新形势下对企业预算管理工作的强化策略

王林 杭州城景实业有限公司

改革开放以来，我国经济建设取得了快速发展，国内企业的规模和数量大幅增加，企业的管理制度得到了有效改善，现代管理制度已经成为企业管理的重要基础，为企业提高了市场竞争力，也为企业冲击国际市场提供了动力。预算管理在现代企业管理中占有重要地位，受到管理者的高度重视。但是，由于诸多因素的影响，我国在预算管理方面的工作还没有达到成熟阶段，还存在许多不尽如人意的地方。

一、企业预算管理概述

企业预算管理工作是企业管理活动的重要组成部分，企业应根据国家政策制定长期战略目标，对企业的投资、融资等日常经营财务活动进行一系列有针对性、有目的性的管理。不同国家的学者对于预算管理具有不同方面的理解，给予了不同定义，汇总各方面的定义发现，各国学者普遍认可的观点是预算是在预测的基础上开展经营，预算管理工作是内部控制系统的关键部分，是根据企业未来发展战略所制定的一种独特管理方式，通过不同模式、渠道、途径等明确管理要求，以预算管理促进企业正常开展经营、生产。

预算管理内容需要编制资产负债表、利润表、现金流量表、筹资预算表、投资预算表及其他各种辅助报表。因此，预算管理是建立在事前预测的基础上，对企业各项工作进行针对性的分析，制定发展目标，并在此基础上，设计能够促进企业长远发展的方案，对企业未来长期的各类投资项目、其他资金收入与支出、实物资产收入与支出费用等资金使用的情况汇总，并针对年度股利、分配考核结果分析等具体事项而作出明确规划的过程，是一种综合的管理计划。通常，企业投资经营过程中的各项财务预算管理程序，一般是由企业内部根据其前期的资本预算、企业预算、融资及需求，结合企业情况，按月、季度进行的管理方法。同时，预算制度管理也是企业进行管理决策的重要基础，对企业经济效益的实现以及未来发展目标的实现具有重大意义。

二、企业预算管理的功能和意义

预算管理主要是指，提前针对企业内部以及未来规划定期组织的各类活动项目进行预测、控制的方式，通过相关制度的制定，保证企业现有部门相互之间能更加协调的工作，并使责任落实在不同部门中，促使企业的整体工作顺利进行。预算管理工作的开展，能为不同部门的工作开展提供正确方向，为各个部门的决策提供基础支撑，并以此制定了系统的考核指标，通过明确指标的优化方案，根据企业未来发展方向，设置合理化的绩效考核制度，并保证考核标准的合理性、科学性，推动整个企业活动逐步顺利实现各项预定目标。在这个过程中，预算管理系统提供以下功能：

（1）进一步优化资源使用。企业资源利用相对数量有限。通过完善预算管理体系的执行，以企业长久、健康发展角度出发，制定能够提升预算管理质量的方案，合理、有序、科学地通过组织预算配置进一步优化分配企业资源，保证企业内部资源得到合理的运用、分配，以此提升企业的整体效益。在全面实施预算管理工作时，有关部门的执行、参与人员，需要清晰地表达出本部门的需求，并做好预算管理规划。同时，财务负责人需要对企业的总体预算管理规划负责，企业的其他部门成员也需要对归口预算展开分析，保证预算工作目标得以实现。

（2）实时监控。对于预算管理工作来讲，监控系统的作用和价值重大，不仅能提升工作实效，还能保证各个工序顺利进行。在执行预算管理期间，企业的各个部门需要以企业发展实际情况为基础，设定能促进企业发展的绩效目标，并且定期将真实的执行数据与预先设想的数据汇报给上级部门，针对数据进行分析、对比，针对整体工作执行展开监督、评价、分析、控制。如果企业没有及时确保有效预算的跟踪监督，预算管理的效果将会无法提升。

