水利事业单位内部控制构建问题研究

文/侣庆丽（渭南市洛惠渠管理中心）

水利事业单位的工作直接关系到水资源利用的合理性，唯有实现对水利事业单位内部控制方案的优化构建，才可以更好地提升水利基础设施建设质量，并使水利事业单位的发展质量得到提升。因此，很多水利事业单位的工作人员都将提高内部控制体系的建设水平作为重点关注的问题。

一、水利事业单位内部控制构建的重要意义

水利事业单位目前普遍存在成本支出较高的问题，如果可以实现内部资源的科学整合，则可以更好地应对复杂工作的考验，并保证成本得到更加有效地控制。因此，对水利事业单位内部控制建设的重要意义进行总结分析，可以使水利事业单位内部控制体系建设的作用得到更加完整的显现。国内的水利事业单位目前正处在改革发展的关键时期，实现对内部控制体系的成熟构建，可以使水利事业单位在新时期获得更高质量的发展。因此，对水利事业单位内部控制的相关问题进行总结，并制定具体问题的应对策略，对提高水利事业单位内部控制工作的综合质量，具有重要意义。

二、水利事业单位内部控制构建存在的问题

（一）水利事业单位内部控制监督机制不够成熟

目前，一些水利事业单位在进行内部控制监督机制建设的过程中，对于影响内部监督机构权威性的因素认知存在不足，缺乏对内部监督工作实际落实情况的重视，导致内部监督存在形式主义倾向，难以在有效弥补内部控制缺陷的情况下，为内部控制监督机制的成熟构建提供相应的支持。部分水利事业单位对于各部门的监督工作执行能力重视程度较低，缺乏对内部控制相关决议制定情况的关注，导致水利事业单位部门领导层人员的权力过大，难以在经济责任制得到成熟构建的基础上，为内部控制监督机制的进一步改良提供帮助。一些水利事业单位在进行内部控制监督机制建设的过程中，对于各项经济活动的审查管理行为缺乏有效关注，审查报告的创新存在不足，导致审查结果未能作为领导层人员任免的工具，无法在规避贪腐问题的基础上，进一步提高内部控制监督机制的成熟度。

（二）水利事业单位信息沟通质量较差

目前，一些水利事业单位在制定内部控制工作的改革方案过程中，对于信息沟通管理的相关行为重视程度较低，缺乏对各部门工作人员职责构成情况的考察，导致内部控制制度的建设无法拥有理想的基础条件，难以在内部控制相关责任得到明确的基础上，实现对内部控制信息沟通机制的成熟构建，最终导致内部控制相关主体信息无法实现高质量的反馈，很难在有效管控内部控制成本的基础上，提高内部控制信息渠道的建设水平。部分水利事业单位虽然具备优化信息沟通渠道的愿望，但对于水利事业单位内部信息的沟通特征分析不够充分，在信息沟通质量较差的情况下，水利事业单位的内部矛盾无法得到充分应对，难以为内部控制手段的全面改良提供帮助。部分水利事业单位的工作人员对于财务管理软件的应用情况缺乏有效关注，未能对财务决策所需资料进行全面供给，导致水利事业单位内部控制相关信息保护措施无法得到改良，难以在满足水利事业单位职工利益诉求的情况下，凸显出信息沟通机制的重要价值。

（三）水利事业单位内部控制活动方法缺乏有效创新

目前，一些水利事业单位在制定内部控制活动方法的创新方案过程中，对于岗位分离控制工作的重要价值认知存在不足，缺乏对预算绩效管理工作各环节主要内容的关注，导致岗位分离原则的指导性价值难以得到显现，无法在组织机构成员权限得到明确的基础上，实现对预算绩效目标管理方法的调整创新，导致目标的审核与运用方式无法得到改良。部分水利事业单位的工作人员缺乏对岗位责任制特点的关注，对内部牵制机制的价值了解存在不足，导致绩效目标管理方案很难与绩效执行监控行为相符合，也使得绩效结果无法为内部控制活动方法的进一步创新提供帮助。一些水利事业单位在制定内部控制活动方法的创新策略过程中，对于绩效目标管理体制机制的特征缺乏有效研究，未能结合项目库的特征，对绩效目标进行合理设定，导致部门预算资金的申请管理方案无法得到改良，难以为内部控制活动方法的调整优化积累足够经验。

