集团企业货币资金管理

王瑶

（中煤集团销售公司财务部）

中煤集团销售公司注重经营质量和效益提升，资本支出计划与经营现金流、提高资金使用效率，组织实施财务会计信息虚假、违规挂靠问题等专项整治工作，开展财务收支专项监督整改，使得集团企业内部体系更加完善。中煤集团销售公司营业额从2021 年以来超额完成集团制定的工作目标。取得了优异的经济效益。降低了资金综合成本，确保了现金流稳定安全。面对百年变局与疫情能源格局变化及我国能源安全新要求等相互交织的内外部环境，准确判断形势，对于我国确定营销工作思路和方向至关重要。“一个企业若想在市场竞争中处于领先地位，必须根据社会生产的发展适调整经营方式，加强企业的内部管理”。“财务人员需要及时记录每一个收支项目，明确资金的来龙去脉、加强对资金使用的管理”。资金是在企业经营管理过程中处于货币形态的资金。资金管理是企业财务管理的本质要求，是财务管理乃至集团货币资金管理、银行账户管理及集团资金集中管理等主要内容。

一、企业库存现金管理

（一）库存现金限额

库存现金是企业持有的货币现金，是企业资金存贮的一种形态。库存现金限额是为保证企业随时性零星支出允许留存现金的最高数额。通常根据单位三～五日零星开支的现金确定。各个企业应按照正常开支需要量确定库存现金限额，超过的这个现金额，必须及时存入银行，正常开支需要量不包括发放工资、奖金等支出额。

库存现金限额的计算公式：库存现金=前个月平均每天支付的数额（不含每月平均工资、奖金等数额）×限定天数

企业现金管理的关键：企业按照正常开支需要量计算的现金库存限额，报企业负责人审核后，把资料存放在财务部门备查、必须根据库存现金限额的标准提现，超过库存现金限额的现金必须及时存入银行，以减少库存现金持有量，保证企业的现金安全。

（二）备用金

备用金是企业拨付给非独立核算的内部各单位或工作人员备作差旅费、小额采购、小额开支等使用的款项，

1.临时备用金。它是由于临时性的需要，如差旅费、临时采购款、临时事务借支等一次性支出而需借支的现金。借用人需在取得发票后及时到财务部门报销，事毕结清，多退少补，核销临时备用金。在借用临时备用金时，借用部门或个人填制“借款单”，财务部门核定其属于备用金零星开支范围的，凭此单据给借用部门或个人支付现金。借用部门或个人取得发票后，必须及时填制费用报销单或付款单等单据，部门负责人或主管人审批后，送财务部门核销临时备用金。

临时备用金管理的关键：必须保管好借用的现金，在取得发票后必须及时到财务部门核销临时备用金，不得把临时备用金挪为他用。

2.定额备用金。它是根据用款部门的客观需要，核定特定数额的现金拨付给用款部门使用、用款部门按规定支用备用金后，凭相关支出凭证向财务部门报销，财务部门如数支付现金，使备用金与金额一致。定额备用金的核定是按照用款部门零星开支情况确定，计算公式与库存现金限额计算公式相同，只是限定天数延长，通常为30 天。

定额备用金指由专人保管，保管人员必须定期按取得的发票编制备用金支出一览表，以反映备用金支出状况。定额备用金使用后，保管人员至少每月一次持取的发票，到财务部门报销，补足定额备用金。

企业定额备用金管理的关键：财务部门和用款部门按零星开支需要量核定的定额备用金，必须报单位财务负责人审核后，把批准资料存放财务部门保管备查。用款部门指定专人保管定额备用金，并编制备用金支出一览表，及时反映备用金支出情况，财务部门应对备用金建立定期与不定期相结合的清查盘点，避免挪用或滥用，确保备用金的安全完整。对定额备用金使用部门报销的全部票据，财务部门必须像对其他原始凭证同样，必须进行认真审核后才能付款记账。

（三）库存现金管理要求

企业收取的现金，应及时存入开户银行，不得坐支。现金的使用范围必须符合《现金管理暂行条例》的规定，对于不属于现金开支范围的支出，应当通过银行结算。企业要定期或不定期地对库存现金进行盘点、核对，日清月结，账实必须相符。若出现不相符，必须查明原因，作出处理。办理现金收付业务的不相容岗位应相互分离、制约和监督。主要要求如下：（1）货币资金收付及保管必须由经授权的出纳人员负责，其他人员不得接触货币资金；（2）出纳员每天逐笔核对现金日记账，做到日清月结，并与库存现金核对相符；（3）出纳员不可兼任总账、收入、费用、债权债务账目的登记工作，不可兼管稽核、会计档案保管等工作；（4）出纳员不可编制银行存款余额调节表；（5）出纳员不得由一人办理现金收付业务的全过程。

