企业会计内部控制中存在的不足及改进策略研究

李曲

（贵州亚彬控股集团有限公司，贵州 贵阳 550081）

完善的会计管理理念和积极的内部控制手段是企业健康发展的重要前提，但当前很多企业财务部门未充分发挥内部控制的作用，更关注如何实现企业的稳定发展，企业会计内部控制往往流于形式。建立完整的机制是明确内部管理体系的重要前提，具有衡量企业权责、岗位职能的主要作用。在管理过程中，以实际经营为主，是有效规避实际管理工作中出现的各种阻碍因素的重要方式。

企业会计内部管理制度中固化的思维模式，不仅会降低企业管理控制效率，还会影响会计财务工作中相关管理制度的实施效果，极易导致企业生产经营缺乏约束，最终导致企业经营失败。因此，以制度约束会计内部控制管理工作，全面且有效。企业管理者要从多个角度出发，建立完善的控制机制，优化企业管理的评价体系，在企业内部形成相互制衡的效果。结合实际情况，及时发现和解决内部存在的问题，促进企业规范发展，并采取有针对性的风险解决措施，在合适的契机下促进企业控制管理活动长期稳定开展。

一、企业会计内部控制对企业发展的重要性

（一）保证企业在发展中坚持依法运营

企业提高资金使用效率的重要标准是实现资金的高效使用，保障资金安全。通过授权审批，搭建资金使用防火墙，及时改变新公司进入市场的运营模式。同时，内控管理部门应积极开展内控财务审计工作，确保企业采购、投资、销售等收支活动符合国家财务制度要求，独立展开跟踪记录，完善企业会计内控工作，为企业降本增效作出贡献［1］。规范资金会计核算一方面可以有效监控企业资金支付方面的问题，合理优化资金管理流程，另一方面其可以作为参考依据，帮助企业管理层提高资金使用率。

（二）保证企业在发展中实施高效管理

企业在信息技术的支持下，如大数据技术进一步完善会计内部控制，将会计内部控制制度与管理制度相结合，完善管理内容，借助控制制度达到监督会计人员工作情况的目的。当前，会计人员的工作理念普遍滞后，影响了管理效率的提高，无法在大数据时代突出管理体系的科学性，会计人员整合会计信息的操作具有透明度高和真实性强的特点。由审核员进行日常审计，达到合理监督和管理会计人员的目的，及时纠正会计人员的工作差错，保证企业的正常有序运行，同时确保企业会计制度建设符合当前社会发展的需要，这对提高企业的管理效率起着重要的推动作用，有利于企业达到经营目标［2］。

（三）保证企业在发展中提高综合竞争力

每个企业都应致力于完善企业管理环节，在发展中建立科学的内部监督管理体系，提高企业的整体运营效率，完善会计内控制度，提高企业工作人员的工作积极性和工作效率。企业会计内部控制工作对企业的正常运行起着重要作用，内部审计机制在企业内部控制管理中不可或缺，企业各职能部门的内控体系是提高会计报表准确性的关键，有利于协调不同部门之间的工作，同时降低会计人员工作出现差错的概率，确保企业顺利开展生产经营，对提升企业的综合竞争力具有重要作用。

二、企业会计内部控制在发展中存在的不足

（一）会计内部控制管理意识薄弱

企业领导不重视会计工作，忽视会计体系中涉及的各种收支，其未打破传统宏观收支格局，长此以往，会影响企业发展，这暴露了我国部分企业领导者会计内部控制意识薄弱的问题［3］。例如，在Q公司创立期间，内部职工股的b股发起人持有的股份，让a自然人股东在公司财务证券部造册资金，起诉a自然人后，以侵占罪成立，主要原因是企业内部主管未借助良好的内部控制体系对此给予重视，导致登记工作负责人忽视经济效益，同时a自然人股东内控观念淡薄。从长远的角度来看，企业无法形成科学合理的内部控制管理体系，只实施了部分制度，未有效约束企业会计内部控制，对生产经营活动的监控和考核力度不足，导致企业会计内部控制在发展中存在操作漏洞，容易造成企业内部资源、资金的浪费，无法合理配置企业资源，极大地制约了企业未来发展。