（3）适时调整。预算数额并不是固定的。为了让预算工作具有客观性，企业需要定期分析企业的预算工作要求，企业需要认识到预算分析对企业的预算管理有着非常明显的影响，预算分析需要至少每半年进行一次。本人对国内外各企业的预算管理工作经验进行分析，发现当前预算管理已成为企业管理工作中的重点，现代大型企业的预算是改进成本管理的重要方法，有助于实现企业实施合理的管理机制。预算控制管理是从经济理论方法研究预算的一种管理手段，我国开展预算管理控制研究过程中，很多企业对预算工作的了解存在一定的不足，导致预算存在较大的问题，因此越来越多企业开始思考预算的优化对策。此外，通过进一步研究发现，当前我国很多企业在开展经营计划的过程中，还存在资源配置方面的问题，企业通过建立有效的预算管理体系，帮助企业全面提高现代化管理水平，有助于企业内部财务工作的改进，帮助企业提高整体运行质量。因此，预算计划运营及管理运作实践的研究，对当代企业有重要的启示和实践指导意义。

三、我国企业预算管理工作现状

（一）预算管理环境不完善

从企业执行财务预算考核制度的实际研究情况来看，许多企业存在财务预算制度的管理体系不科学的问题，导致企业执行财务预算管理制度时控制能力严重丧失。许多企业执行财务预算难以达到企业预期的管理效果。年末，企业没有由相关部门做好相应的预算评估工作，甚至还有企业没有以科学、客观、公正的态度作为约束自身发展的手段，这给企业的经济体制管理带来了很大的负面影响。

（二）预算编制与企业实际不符

多数企业在编制预算时，盲目地根据历史活动和数据来确定企业未来的预算指标值，对企业的未来活动没有充分预测。因此，当企业未来活动与以往发展情况差距较大时，预算管理工作将会缺少一定的客观性、准确性，无法为企业内部工作提供指导，也无法针对实际的预算执行情况进行评估。当前，多数企业在进行预算编制时，忽视了企业实际发展情况，并不了解企业的经营方向，而是将企业的产品销售作为出发点。通过对企业未来销售情况，计算收益金额。在一些企业中，经理或股东先提出预期利润，由相关下级部门制定销售、生产预算，导致预算结果与企业能力范围严重不符，与企业发展情况相差较大，从而无法有效执行。

（三）预算执行缺少监督和考核

目前，我国企业在进行预算管理的过程中，经常出现重视预算编制而忽视预算实施和评估的情况。大部分企业在编制预算时，虽然有职能部门、分支机构的参与，但是，在具体执行的过程中，整体监控覆盖率相对较低，企业并未高度重视预算执行工作。同时，还有部分企业没有打造完善的监督、管理流程和体系，在具体预算工作执行的过程中，经常存在这些现象：私自挪用公款，胡乱投资，成本投入大等。这些现象的出现，导致预算结果与预期制定的目标相差较大，执行效果极差。此外，还有部分企业在执行预算管理时，并没有针对预算的执行情况展开分析，只进行简单的了解，根本无法得出预算效果差的原因。还有部分企业严重缺少完善的预算考核制度，一些超出预算的项目依旧在落实，预算无法得到有效控制。

四、新形势下强化企业预算管理工作的策略

（一）全面预算将战略作为导向

预算管理战略是进行预算全面管理、变革的主要出发点之一，有关企业应针对自身未来发展目标规划制定详细方案，以企业所处市场环境为出发点，明确总体发展规划，基于此选择符合自己需要的企业预算与管理模式。目前，大多数企业管理层忽视了战略在经营预算与管理中应有的指导性作用，将其过多精力放在企业短期财务经营决策的各个细节执行上，而没有注意到企业内部的战略规划，导向或长远战略导向过于薄弱，严重影响了预算管理决策编制，导致战略执行目标无法实现，使预算管理的执行得不到保障。基于长远战略导向的企业全面预算管理，要求企业领导不仅要在预算计划编制的过程中加以重视，还要在所有预算制度的日常监督和制度调整等过程中明确要求，始终要优先考虑实现企业经营的所有长期目标及政府政策、市场状况、行业前景等客观因素。

