三、中小企业落实全面预算管理存在的问题

（一）对全面预算管理的重视不足

从现实情况看，大多数中小企业属于私有经济成分，通常以家族传承的方式进行企业领导，一旦领导者缺乏专业的管理技能或者现代化管理理念，就会导致对全面预算管理的重视不足；此外，受传统经营模式的影响，企业把更多的注意力放在提升自身的经济效益上，忽视全面预算管理工作的落实，甚至将预算与财务工作混淆，导致企业的预算缺乏科学性与合理性。在这两点的影响下，中小企业自上而下缺乏对全面预算管理工作的认识，即使有所落实也无法发挥真正作用。

（二）全面预算管理编制不健全

就目前来看，部分中小企业的全面预算管理编制形式单一，仅由财务部门通过增量预算的方式对企业的预算数据进行修改就算是完成预算编制，加上忽视对其他部门预算的重视，使得预算缺乏全面性；同时，在进行预算编制之前，忽视对外部市场环境、自身经营情况等因素的考虑，经常出现预算结果与实际结果不符的情况；此外，部分中小企业对预算编制方法的重视不足，没有根据自身的实际情况选择合适的编制方法，且反馈时多以表格的形式，使得数据过于抽象化。

（三）全面预算管理缺乏控制和调整机制

对全面预算的控制与调整一直是预算环节的问题多发区，一旦缺乏科学的指导方案，很容易引发后续一连串的不良反应。全面预算目标一经确定不能随便更改，除非企业发生重大变故，需要在领导层严格履行审批程序，同意后再更改，但企业的部分部门为了自身的利益对财务目标进行调整，缺乏全局的考虑。另外，对预算差异的分析工作多由全面预算管理部门承担，忽视其他部门在预算差异分析中的重要作用，很容易出现数据遗漏问题。

（四）缺乏完善的考核评价体系

部分中小企业的日常经营忽视考核对自身发展的重要意义，缺乏对考核工作的认识，使得企业缺乏完善的考核制度，不利于明确全面预算管理的具体落实情况，阻碍工作人员积极性地提升；此外，部分企业落实了预算考核机制，但是考核缺乏时效性，没有在全面预算结束后立即进行考核，不利于工作人员了解具体的预算情况以及阶段性全面预算管理问题的解决；另外，考核时忽视整体性，导致各部门之间联系不充分，只重视本部门的目标，不利于企业总体目标的达成。

四、中小企业实施全面预算管理的优化措施

（一）提升中小企业对全面预算管理的重视

为了从根本上落实全面预算管理模式，需要提升对全面预算管理的重视程度，这就要求中小企业从自身角度出发，提升自身的认知水平，让全面预算管理成为有效管理企业的得力工具[2]。具体来说，中小企业可以从以下三方面入手：

其次，充分发挥中小企业领导的带头作用。对中小企业来说，领导是掌舵者，合格的领导有利于企业更好的发展，因此，需要提升领导对全面预算管理的认知水平。这样，领导能够更好地传达全面预算管理的相关内容，在自身模范带头作用下，企业的管理者会主动落实全面预算管理的相关工作，有利于企业朝着正确的方向发展；若是初次采用全面预算管理模式，可通过对领导和管理人员培训的方式从整体水平上提升认知程度。

最后，加强中小企业内部的有效交流。中小企业从内部出发，积极推动各部门、上下级之间的有效沟通，加大业务探讨和信息共享力度，在企业内部营造一种“人人参与全面预算管理”的氛围；在具体的工作中，提升相关数据的公开性、准确性，号召企业人员积极参与到具体项目中，发现其中存在的问题或提出科学的管理意见，让企业人员充分了解全面预算管理的工作情况，以此提升重视程度。

（二）采用科学的全面预算管理编制

在中小企业应用全面预算管理的过程中，采用科学的编制方法可以帮助企业更好地落实相关工作内容。这就要求中小企业以内部自身的经营情况和外部市场的发展情况为依据编制全面预算管理。具体的措施包括以下三点：

第一，编制预算的基本步骤，可采取“二上二下”的原则[3]。一上是企业各部门根据自身特点起草预算方案，并将其递交至全面预算管理部门；一下是全面预算管理部门选择其中具有应用价值的预算方案并进行整合，之后将其下发至各个部门；二上是各部门对整合方案进行调整再次上交至全面预算管理部门；二下是全面预算管理部门对上交方案进行多次审核，之后由领导层审批得到最终的预算方案，并下发至各部门执行。