（二）企业会计内部控制缺乏有效监督

在我国，一些中小民营企业为了降低管理成本，在企业内部没有建立科学的会计控制制度，对相关工作缺乏有效的监督和管理，导致企业各业务部门未落实会计内部控制制度，造成企业会计内部控制混乱，财务风险增加，会计人员没有认识到自身工作的重要性。个别企业在日常管理中侧重于扩大生产和销售，考虑到成本，企业内部缺乏专业的内部控制人才和践行内部控制的环境，导致会计监督管理更加复杂多样，增加了企业的财务风险，降低了企业会计内部控制质量［4］。

W公司中利用职务之便侵占公司财物的张某，造成W公司偷税漏税，并私设小金库，后续李某重新掌管公司管理权后对其进行了举报，但张某的资金支出记录和单据保管不完整，其中多数为公司公开账务转入、支付货款费用等支出情况，无法证明具体用途款项支出是张某个人支出，因此最终张某胜诉。造成这样的结果的重要原因是企业组织架构缺乏有序的制度建设和有效的治理机制，缺少内部管理体系。

（三）企业会计内部控制人才匮乏

目前，大多数大型国有企业对财务人才的选拔和培养没有规范，导致部分企业会计内控管理人员专业知识储备较少，不符合管理会计和大数据应用的要求，难以满足会计内控管理岗位的需要，导致控制环节出错。财务人员基本上能够基于专业知识实施会计内部控制制度，一些企业的会计内控管理人员主要运用简单的管理模式开展工作，暂时没有形成引进财务人才的意识。而个别中小民营企业考虑到劳动力成本，选择聘用专业能力和知识水平较低的会计人员，财务会计信息难以为企业经营决策提供有价值的参考，导致企业不能很好地适应社会经济发展的需要［5］。

（四）企业会计内部控制缺乏沟通交流

在企业关键发展阶段，企业经营须符合内控要求。在诸多因素的影响下，组织结构岗位中存在较多的风险，这主要是因为分工不明确、管理结构混乱，部门之间无法实现良好的沟通和协调。如果由一个人负责较多的部门和内容，将导致企业无法创新管理框架，企业构建的控制管理框架逐渐崩溃，不能发挥应有的作用，失去相关的监督和评价作用。未及时预测发展风险极大地阻碍了会计内部控制的实施，令其不能很好地融入企业的运行中，导致各项工作难以推进，企业的凝聚力和向心力 不强。

（五）会计内部控制制度不完善

目前，我国的市场经济体制逐步完善。一些企业在建立会计内部控制制度的过程中直接复制其他企业的模式，存在许多管理缺陷，忽视了内部控制中的财务风险，导致企业会计部门无法正常开展监督工作。具体而言，存在日常经营行为不规范、经济管理体制不健全、责任人追究不到位等问题。各部门相互推卸责任，导致会计内部控制效率下降，影响了企业的经营和发展，削弱了企业监管部门的作用发挥，导致企业会计内部控制忽视企业自身的发展特点和发展需要，再加上传统观念的影响，极大地制约了企业的经营和发展。

三、企业会计内部控制优化策略

（一）强化会计内部控制管理意识

应树立正确的内部控制管理意识，促进会计内部控制在企业中更好地发挥作用。鉴于个别企业管理层未细化内部风险管理，建议企业管理层规范内部控制管理，明确企业发展重点，并落实到会计内部控制工作中。企业的管理者应掌握财务方面具有前瞻性的风险信息，树立内部控制风险防范意识，促使财务人员学习具有前瞻性的内部控制理论，促进企业良性发展，提高企业会计和财务管理的效率［6］。企业要初步建立会计内控制度，落实相应的内控制度规定，准确配合风险评价体系，与财务管理人员的工作紧密联系起来，促进内控理论的建立健全和协调发展，督促各业务部门积极参与内控管理工作，形成正确的工作观。