（二）保持两个目标一致

两个目标是综合预算指标和企业经营指标。要对预算活动进行更为客观的管理，企业就需要发挥好预算管理的基础作用，与此同时需要注意到企业管理目标和预算目标的一致性。第一级主要是考虑将企业全面预算支出的目标要求与企业生产经营的目标任务相结合，将预算管理落实到具体的员工身上，让企业的全体成员了解自身的工作任务，并基于此实现对预算管理全过程的管控。第二级考虑是使企业各预算管理支出的财务目标与全面收支平衡，确保预算收入与预算目标保持一致，从而防止企业及各部门主管人员忽视预算的问题，保障企业的人员了解预算工作的具体要求。企业的会计部门在编制预算时，需要充分考虑到企业整体的经营利益和管理目标，以保证企业实现利益最大化的目标，从而使整个企业集团经营的利益最大化。单位整体的年度预算管理目标应当和各企业具体经营预算目标保持相互配合，确保企业的预算与成员单位的总体目标保持一致，避免预算管理中发生相互冲突的问题，当企业总体规划与部门规划发生矛盾时，应尽可能根据共同总体预算目标要求进行及时调整，以充分满足各个企业利益均衡最大化实现的要求。

（三）加强管理会计和财务会计的联系

为了合理解决传统财务会计与管理之间的矛盾，企业可以结合我国管理会计实际，明确管理会计的要求。在我国的管理会计理论体系趋于成熟完善的背景下。财务会计理论和现代管理会计学也在不断发展，管理会计主要研究内容以未来工作为主，而财务会计研究主要以过去的工作为主。前者是以后者的基本理论为基础的，二者各具有不同岗位的职能，相互配合协调、相互提供支持，在各自分工相对明确清楚的理论基础前提下能够共同的为相关企业及其决策执行部门服务。管理会计可以通过对各类信息系统的分析，为企业生产经营活动的开展提供支持，并为企业的经营者和管理者提供各项财务管理信息。因此，加强经营管理部门会计信息与专业财务会计系统的业务联系交流与信息配合，对于改进企业会计信息的现代化经营管理效果是必不可少的。

（四）制定完善的编制、评价体系

系统化的预算标准能为预算管理的执行和制定提供有效基础。如果在实施预算管理的过程中，没有合理的数据与管理体系，企业的管理目标将难以实现。所以，企业应针对自身的历史发展情况，与企业所处行业标准进行对比，制定出系统化、科学化的管理标准体系，制定完善的评价体系。

同时，为了保证预算管理的质量和效果，企业应该立足自身情况，全面打造相互约束、相互管理、相互促进的优质内部环境。为了让预算管理工作的执行更具有科学性、精准性，企业有关部门应构建完善的预算管理决策体系，明确企业内部各管理部门的具体工作要求，促使各个部门之间相互协调、相互配合，从而制定出合理的预算管理模式。此外，要培养企业的创新文化，通过制定有效的奖惩激励机制，约束和控制员工的内部行为，调动员工的积极性、主动性、参与性、协作性和创造性，从而实现预算管理的创新。企业应将预算的执行与员工的经济利益相结合，奖惩明确，促进员工与企业之间形成权利义务共同体，从而最大限度地调动员工的积极性。

五、结论

综上所述，在当前背景下，要求现代企业财务经济管理者高度重视企业财务预算编制管理，积极改进企业财务预算管理的观念，让企业的全体成员了解预算管理工作的具体要求，增强企业内部各部门成员的财务预算编制管理责任意识，通过不断优化企业财务预算编制管理工作流程，能够有效提高企业财务预算执行的效率，并通过加强企业财务预算管理信息化体系建设，进一步建立完善现代企业年度财务预算编制管理体系，从而从企业的整体出发提高现代企业的预算管理效率，让预算发挥应有的作用，巩固并提升企业在推动国民经济发展过程中的重要地位。