（四）水利事业单位风险因素未能得到有效评估

目前，一些水利事业单位的工作人员在制定内部控制工作的改革方案过程中，对于风险因素评估的重要性认知存在不足，未能结合风险评估管理的相关需要，对风险评估团队进行高水平的组织，导致预算绩效管理等工作的实施无法保证具备理想的基础条件，难以在预算绩效管理的相关风险得到完整识别的基础上，实现对风险因素的有效评估处置，最终导致预算绩效管理工作的实施无法与风险识别管理的相关需求相适应，难以为风险评估及预防机制的改良提供帮助。部分水利事业单位在探索内部控制工作改革的具体方案过程中，对于专职风险监控岗位的情况缺乏有效了解，未能对日常风险监控举措进行调整创新，导致风险评估报告无法具备足够的规范性，难以在专职风险分析职位得到合理设置的情况下，实现对预算绩效管理风险评估行为的进一步优化。

（五）水利事业单位内部控制环境不够理想

目前，一些水利事业单位在进行内部控制环境建设的过程中，对于影响内部控制质量的各方面因素总结不够充分，缺乏对预算绩效管理质量影响因素的总结，未能对内部控制环境建设的相关思想基础进行探索优化，导致内部控制环境很难得到相应的改良，无法为水利事业单位科学协调内部资源创造理想的基础条件。一些水利事业单位虽然具备改良内部控制环境的愿望，但对于符合水利事业单位发展规律的新理念传播存在不足，未能使用逐层落实的方式对内部控制工作相关理念进行高水平传递，导致内部控制环境建设所需资源难以得到高水平供给，无法为水利事业单位全面提高内部控制环境改革质量提供帮助。

（六）水利事业单位内部控制体系未能得到有效设计

水利事业单位在内部控制体系构建的过程中，对于绩效管理相关工作的实施情况重视程度较低，缺乏对全过程预算绩效管理机制构成情况的关注，导致预算绩效管理工作的设计与预算编制方案的衔接不够紧密，无法为水利事业单位调整预算管理手段提供相应的支持，也使得内部控制体系很难在明确具体需求的基础上做出调整。一些水利事业单位的工作人员对于绩效管理相关工作的原动力构成情况缺乏足够重视，未能对阻碍内部控制体系建设的各方面因素进行总结，导致内部控制体系的建设无法与水利事业单位的长远发展需求相适应，难以在绩效目标得到合理构建的基础上，发挥出内部控制体系的重要作用。一些水利事业单位在探索改良内部控制体系的过程中，对于绩效理念的构成情况缺乏有效关注，未能在开展预算编制工作的过程中，保证预算管理和预算目标实现完整结合，很难为水利事业单位改良内部控制体系提供理想的基础条件。

三、水利事业单位内部控制构建的优化策略

（一）提高水利事业单位内部控制监督机制成熟度

在水利事业单位构建内部控制监督机制的过程中，需要将提高内部监督机构权威性作为重点关注的问题，尤其要对影响内部监督权力落实情况的各方面因素进行总结，有效规避形式主义倾向，以便能够为内部控制相关缺陷的妥善应对提供帮助。水利事业单位要对内部监督制度进行相应的调整，尤其要对各部门的主体责任进行有效落实，以便能够在内部控制制度的执行情况得到充分明确的基础上，确保监督工作权力得到合理设置，以便能够更好地提升内部控制监督机制的运行质量。水利事业单位要对影响监督能力构成情况的因素进行总结，尤其要对影响权力约束力的各方面因素进行完整的分利，合理控制领导阶层的权利，使经济责任制可以得到更加成熟的构建，以此提高内部控制监督机制的建设成熟度。水利事业单位在探索改良内部控制监督机制的过程中，还需要对各项决议的制定情况具备足够重视，提高内部控制约束机制的建设水平，使水利事业单位的经济责任制可以得到更加合理的设置，进而提升内部控制监督机制的构建质量。

（二）提升水利事业单位信息沟通质量

水利事业单位在探索优化内部控制工作过程中，需要将提高信息沟通质量作为重点关注的问题，尤其要对信息沟通工作的相关主体职责进行相应的创新，使水利事业单位各部门成员可以具备对内部控制制度的充分了解，以便能够在合理落实内部控制工作主体责任的基础上，促进水利事业单位内部资源的合理化配置。水利事业单位在探索改良信息沟通方案的过程中，需要对信息系统进行规范化构建，保证信息储备量得到提升，[1]在水利事业单位不同身份人员的信息沟通方式得到创新的情况下，有效构建不同阶层人员的平等交流机制，使水利事业单位的各种内部矛盾可以得到充分化解。水利事业单位需要加快改良财务管理工作软件，尤其要对利用信息技术的优势，对各类型的财务资料进行合理配置，保证在水利事业单位关键性信息得到有效维护的基础上，切实提高职工的工作效率，以此为水利事业单位提高信息沟通能力提供帮助。

