浅析企业库存现金管理的问题及对策

一、企业库存现金管理的概念及相关理论

（一）企业库存现金管理的概念

库存现金是指存放在财会部门，由出纳人员经管，企业持有并且能够随时用于日常经营支付的现金限额。库存现金是企业内流动性最强的资产，对于维持企业正常的生产经营具有重要意义。

（二）企业库存现金管理的基础理论

企业库存现金的账务管理主要是库存现金的账务核对，最基础的就是现金日记账和现金收付款凭证进行核对，现金收付款凭证是现金日记账的登记依据，账目和凭证应当一致，核对这两部分的基本内容是:核对凭证编号，对记账凭证和原始凭证进行检查，检查账证金额是否相同，检查借贷方向，如果在检查过程中出现差错要及时按照规定的方法更正。账务管理的第二步是对现金日记账和库存现金进行核对，在每天结账之前对当天现金日记账的账面余额和当日库存现金的实有数进行核对，一般库存现金的实有数都是采取实地盘点法进行清点，按“库存现金实有数+未记账的付款凭证金额-未记账的收款凭证金额=现金日记账账存余额”的公式进行核对，在核对无误之后编制库存现金盘点表。账务管理还要对现金日记账和现金总分类账进行核对，现金日记账是逐笔登记收付凭证，现金总分类账是根据收付款凭证一起登记的，两者的记账依据一致，记录的结果应当一致，通过库存现金的账务管理做到账实相符、账证相符、账账相符。库存现金的账务管理除了对账之外，还有凭证等项目的管理。

二、企业库存现金管理的主要内容

企业的库存现金管理主要包括下面几个内容：

编制现金收支计划，从而可以在短时间之内确保企业没有现金的需求。对日常的现金进行管理，可以加速企业的收账能力，推迟付款能力。企业的现金数量可以通过特定的方法确定，如果企业的现金与理想的资金之间存在一定差距，可以采取融资贷款的形式解决。

加速收款和控制支出。为了提高现金的使用效率，加速现金周转，企业应当尽量加速收款，即在不影响未来销售的情况下，尽可能地加快现金的收回；而在管理支出时，则与收款相反，应尽量延缓现金支出的时间。

现金收支的综合控制。应尽量使企业的现金流入与流出同步，这样可以使企业的可使用现金余额趋于平稳。企业应实行内部牵制制度，以减少差错，堵塞漏洞。库存现金的收支应做到日清月结，确保库存现金的账面余额与实际金额相符。企业超过库存现金限额的现金，应存入银行，由银行统一管理。并且严格遵守国家规定的库存现金的使用范围。

三、企业库存现金管理存在的问题及原因

（一）库存现金管理粗放

随着企业的迅速发展，客观上增加了对现金用量的需求。一味强调和注重为企业创造一个良好的宽松的外部环境，忽视必要的制约配套制度的执行，特别是现金管理完全放松了。从目前企业的现金的内部控制现状来看，一些企业规模不大、业务较多、制度不健全，现金结算很随意，现金交易频繁，现金结算数额巨大，对库存现金的安全性造成很大风险。

（二）企业库存现金管理制度不完善

一个企业的财务监管制度应当包括严格的内部管理制度和库存现金内部控制体系，直接关系到企业的财产是否安全。一些企业没有建立严谨的现金支出审批权限和库存现金内部控制制度。有些存在坐支现金、“白条”抵库、“小金库”公款私存等现象，甚至时间长、数额大、笔数多，长期挪作他用。这些违法违纪行为，不仅搞乱企业正常的现金收支业务，更严重的是“小金库”还为各种违法乱纪活动提供了温床，危害极大。而“白条”抵库也给不法分子以可乘之机。给企业国有资产造成损失，严重干扰了国家正常的经济秩序。

（三）银行和企业对库存现金监督管理不到位

银行为保住客户，不对大额提现进行审查和控制，服从他的需要，采取放任态度。认为现金结算范围扩大和现金投放量增加是经济发展的突出表现与客观需要，这些认识的偏差导致了银行、企业对现金的监督管理产生了松懈。企业间公开拆借现金，相互拖欠日趋严重，加上一些中小企业得不到及时的贷款支持，引发企业间高息拆借资金行为，从而逃避了银行现金管理监督。企业多头开户、多头提现，库存现金远远超过限额，对于多出的部分不主动及时地送银行缴存。企业内部也没有定期对库存现金进行盘点和抽查，诸如此类的因素造成现金管理风险。