（二）设立审计部门，实现网络监督

内部控制制度是企业经营管理的重要分支，应充分发挥内部控制在企业发展中的积极作用。企业会计内部控制与审计部门应商定工作要求，明确各部门人员的工作内容和职责范围，打造企业独有的业务技能，遏制内部控制部门腐败现象，基于内部控制制度，从根本上优化管理结构，为具体的内部控制工作提供制度保障。建立审计部门后，促进企业各部门之间的沟通，加大网络监督力度，防止监督员滥用职权。加强对会计部门的监督，促进企业良性竞争和发展，减少企业财务风险，为企业搭建健康且可持续的内部控制体系。

（三）完善企业福利制度，加强人才培养

财务人员的内部控制理论依托高水平的企业信息化水平，不断发挥内部控制管理体系的作用，进一步提高财务人员的综合能力。而财务人员专业素养的提高，有利于增强企业的综合竞争力。因此，企业应大力培养和吸纳综合型人才，以大学毕业生为招聘对象，注重对人才专业理论知识和实践经验的考核，创造广阔的人才发展空间，从根源上增强法治意识，为人才后续的职位晋升、福利待遇的完善奠定良好的基础。针对财务人员的专业能力及业务技能，需要开展后期培训和指导，从而为企业储备具有财务理论知识和内控经验的优秀人才。通过定期开展专业知识培训和优化教育课程，动员企业财务人员不断丰富理论知识和实践经验，使企业财务人员具备实施内部控制制度的专业技能，更好地为企业内部控制的高效实施作出贡献［7］。修订企业会计内部控制制度，在财务人员入职后，充分调研其是否拥有其他先进的企业管理经验，有效发挥企业内部控制作用，积极调动他们的工作积极性，进而督促他们参与企业内部控制工作。

（四）引进信息设备，加强部门沟通

企业应深入基层，充分运用大数据技术和互联网技术，掌握企业财务数据，保证企业的发展路径符合社会的发展趋势，增强企业财务管理服务器的可靠性。可专门设立软件开发部门，减少信息造假、数据不实等情况，建立符合企业发展要求的内部监督平台。由于企业会计内部控制的特殊性，在引入会计相关信息系统时，要注意建立企业经营数据采集数据库。通过软件监控所有业务部门和员工，帮助会计部门收集信息，提高企业内部控制管理效率，同时促进企业各部门之间的良好沟通合作。为了减少企业财务数据、内控软件遭受网络攻击的风险，实现信息数据的高效收集，落实企业责任，在企业会计内控工作中应建立信息平台，安装防火墙等软件，定期备份财务数据，规避数据丢失风险，确保企业信息数据 安全［8］。

（五）建立健全会计内部控制制度

结合企业实际运营情况，建立相应的内控岗位责任制，督促各业务部门和全体员工积极落实内控制度，通过市场调研等方式不断进行修订和总结，使企业制定的内部控制制度更加完善和具备更强的可行性。在不相容岗位分离制度的基础上，审计内控制度的实施效果，定期整合资源，确保内控岗位轮换机制的有效落实，避免因信息不对称而影响经营管理水平［9］。明确每个员工在内部控制工作中的职责，进一步提高内部控制工作效率。在发生会计差错时，信息系统可自动识别存在的风险，并形成双向对称沟通模式，避免相互推卸责任等情况。

四、结语

对于企业而言，不断进步是企业达到经营目标的关键，而建立健全会计内部控制制度有利于加强企业内部管理，促进企业进步。会计内部控制是企业自我监督、约束和管理的核心内容，通过加强内部控制建设，可以在提高会计信息质量的基础上，优化会计信息，严格控制涉及支出和收入的经营项目，使企业管理层作出更加准确的业务决策。企业会计内部控制效果直接影响企业财务管理水平，企业会计内部控制不到位，会严重制约企业经营水平的提高。企业应不断强化竞争优势，落实资金管理机制，弥补会计和财务内部控制的不足，实现可持续发展。