二、企业银行存款管理

每个企业都要在银行开立账户，办理存款、取款和转账结算业务。企业在银行结算账户中必须内存有足够的资金来保证结算资金的支付，不可透支。企业必须按照企业会计准则的要求，准确核算银行存款业务，真实反映银行存款变动情况，并指定非出纳的财务人员，按照银行账户余额对账单，每月至少一次核对银行存款余额，并在月末编制银行存款余额调节表。银行存款主要分为活期存款、定期存款、通知存款、协定存款等。

（一）活期存款

活期存款是不限存期，能在银行营业时间随时存取的银行存款，是企业日常收付资金的主要形式。企业必须按照自身生产经营需要，留存足够的周转资金，以避免发生透支等现象。活期存款利息根据活期存款日积数计算，利率较低，按季结息。因其活期存款的日积数较难统计，活期存款利息通常不计提，在每季末实际收到时入账。

活期存款利息计算公式即：活期存款利息=日积数×活期存款利率×存续天数/365（闰年为366）

（二）定期存款

定期存款是银行与存款人在存款时约定期限、利率，到期后支取本息的存款。存期主要有三个月、六个月、一年……。期限越长，利率越高。

对定期存款利率，由人民银行给出指导性的利率，各商业银行定期存款利率在规定的范围内上下浮动。在确保资金安全的条件下，企业可在资信较好的银行存放资金，并商定上浮利率。

对企业长期闲置资金或短期内没有用途资金，应考虑存定期存款，以获取相对较高的资金收益。存入定期存款需经内部审核机构审批同意、向银行提出定期存款申请、确定存款利率后，办理定期存款开户手续。

定期存款的利率以存入时人民银行挂牌基准利率或与银行商定的利率为准，按月计息。定期存款单需指定专人保管，通常由出纳人员统一管理，需建立定期存款单领用登记簿，登记薄应是订本式、序时、连续编号，根据银行逐张记录收取、领用活动。

利息计算公式为：定期存款利息=定期存款金额×利率×存续天数/360 天

企业定期存款的关键：企业的定期存款必须存到已开立活期结算户的银行，并定期进行对账，确保资金安全；定期存款的办理、审批、会计处理、核对，不得由一个人完成，必须做到岗位分离；定期存款单的传递由企业经办人员亲自办理，不应交予非企业人员，以避免丢失和篡改。如企业定期存款需提前支取，定期存款利率按同期活期存款利率计算。

（三）通知存款

通知存款是不约定存期、可一次性存入、也可多次支取，支取时需提前向银行预约、约定支取日期和金额支取的存款。通知存款较定期存款的期限更短些，可灵活安排资金，提高存款收益。如企业为满足未来资金支付需求筹集的资金，在资金支付时间不确定的条件下，可用通知存款，如果资金支付时间确定，距到期较近的时间通知银行，即可取出，在不影响资金支付的条件下，增加利息收入。

存入通知存款需经企业内部审核机构审批同意，向银行提出通知存款申请，确定存款利率，办理通知存款开户手续。一天通知存款指需提前一天通知银行约定支取的存款，七天通知存款则指需提前七天通知银行约定支取的存款。

银行的通知存款利率计算方式有两种：利息滚存的通知存款和利息非滚存的通知存款。利息滚存的通知存款指银行以一天或七天为周期计算利息，并把利息滚存入下个周期。

通知存款单需指定专人保管，与定期存款一样由出纳统一管理，并建立通知存款单领用登记簿，登记簿应是订本式、序时、连续编号，银行逐张记录收取、领用。

利息不滚存的通知存款本金在存续期不变动，利率根据支取时的人民银行基准利率或与银行约定的利率计算。此种通知存款不按月计提利息，而是在收到利息当月一次性计入”财务费用——利息收入”。

企业通知存款的控制的关键：通知存款的支取按种类不同需提前一天或七天，在银行统筹安排资金使用时预留出足够的时间。其他通知存款的管理要求与定期存款相同。为确保存款取得预期收益，财务人员一定对资金作精细安排。

三、企业其他货币资金管理

其他货币资金指除现金和银行存款外的各种货币资金，主要包括信用卡存款、信用证保证本存款和存出投资款等。企业按照收款需要开立的支付宝账户、微信支付账户等第三方账户，由于它为收款过渡账户，清算后资金即转入与其关联的银行存款账户，因此，应计入“其他应收款”。其他货币资金在核算时，应在“其他货币资金”科目下设“银行汇票存款”“银行本票存款”“信用卡”“信用证保证金”等明细科目实施核算。

（一）如信用证保证金

信用证保证金指运用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。企业向银行申请开出信用证，用于支付供货单位的购货款项。按照开户银行盖章退回的“信用证委托书”回单。

（二）存出投资款

存出投资款指企业为购买股票、基金等需要而存入证券公司、而并未进行交易的交易性金融资产的现金。

其它货币资金控制的关键：交易性金融资产必须根据股票或基金详细名称做买入、卖出的逐项序时台账记录。投资交易性金融资产的职能管理部门必须作好详尽的数量、金额的交易记录，每月与财务部门的账目核对，相当于流动资产的“存货”实物管理。

