现代企业在全面预算管理中存在的主要问题与对策

王慧春 北方健康医疗大数据科技有限公司

对于全面预算管理来说，作为一项系统化管理工作，为了提高管理的有效性，应在各部门的配合下进行。通过实施全面预算管理，企业可以发挥自身竞争优势，科学规划和部署，引导企业健康发展。不管是管理人员，还是企业基层人员，都要给予预算管理工作高度重视，创新思想理念，优化预算管理方式，将预算管理工作全面覆盖，明确管理职责，提高企业经营管理水平，从而实现企业更好发展。

一、全面预算管理基本概述

近几年，企业多元化经营与发展，我国企业面临的竞争压力不断增大，为了实现企业发展目标，除了要研发更高的产品、扩大销售规模之外，还要引进先进的管理理念，如管理会计理论，尤其是完善全面预算管理体系，规范企业经营管理行为，节约成本。在部分现代企业中实施预算管理方案，因为部分管理人员思想意识不足、人才缺失、激励机制不完善等，使得预算管理比较混乱，资金随意使用，从而影响企业整体发展[1]。

在互联网背景下，大数据、云计算等技术的应用，传统预算管理模式发生改变，尤其是管理范畴不断扩充，企业从采购到利润分配的整个过程进行管理，根据企业发展战略，对经济活动综合管控，通过事前、事中、事后多个方面，真正实现全方位管理。通过构建完善的预算管理体系，能够促进企业管理水平的提升，在具体实施中，应按照以下要求进行：第一，成本效益要求，企业需要以最少的资源，获得最大的经济效益；第二，可持续发展要求，现代企业在经营发展中，容易受到各种因素影响，企业应结合实际情况，根据发展需求和市场环境，制定可行性的发展战略，从而给企业可持续发展保驾护航。

二、实施全面预算管理的意义

（一）实现企业资源高效使用

在实施全面预算管理中，主要功能就是整合资源，实现资源科学使用，将其价值全面发挥。在全面预算管理模式下，细化发展目标，制定详细的发展计划。为了将战略目标快速完成，企业应对业务、财务、信息等科学管理，对这些资源合理利用。在企业各部门的配合下，提高资源使用率，引导企业稳健发展。

（二）帮助企业防范经营风险

经营风险可能会让企业面临严重的经济损失，影响企业发展。企业应构建完善的风险防控管理机制，从而更好地防控风险，实现企业健康发展。全面预算管理在风险防范中起到了一定作用，具体展现在：现在企业在实施全面预算管理中，能够对运营状况进行监管，获得运营信息。如果发现企业在运营过程中存在风险，及时分析风险产生原因和影响性，制定相应的防范和处理对策，降低风险给企业带来的不良影响[2]。

（三）让企业考核机制更加完善

绩效评价机制是企业重点建立的体系，在考核评价机制引导下，企业能够更好地了解企业员工工作情况和工作能力。全面预算管理工作的开展，能够给绩效考核工作有序进行提供依据。例如，通过加强预算管理，了解员工预算管理能力和工作状态，之后企业领导根据员工在全面预算管理工作中的表现，对其工作综合评价，参考评价结果，对员工进行奖励或者处罚。

三、现代企业在全面预算管理中存在的主要问题

（一）预算缺乏战略支撑

在当前，部分现代企业没有将预算管理和企业发展战略进行结合，只是把预算管理作为控制成本支出的一种方式，在实际中，使得预算目标与企业发展战略不符。如果预算目标设定缺少战略指导，使得预算管理丧失原有价值。因此，在实施预算工作时，应该和企业战略目标高度统一，将战略目标渗透到预算管理各个环节中，在预算管理中，通过战略整合各项资源，形成相互作用的形式，协调统一。所以，企业在实施预算管理过程中，应该强调以战略为支撑，严格按照战略发展要求制定预算管理方案，确定预算管理目标，尽可能让预算目标与经营目标保持一致，优化管理方案。

