论跟踪审计在我国电力工程审计工作中的应用

文/徐高瞻 徐荣东（国网浙江省电力有限公司宁波供电公司）

随着我国电力事业的快速发展，电力工程项目越来越多，已经成为我国电力事业发展的重要基础和保障。对于电力工程项目来说，要想提高质量标准、提高经济效益以及防范和控制各类风险，加强电力工程审计工作至关重要。

从当前电力工程审计工作的整体运行情况来看，绝大多数电力企业对此都给予了一定的重视，而且还从促进电力工程项目建设科学化和效能化的角度对电力审计工作进行了科学设计，使电力工程审计工作的整体水平相对较高，但也面临一些困境，特别是有的电力企业还没有深刻认识到跟踪审计的重要价值，跟踪审计仍然存在一些问题和不足，已经成为制约电力工程审计工作可持续发展和高质量发展的瓶颈之一，需要进行优化和完善。对此，在开展电力工程审计工作的过程中，应当对跟踪审计进行调查分析，了解和掌握真有实情况，坚持问题导向，找出存在的薄弱环节和制约因素，运用更加科学的方法和措施，推动电力工程跟踪审计取得更好成效。

一、跟踪审计对电力工程审计的作用

随着我国《审计法》和《审计法实施条例》等相关法律法规的日益完善，要求在开展电力工程审计工作的过程中不断优化和完善运行机制，大力加强审计工作方法创新。跟踪审计属于一种创新性的审计方法，能够对电力工程实施过程中的规范性、真实性、合法性等进行全方位审计，进而有效利用资源和资金，最大限度降低成本和提高效率，促进电力工程项目达到预期目标。

电力企业在实施电力工程项目的过程中，应当深刻认识到跟踪审计的重要作用，在此基础上进一步加强跟踪审计工作机制建设，努力使其实现更大价值。

（一）有利于强化审计工作系统性

要想使电力工程审计工作取得良好成效，需要高度重视审计工作的系统性建设，只有这样，才能使审计工作的整体水平得到提升，不仅能够发现问题，而且还能够防患于未然。由于跟踪审计具有全程性的特点，能够改变传统的“事后审计”弊端，及早发现问题，及早解决问题，对于完善审计工作方式具有很强的支撑作用。因而，电力企业应当从强化电力工程审计工作系统性的角度深刻理解和认识跟踪审计的重要作用，运用系统思维推动跟踪审计向纵深开展[1]。

（二）有利于促进审计工作持续性

电力工程项目实施的过程中会出现各种各样的问题，而且也存在很多风险。只有持续开展电力工程审计工作，才能最大限度地防范和控制各类风险因素，强化电力工程质量和效益。跟踪审计具有持续性的特点，能够对电力工程实施的各个方面、各个环节开展规范性、真实性、合法性审计监督，避免出现“活动式审计”和“一阵风审计”，强化事前介入和事中跟踪，如在审计的过程中对审计对象进行及时把握、持续监督和适时评价，制定整改方案，明确整改措施，确保电力工程最大程度不出现风险。

（三）有利于推动审计工作效能性

跟踪审计能够有效提高电力项目建设的质量和效益，对于落实相关政策、防止损失浪费、加强资金使用管理都具有十分重要的价值。因而，从这个意义上来说，将跟踪审计应用于电力工程审计工作当中，能够极大地提升电力工程审计工作效能化水平。电力工程项目投资规模较大，涉及各个方面，通过实施跟踪审计，不仅能够及时发现问题，更能够通过深入调查与分析，找出可能出现的各类风险因素，果断采取有效措施，避免出现更大的问题。

二、电力工程跟踪审计存在的突出问题

作为一种具有较强科学性和创新性的审计方法，跟踪审计能够弥补传统“事后审计”的很多不足，这也使电力企业对跟踪审计的认识不断提升，很多电力企业已经将跟踪审计纳入电力工程审计工作当中，并不断丰富和完善跟踪审计内容和形式，在防范电力工程建设风险、促进电力工程科学发展、提高电力工程效率效益等方面发挥了较好的作用。但也要看到，跟踪审计涉及众多领域，“点多线长面广”是跟踪审计的突出特点之一，有的电力企业在对电力工程实施跟踪审计方面也面临一些问题和不足，需要认真改进。