第二，在进行全面预算管理时，中小企业需要秉持全面性原则，不应只对企业的财务工作进行全面预算管理，还应加强其他方面的全面预算管理，形成企业一体化全面预算管理模式；在此基础上，为了进一步提升全面预算管理的水平，企业需要通过建立制度的方式推动全面预算管理的编制工作，明确规定财务预算、专项决策预算、经营预算的内容，将全面预算管理落实到企业日常的方方面面。

第三，科学的全面预算管理编制离不开合适的方法，因此中小企业需要根据自身发展情况选择合适的编制方式，如增量预算、零基预算、弹性预算等。为了得到最适合自身的预算方法，中小企业需要通过不断地尝试与对比进行选择；此外，为了保障所选预算编制方法的准确性，在进行反馈工作时需要尽可能直观、形象地将数据呈现出来，避免仅通过表格的形式进行反馈，这样会使结果过于抽象化。

（三）加强全面预算管理过程中的控制与调整

中小企业进行全面预算管理时需要确定预算目标，预算目标一经确定不可随意更改，各责任中心需要在此过程中进行严格管控[4]。这就要求企业加强对全面预算管理的控制与调整，切实保障预算结果的准确性与稳定性。具体措施有三点：

首先，中小企业的全面预算管理部门需要对企业的日常经营进行全程跟踪，尤其对各项经营数据时刻保持敏感性，一旦发现数据异常就立即对其进行分析，找到数据问题出现的原因并及时汇报上级部门。在上级部门的同意下，全面预算管理部门可对预算目标进行恰当的调整，并针对数据问题采取对应的处理措施，但在调整时要注意调整结果不应与原来结果相差过大，避免企业预算的混乱。

其次，各部门根据自身特点合理地划分预算周期，之后由全面预算管理部门对年度或季度的财务预算工作进行汇总，得到实际的财务结果后与预算结果进行对比分析，发现其中导致偏差的原因并将其报告给上级部门；若中小企业所处的外部环境发生重大变化，目前的预算目标已无实际意义，此时全面预算管理部门需要向上级提交更改申请，由领导层会议决定通过后再对预算目标进行更改。

最后，在对预算差异进行分析时，中小企业需要采取多角度分析法，从以往财务部门进行分析转变为各部门根据自身的情况进行分析。如由企业采购部门进行价格、采购、支付等数据的分析；由生产部门进行人工、材料消耗、生产规划等数据的分析，之后将结果递交给全面预算管理部门，这样可以降低全面预算管理部门出现数据遗漏的问题，进一步提升了中小企业全面预算管理水平。

（四）制定提高全面预算管理水平的考核机制

全面预算考核是中小企业全面预算管理的重要一环，起到承上启下的作用，企业在预算考核体系的设计中应严格遵守考核原则、完善考核内容、优化考核程序[5]。这就要求中小企业从以往考核制度出发对其不断进行完善，具体措施有以下三点：

第一，制定严格的预算考核制度。为了从根本上落实全面预算管理的考核机制，企业需要从制度方面入手，明确规定全面预算考核的具体内容、方式以及对应的评价结果，对企业内部各单位和工作人员进行考核，切实做到奖罚分明；同时，制定预算考核制度时需要秉持公平、公正、公开的原则，有利于员工之间的相互监督，有效避免了员工因不公平待遇出现工作积极性受挫甚至厌恶的现象。

第二，全面预算考核需要注意时效性。中小企业需要根据自身管理的要求、企业内外发展环境的变化、具体经营的情况等因素来确定具体的考核时间；在此基础上进一步落实定期或随机考核制度，在每次全面预算结束后接着进行对应的全面预算考核。以这种方式，不仅有利于企业人员了解企业的预算情况并做出及时的调整，还可以通过考核发现阶段性预算管理中存在的问题并采取对应措施。

第三，全面预算考核需要坚持总体优化原则。在进行全面预算考核时，需要充分调动各部门的积极性，有利于各部门主动完成自身目标和企业总体目标，也避免了各部门预算目标与企业整体目标的冲突。例如生产部门的目标是提升产品的数量和品质，而销售部门重视产品的销售，通过预算考核有效加强了二者之间的联系，在实现扩大生产和销售部门目标的同时让企业获得了更多的经济效益。

五、结语

综上所述，中小企业落实全面预算管理能够有效提升整体实力，对自身的发展具有长远意义，也给中小企业的发展提供了新的路径。虽在具体的应用过程中存在一些问题，但通过提升中小企业的重视程度、采用科学的编制方式、加强控制与调整、制定完善的考核机制四项措施解决了全面预算管理关键环节存在的问题，为中小企业的持续发展提供了强大的动力，稳步开拓十四五规划新征程。