四、银行账户管理

银行账户即：银行结算账户，指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的活期存款账户。

（一）银行账户的开立

企业开立银行账户，要与银行签订账户管理协议，由本企业员工亲自至银行办理，不可委托银行工作人员代为办理。财务人员必须加强对银行开户资料的管理，做好账户信息动态管理记录。银行账户信息基本内容主要包括：开户许可证、IC 卡、《结算账户开立申请表》、《预留印鉴卡》、库存现金银行核定额度等。银行账户开户资料应根据《会计档案管理办法》规定，作为会计档案资料永久保存。

集团企业为实现货币资金的集中管控，必须按照本集团的具体情况和业务发展需要，划定集团内开立银行账户的银行范围，集团内各公司在集团规定的银行开立账户，实现账户集中管理。

集团内各企业统一银行账户开立审批流程：由集团下属企业财务机构提出申请，报各集团企业经理办公会或董事会等决策机构审批，并按照审批权限逐级报上级公司和集团审批或备案，纳入集团银行存款管理系统的管理。

为实现企业银行存款的集中管理，提高集团内资金的使用效率，限制内部一些公司定期存款账户的开立，诸如：短期借款尚未还清的单位不可开立定期存款账户；开立资金池子账户的公司不可开立定期存款账户。

（二）银行账户的使用

企业必须根据岗位不兼容原则的要求，设立银行账户使用和对账岗位，互相牵制，以确保企业资金安全。企业应加强银行账户余额核对工作，尤其是通过银企直连系统下载的电子对账单数据不可修改，确保账户核对资料来源的真实可靠。企业集团采用“银行账户管理信息系统”规范集团内银行账户的开立、使用其流程和管理要求如下：

1.银行账户的开立

坚持分级管理的原则，集团对所属企业账户开立审批权限进行划分。集团分公司、二级全资子公司开立账户在本公司有权决策机构同意的条件下，需经集团审批；二级控股子公司和二级参股公司需报集团备案。三、四级公司需先报上级公司审批或备案，再报集团公司备案。

为避免各企业随意开立账户，集团总部运用“银行账户管理信息系统”，要求“银行存款”、“其他货币资金”等科目的核算项目与银行账户逐条对应，全部银行账户开立都必须走信息系统审批流程，在终审同意后由集团公司在会计核算系统中添加有关科目，进行会计核算，这种模式规范账户开立流程，控制银行账户开立范围，能有效实现集团对银行账户的集中管理。

2.银行账户的使用

集团公司采用统一的资金管理平台实时查询各下属企业银行存款余额和资金收付情况，监控集团公司各企业的资金流向。对使用网银的企业进行集中管理企业网银权限，如果权限出现变动，必须经报集团公司同意后，由集团公司统一设置，避免资金挪用风险。对于分公司超过一定金额的大额支付款项，集团公司具有终审权，实现集团资金的统筹调配使用。

资金管理平台的选用，对资金的管理和风险控制非常重要，集团公司总部的财务机构应与内部的信息系统管理部门以及第三方咨询机构、软件系统供应商一起做精细详尽的沟通，提出完整的用户需求，这才能在使用“资金管理信息系统”过程中实现管理目的。

（三）银行结算凭证

企业指定专人负责银行结算凭证的管理，尤其是重要结算票据的保管。如：支票、本票、汇票、贷记凭证等。企业必须加强银行结算凭证的管理。支票等重要银行结算凭证必须放入银箱保管。企业必须规范支票的使用登记，建立订本式《支票购买领用备查簿》，定期盘点结算凭证的库存数量。企业必须加强对银行结算凭证的使用管理。签发支票，对金额、用途等要索进行限定和填列。不可签发无金额、无用途、无收款人的支票。作废的结算凭证例如支票、贷记凭证等，必须根据凭证类别依照序号进行登记，并按照“银行对账单”保存期限办理销毁手续。

五、结束语

综上所述，本文主要探讨了企业库存现金管理的库存现金限额、备用金、库存现金管理要求。企业银行存款管理的活期存款、定期存款、通知存款。企业其他货币资金管理的如信用证保证金、存出投资款等。银行账户管理的银行账户的开立、使用和结算凭证等。中煤集团公司以及销售公司严格企业货币资金管理。注重经营质量和效益提升。资本支出计划与经营现金流、提高资金使用效率，使得集团企业内部体系更加完善。销售公司营业额。从2021 年以来超额完成集团的工作目标。取得了优异的经济效益。坚决落实集团公司“存量提效、增量转型”的要求，优化煤炭营销管理，稳妥推进企业改革创新，经营改革发展取得新的重要进展和显著成效，主要经营指标再创历史最好水平，高质量发展迈出新步伐，在服务集团公司转型发展中做出贡献。