（一）跟踪审计理念缺乏创新

通过对电力工程审计工作应用跟踪审计存在的问题进行分析，比较突出的就是有的电力企业存在跟踪审计理念缺乏创新的问题，还没有将跟踪审计作为提高电力工程审计工作质量和水平的重要方法和措施，跟踪审计工作的整体重视程度不够，甚至存在一定的形式主义，走过场的现象仍然存在，必然会制约电力工程跟踪审计工作的有效实施。有的电力企业在开展电力工程跟踪审计的过程中，不注重对其进行全面性、全程性设计，全方位审计不够到位，跟踪审计只是一种方法和形式，并没有将其作为一条主线组织实施，而主线思维不足，直接导致电力工程跟踪审计的整体性、综合性、效能性不高。深入分析电力工程跟踪审计理念缺乏创新的原因，除了重视程度不够之外，也包括有的电力企业对电力工程审计工作的创新性设计不足[3]。

（二）跟踪审计思路不够科学

深入分析电力工程审计工作应用跟踪审计存在的问题，除了跟踪审计理念缺乏创新之外，也包括有的电力企业审计部门不注重改革和创新审计思路，特别是还没有将“经济体检”作为电力工程跟踪审计的重要方向和目标，跟踪审计还没有纳入电力工程常态化“经济体验”工作当中，直接导致跟踪审计无法发挥积极作用。有的电力企业尽管对电力工程跟踪审计的认识比较高，但在对电力工程跟踪审计进行设计方面缺乏针对性和特色化，电力工程跟踪审计的频率、内容、方式等缺乏创新，电力项目跟踪审计规划和相关工作计划不够完善，必然会制约电力工程跟踪审计的有效开展。有的电力企业则不注重从促进电力工程高质量发展、防范和控制电力工程风险、推动电力工程建设改革、抓好电力工程项目权力运行等诸多方面开展跟踪审计。

（三）跟踪审计体系不够完善

健全和完善的电力工程跟踪审计体系，对于促进电力工程跟踪审计取得更好的成效具有很强的支撑作用，但一些电力企业还没有建立比较科学、完善、系统的电力工程跟踪审计体系，直接导致电力工程跟踪审计工作的效能化水平不高；有的电力企业没有建立比较完善的电力工程跟踪审计组织体系，审计部门承担了大量的跟踪审计工作，其他相关部门很少参与到电力工程跟踪审计工作当中，电力工程跟踪审计合力尚未形成[3]；有的电力企业则不注重构建比较完善的电力工程跟踪审计资源体系，各方面的资源整合不够到位，特别是没有正确处理好审计监督与指导服务的关系，跟踪审计的指导服务职能尚未得到有效发挥，甚至在出具审计报告时没有提出有针对性的解决措施，而且对未来如何更有效地防范和化解电力工程项目风险缺少建设性、规范性、有效性意见。

（四）跟踪审计模式有待改进

只有不断优化电力工程跟踪审计模式，才能确保电力工程跟踪审计实现更大突破。

从电力工程审计工作应用跟踪审计存在的问题来看，一些电力企业不注重跟踪审计模式创新，仍然采取传统的审计模式，无法发挥跟踪审计的积极作用；有的电力企业不注重找准跟踪审计的着力点，跟踪审计内容过于传统，“防病”与“治病”没有进行有效结合，“问题清单”制度还没有纳入电力工程跟踪审计领域和范畴，不注重建立“问题整改”长效机制，“防病”工作仍然没有成为电力工程跟踪审计的重要方向和目标；有的电力企业在开展电力工程跟踪审计时不注重将“内部审计”与“外部审计”“常规审计”与“重点审计”“项目审计”与“经济审计”等进行有效结合，电力工程跟踪审计工作的融合性、互动性、渗透性不强，精准性、精细化水平不高。

三、加强电力工程跟踪审计的优化对策

电力企业在开展电力工程审计工作的过程中，应当深刻认识到跟踪审计的应用价值，特别是要坚持问题导向，大力推动“守正创新”，深入研究与分析电力工程审计工作的发展趋势，将跟踪审计作为电力工程审计的重要方法和战略性举措，采取更具有创新性、务实性、有效性的措施，推动电力工程跟踪审计发挥更加积极的作用。对此，电力企业应当从四个方面加大工作力度，确保电力工程跟踪审计取得良好成效。

（一）创新跟踪审计理念

对于在电力工程审计工作中应用跟踪审计来说，有什么样的理念，就会使电力工程跟踪审计有什么样的结果。电力企业应当将跟踪审计上升到战略层面，作为提高电力工程审计工作质量和水平的重要方法和措施，切实加强对《审计法》和《审计法实施条例》等相关法律法规的研究力度，从推动电力工程审计工作创新的角度对跟踪审计进行科学设计，严格按照相关法律法规组织实施。坚持需求导向、问题导向、结果导向，科学设计电力工程跟踪审计方式、内容、频率以及周期，从促进电力工程可持续发展、有效防范经济效益的角度循因施策，抓好风险防控关口建设。创新电力工程跟踪审计理念，还要切实加强风险预警机制建设，不断完善电力工程跟踪审计制度，规范电力工程跟踪审计流程，抓好电力工程跟踪审计结果运用，避免出现“一审了之”现象，确保电力工程跟踪审计真正发挥其功能和作用[4]。同时，还要切实加强对审计人员的职业能力建设，开展有针对性的教育培训，引导审计人员开展经常性的调查研究，通过有效分析论证防范电力工程建设风险。