（二）缺乏完善的全面预算管理协调机制

在开展预算管理工作时，预算管理模式在企业经营发展中展现出一定的威严性，如果没有设计合理的预算管理组织结构，一味地安排财务部门负责预算管理，将不利于预算管理工作的持续推进，影响预算管理效果[4]。企业在预算管理过程中需要得到各个部门的支持，预算是企业各部门运营发展的目标，如果缺少合理的预算管理组织结构或者体系，在交流、协调等方面将会出现各种问题，阻碍预算管理工作的有序进行，无法对预算管理执行过程进行有效控制，影响预算管理目标的完成。

（三）预算编制方法不满足企业实际需求

对于每个企业来说，经营发展状况各不相同，如果一个集团企业中的各个子公司采用相同的预算编制方式，将无法保证预算管理价值充分发挥，使得预算管理丧失原有的时效性。当前，大部分现代企业在预算编制过程中，依然采用由上至下或者是增量预算编制方法，但是随着企业快速发展，所处的经营环境不断变化，下属企业对预算管理认识不足，在编制能力不强的环境下，无法结合企业实际情况编制一套科学的预算管理方案，给后续预算执行和管理工作开展带来严重影响。

（四）预算执行效果管理不到位

在进行预算管理过程中，大部分企业一般会在预算执行结束以后进行绩效考核，对预算执行人员的绩效考核通常放置在预算执行以后，导致预算执行人员对预算执行过程缺少深入调查和分析，没有引起执行人员的高度重视。在事后绩效考核过程中，可能会导致预算执行结果和预期目标之间偏差明显，但是已经无法通过各种方式来挽救，让企业面临严重的损失。所以，在预算执行过程中，如果执行管理不严，考核不到位，使得事后分析只是一种结果，无法对预算执行过程进行有效管控，预算管理目标无法顺利完成，影响预算管理价值发挥，不利于企业更好发展。

（五）预算考核机制不健全

全面预算考核作为预算管理中重要内容，在其中发挥着承上启下的作用。企业在开展预算考核工作时，如果考核机制缺少完善性和规范性，则不能引导预算管理工作的有序进行。一方面，预算考核指标设计不合理，职责划分不具体。另一方面，奖罚不分明，缺少有效的激励措施。现在企业在实施预算考核工作时，没有设定详细的考核标准，考核内容不具体，使得考核结果无法和员工薪酬、工资等结合，考核不力不但会造成预算管理执行效率的下降，也会打消员工工作积极性。各个部门对预算数据缺少有效交流，部门之间没有了解自己预算指标额度和权限，消极执行预算管理工作，无法获得理想的预算管理效果[4]。

四、优化现代企业全面预算管理的相关对策

（一）明确预算管理目标

为了将预算管理价值充分发挥，要求现代企业内部各级人员都能明确预算管理价值，结合企业发展战略，制定详细的预算管理计划，确定预算管理目标，梳理预算管理组织结构，将预算管理工作落实到位。在实施预算管理工作之前，确定预算审核细则，明确审核约束条件和资源分配要求，提高预算管理的规范性和严谨性，强化预算管理目标，按照管理要求进行设计，展现出企业发展战略目标，将战略导向作用充分发挥。在设计预算管理目标过程中，需要结合企业发展战略目标，除了要把企业各个职能部门发展目标统一处理之外，还要把企业内部综合管理统一调度，让员工发展方向高度统一，与企业共同发展。

（二）完善全面预算管理体系

通过构建完善的预算管理体系，可以促进预算管理工作的顺利进行。在实际中，现代企业应科学构建预算管理体系，投入大量的精力和资源。在建立全面预算管理体系时，需要从以下几个方面入手：第一，成立专业的预算组织机构，明确部门工作职责，将预算管理任务落实到位。第二，完善审批制度，规范审批流程，保证审批工作质量。第三，设有预算管理委员会，对预算管理过程进行监督和协调。第四，认真分析企业发展战略，细化预算管理目标，将预算管理任务落实到位[5]。例如，编制包含销售、采购、生产、库存、人力、财务等方面预算管理计划，深入落实预算审查工作，通过深入审查，督促预算执行过程。