（四）财务管理人员综合素质有待提高

财务部门一些人员岗位属于基础性岗位，有些企业会计人员自身业务水平低，职业道德差，岗位职责不清，在主管领导面前、职责与责任全忘记，完全“听领导的话”让干什么就干什么。财务部门更缺乏有效的现金管理制约监督制度，现金管理完全被放松了，对现金的流出用途不清楚，不把关，给不法分子创造了机会，从而导致了库存现金的流失。

四、企业库存现金管理的对策

（一）实施库存现金精细化管理

企业应强化日常现金管理。在日常经营当中要对已经收入的库存现金采取日清月结。不能账外设账，不能将收入存入其他账户，更不能收取库存现金之后不入账。对超出库存额度及时缴存入企业银行账户。监控不合理的资金流出企业，在资金流出企业时要看业务流程是否合情合理。确定的步骤首先要对支付申请进行严格审核，看是否有正当理由；其次要对支付流程进行审核，检查审批程序、权限，以及审批手续的完整性；最后对支付办理业务进行审批，看办理流程是否按审批意见和规定，出纳人员有没有及时登记现金日记账。

要加强票据管理，明确各种票据的购买、储存、使用、转让和背书的职责和程序，加强对支票簿登记专用设备的管理，防止空白票据丢失和被盗的风险，建立票据使用登记档案并且严格管理。

（二）制定完善的库存现金管理制度

必须重视库存现金的管理，遵守《现金管理暂行条例》的规定，建立完善的现金管理制度。严格审批手续，一定做到使用、调度、监管、稽查相分离。严格监管现金用途，严格控制库存现金限额在核定的限额内，超出库存限额的现金必须及时送存银行，不得坐支现金；严禁私设“小金库”、套取现金和用“白条抵库”、大额支现等违法违纪行为。对因公出差等相关人员的借款，要严格执行企业现金管理制度的规定支出，并按时催回。

（三）加强企业库存现金监督控制

监督库存现金完整性是建立库存现金监督控制体系的第一步，一个企业特定会计期间的库存现金收支业务是不是已按规定列入有关账户。首先，必须要监控的就是发票和收据，利用发票和收据号码的连续性来检查收到的金额是否与发票收据的金额一致，以确保收到的所有库存现金都入账。在发票上，收据必须加强其登记和储存管理。第二，要根据过去一定数量的业务规模，对库存现金的完整性进行业务量控制。第三，定期检查活期存款账户，定期核对账户余额，以确定资金是否及时到位。应特别注意坏账处理后的应收账款是否收回。第四，要控制银行报表、银行存款业务，主要由会计人员每月月底对银行账户和银行报表进行核对，并应与银行进行对账。如果发现日记账与银行结单之间的差额不一致，有必要尽快查明差额的原因，并编制银行账户余额调整表。会计人员应仔细检查银行存款的各项收支情况，澄清未达账项的真实性，避免长期的银行存款，防止账户回账。最后，物料平衡的控制主要是基于生产和销售过程中原材料的平衡，从而判断库存现金是否完整。

首先是对库存现金情况进行实地盘点，应该重视对现金的内部控制，通过定期或不定期盘点库存现金，加强会计人员的责任感，把库存现金的管理落实到位，及时发现和处理现金收支中的问题，保证企业资产的安全。

库存现金合法性的控制指的是库存现金支出合法性的内部控制制度。内部审计部门是一种在企业经营管理中合理、合法、有效的独立评价机构。从某种意义上说，它也可以被称为对其他内部控制的重新控制。

（四）提高财务管理人员的综合素质

为保证库存现金的安全和平稳运行，必须提高出纳人员的素质和职业道德，要对从事出纳工作的人员严格管理，出纳岗位必须由正式工作人员负责，任用德才兼备，责任心强、业务能力好的人员担任。还应对出纳岗位定期换岗，以此起到相互监督的作用。根据公司的业务需要，还应定期培训，不断提高业务水平，增强和提高出纳对各项规章制度的自觉性。让他们逐步潜移默化，认识到自己岗位的重要性与责任性。