（二）优化跟踪审计思路

为了使电力工程跟踪审计取得更好的成效，需要不断优化电力工程审计思路，至关重要的就是要将“经济体检”作为电力工程跟踪审计的重要举措，通过“经济体检”的方式组织实施，确保电力工程跟踪审计能够在防患于未然方面发挥积极作用，促进电力工程建设质量和标准。在具体的实施过程中，电力企业应当把“防治结合，以防为主”作为电力工程跟踪审计的重要思路，既要开展“问题式”审计，也要切实加强对电力工程项目各层次人员的教育引导，使他们牢固树立红线思维、底线思维和风险意识。着眼于促进电力工程跟踪审计持续开展，进一步加强相关政策措施建设，电力企业应当根据具体的电力工程项目研究制定《电力工程跟踪审计指导意见》和《电力工程跟踪审计实施方案》，确保电力工程跟踪审计有条不紊地运行，确保电力工程项目审计规划、项目计划和整个建设过程顺利实施。

（三）完善跟踪审计体系

健全和完善的电力工程跟踪审计体系，对于促进电力工程跟踪审计工作有效开展具有支撑作用。电力企业应当从提高电力工程跟踪审计质量的角度，对电力工程跟踪审计体系建设给予更高重视，努力使电力工程跟踪审计更具有全面性、系统性和综合性。大力加强电力工程跟踪审计组织体系建设，除了审计部门之外，其他部门也要参与到电力工程跟踪审计工作当中，对于投资规模较大、建设周期较长的电力工程项目，应当将跟踪审计纳入“项目部”，建立专门的组织机构，确保跟踪审计具有持续性[5]。大力加强电力工程审计机构“独立性”建设，既要强化他们的审计监督职能，也要引导审计机构加强对电力工程的调查分析，对于发现的苗头性、倾向性问题要第一时间汇报。加强审计人员职业能力，积极引导审计人员开展跟踪审计业务创新，深入了解电力工程项目建设的整体运行情况，突出审计重点。进一步健全和完善电力工程跟踪审计资源体系建设，加强各类资源的有效整合，提高跟踪审计资源利用效率。

（四）改进跟踪审计模式

电力企业要把构建常态化电力工程跟踪审计模式作为重中之重，正确处理好“防病”与“治病”的关系，确保电力工程跟踪审计能够形成长效机制，保证电力工程建设质量。在具体的实施过程中，要采取“具体问题具体分析”的方式组织实施，根据不同的电力工程项目制定有针对性的跟踪审计措施，特别是要对重点部门和重点环节进行全方位和立体化审计，构建查、防、治“三位一体”电力工程跟踪审计模式，建立多元化审计机制，通过综合施策，确保查、防、治取得更好成效。大力加强电力工程跟踪审计制度建设，强化制度的约束性作用，同时还要利用PDCA循环不断丰富和完善电力工程跟踪审计制度，对于在实践中积累的好经验和好措施，应当以制度的形式固定下来，通过持续丰富和完善电力工程跟踪审计制度，有效提升电力工程跟踪审计水平[6]。加强电力工程跟踪审计领导工作，应当由电力企业“一把手”直接领导，强化各个领域和各个层面对电力工程跟踪审计的重视程度。

四、结语

综上所述，跟踪审计属于审计工作的创新方法，已经广泛应用于电力工程审计工作当中，特别是由于电力工程项目规模较大、投资较大，通过卓有成效的跟踪审计，能够使电力工程审计工作的系统性、持续性、效能性更强。

对此，电力企业应当将跟踪审计上升到更高层面，从促进电力工程审计工作高质量发展和可持续发展的战略高度入手，既要深刻认识到跟踪审计的重要作用，也要通过深入的调查分析，找出跟踪审计存在的问题，在此基础上采取有效措施改进和完善，重点要在创新跟踪审计理念、优化跟踪审计思路、完善跟踪审计体系、改进跟踪审计模式等诸多方面加大力度，推动电力工程跟踪审计取得更好成效，确保电力工程项目取得良好的经济效益和社会效益。

相关链接

审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及金融机构、企业事业组织的重大项目和财务收支进行事前和事后审查的独立性经济监督活动。

审计作为一种监督机制，其实践活动历史悠久。