（三）提高全面预算编制科学性

在预算编制过程中，和现代企业战略目标保持一致。在企业设定预算管理目标过程中，需要从战略发展角度入手，与企业发展战略相互结合。在编制预算目标中，根据企业发展战略和未来发展趋势，把预算总目标细化到各个职能部门中，形成各部门的具体工作目标，保证企业战略目标、经营目标以及预算目标的协调统一。现阶段，预算编制方式种类比较多，企业可以通过各种多样化的预算编制方式，提高预算编制的可行性和科学性。结合企业经营特点和发展方向、行业特征，选择对应的预算编制方法。例如，如果是制造企业，结合经营生产要求，在预算编制过程中，可以采用弹性预算编制方式，保证预算编制的有效性；如果是从事公路、道路建设的企业，可以结合项目管理要求，编制项目预算方案；如果是具备一定管理基础的企业，可以采用滚动预算方式进行预算编制，让预算编制方案更满足企业需求，有效提高预算管理水平。

（四）加强全面预算执行过程监督

第一，加强过程管理。在执行预算管理工作时，企业应对预算执行过程进行追踪和检查，了解预算执行完成度。企业应定期对预算执行数据进行采集和处理，把收集的数据信息和预算目标值比较分析，找到两者之间的偏差，总结经验，确保预算管理目标的快速完成。第二，对重点项目的预算执行过程进行控制，在企业预算管理过程中，需要确定预算管理重点，对于重点预算项目，应该认真检查其合理性，优化审批流程，将审批工作落实到位。如果是一些非重要性的预算项目，可以将审批手续简化处理，通过采取总额控制管理方式，保证预算管理工作顺利进行，完成预算管理目标。在预算执行控制过程中，企业可以通过刚性控制和柔性控制结合的方式，提高预算管理水平。第三，认真分析预算执行过程，形成分析报告。企业应对预算执行过程进行调查，分析预算执行完成度，找到产生预算偏差的主要原因，提出对应的改进对策，便于企业管理层调整预算管理计划，保证预算管理时效性。如果是比较大的偏差，及时反馈给上级部门，由其负责修改预算方案。

（五）科学构建预算管理考核机制

首先，预算考核指标应该细化处理，责任到人。现代企业在实施预算考核工作时，应保证考核指标的合理性和全面性。企业需要把预算管理总体指标细化处理，分配到各个部门中，根据各个部门的分目标，落实到具体人员身上。企业把相关责任人预算执行过程和完成情况与绩效相结合，只有在触及人们利益的情况下，才能提高其职责意识，挖掘人员的工作潜力，调动员工工作主动性和积极性。其次，在预算考核过程中，做到奖罚分明。企业在制定预算奖罚计划时，应该协调好各部门之间利益关系，结合各个部门工作职责和工作强度，确定奖罚标准。企业全面预算考核结果需要和各个职能部门及人员工资、职位相互结合，真正做到奖罚分明，让绩效考核更加公平和民主[6]。最后，在预算考核过程中，应该综合考评。在预算周期完成以后，企业需要对预算执行部门的预算指标完成情况进行考核和评价，综合企业一段时间内预算执行成果，对企业各个部门以财务指标为重点，兼顾非财务指标进行考核与评价，对下一周期预算方案进行调整，保证预算管理质量。

五、结语

总而言之，全面预算管理作为一项全员参与的工作，覆盖范畴广，内容多，需要在各部门的配合下完成，贯彻在企业经营生产、运营管理各个环节中，根据企业发展战略，制定预算管理指标，完善预算管理体系，整合与调配企业各项资源，为企业健康发展保驾护航。现代企业在实施全面预算管理工作时，需要把战略发展作为根本，合理设置预算管理组织机构，提高预算执行控制力，优化预算考核机制，保证预算管理价值全面发挥，引导企业可持续发展。