（三）加快水利事业单位内部控制活动方法的创新

在水利事业单位制定内部控制活动方法的创新策略过程中，需要加强对岗位分离控制行为的关注，尤其要对预算绩效管理工作各环节的主要任务进行相应的调节，严格按照岗位分离原则制定内部控制活动方法的创新方案，并在组织机构成员的职责得到明确的基础上，为水利事业单位提高内部控制活动质量创造有利条件。水利事业单位在探索调整内部控制活动方法的过程中[2]，需要加强对内部牵制机制建设情况的关注，使岗位分离控制行为的突出优势可以得到显现，保证为水利事业单位全面提高内部控制活动方法设计质量提供帮助。水利事业单位在探索改良内部控制活动方法的过程中，还必须实现对目标管理体制机制构成情况的关注，尤其要对绩效目标进行合理设定，使预算绩效目标管理工作可以与项目库管理的相关需求相符合，以便能够在合理设置绩效目标的基础上，为新型内部控制活动方法的高水平普及提供相应的支持。

（四）提高水利事业单位风险因素的评估有效性

在水利事业单位开展风险因素评估的具体工作过程中，需要加强对风险评估工作小组建设情况的关注，尤其要对预算绩效管理工作特征进行深入研究，结合风险评估机制的建设原理，制定风险评估小组的具体建设方案，并保证各领域人士都可以充分参与到风险因素评估管理的具体工作之中，并保证在风险因素得到全面评估和精准衡量的基础上，凸显出内部控制相关举措的重要价值。

水利事业单位还需要加强对风险识别与评估行为的关注，尤其要根据风险因素的特征，对风险预防机制进行成熟的构建，使专职风险监控管理岗位可以得到更加合理的设计，以便能够在预算绩效管理风险的日常监控行为得到改良的基础上，保证风险评估报告得到规范构建，并促进风险因素评估小组的改良[3]。水利事业单位的内部控制人员还需要对预算绩效管理目标的设计情况进行全面考察，优化风险评估机制的建设条件，并保证在预算绩效管理风险点构成情况得到明确的基础上，为风险因素的精准评估和有效应对提供帮助。

（五）提高水利事业单位内部控制环境的改革质量

水利事业单位的工作人员需要加强对内部控制环境建设所需条件的关注，尤其要对预算绩效管理行为做出相应的调整，导致绩效管理工作的改革无法与内部控制总体方案相适应[4]，很难有效促进内部控制环境的进一步改良。水利事业单位需要使用逐层落实的方式处理内部控制环境建设的相关工作，尤其要对各类型培训工作方式进行组织优化，并保证在明确内部控制工作需求的基础上，为水利事业单位全面提高内部控制环境建设水平提供相应的支持。

（六）提高水利事业单位内部控制体系的设计有效性

水利事业单位的工作人员一定要加强对内部控制体系建设情况的关注，尤其要对影响绩效管理质量的各方面因素进行总结，使预算管理相关工作可以获得更加广泛的关注，以便能够在预算绩效管理相关指标得到合理构建的基础上，确保绩效管理行为得到改进，使水利事业单位可以更好地实现内部控制体系的改良。水利事业单位的工作人员一定要加强对绩效管理过程中相关利益方情况的重视，尤其要对绩效管理的已有成效加以研究[5]，使预算绩效目标的设置可以与预算编制的理想相符合，以此提高水利事业单位内部控制体系的总体建设质量。水利事业单位的工作人员要加强对内部控制体系构建有效性的关注，尤其要对资金滞留的相关问题进行完整的分析，使水利事业单位的预算执行模式可以得到相应的创新，为内部控制体系的进一步改良提供更加完整的支持。

四、结论

水利事业单位的改革发展需要获得多种类型资源的支持，唯有提高内部控制体系的建设质量，才可以充分满足水利事业单位的发展需要，并使水利工程建设和运营所需的各类资源得到全面满足。因此，对水利事业单位内部控制构建的问题进行总结，并制定切实可行的改革策略，对提高水利事业单位内部控制体系的总体建设质量，具有十分重要的意义。

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事业单位是指国家为了社会公益目的，由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织。事业单位接受政府领导，表现形式为组织或机构的法人实体。

事业单位一般是国家设置的带有一定的公益性质的机构，但不属于政府机构，其工作人员与公务员是不同的。根据国家事业单位分类改革精神，事业单位不再分为全额拨款事业单位、差额拨款事业单位，而分为公益一类事业单位、公益二类事业单位，还新兴了利用国有资产举办的事业单位和社会资本举办事业单位，是国家不拨款的事业单位。