财务管理视角下的事业单位内部控制

胡鹤南

(吉林省肿瘤医院，吉林 长春 130012)

事业单位的服务质量以及内部控制质量与人民群众的贴身利益密切相关，当前，在我国社会发展的新形势下，事业单位为了能够更加顺应市场发展的潮流，必须要加强管理模式的变革与创新，更好地满足时代的进一步发展对事业单位的需求。 当前，我国市场经济体制的变革工作实现了进一步的深化，这也为我国事业单位财务管理模式的创新与变革铺垫了良好的基础，同时，也使得我国事业单位自身的管理水平得到了切实的提升。 但是当前我国事业单位在内部财务管理工作过程中仍然存在诸多问题，如内控制度的不完善以及对岗位职责划分的不明确等，严重降低了事业单位工作的开展效率。 因此，事业单位应该就当前工作开展过程中遇到的问题进行总结和归纳，在借鉴经验的基础上有针对性地探求解决方案，从而更好地满足事业单位日常工作开展的实际需求。 与此同时，也可以通过不断优化内部财务管理制度以及业务组织形式，为事业单位内部经营管理模式的优化和创新注入新的活力。

一、 事业单位财务管理内部控制的概述

事业单位财务管理内部控制，主要是指事业单位对在经营管理过程中客观存在的预算资金以及预算外资金所体现的经济利益关系进行的监督和控制，其中主要包括了财务活动以及财务关系这两个方面。 财务管理是单位进行运营和发展过程中，一切经济管理的基础工作，在事业单位中占据着重要的地位，同时也是事业单位进行内部管控的重要构成部分。 在新的发展时期，事业单位财务管理工作面临着市场发展的转型和变革，已经成了事业单位进一步转型的切入性问题。 所谓内部控制，主要是指事业单位采取一系列的规章制度来强化其内部管理措施，对内部经营管理过程中的各个环节进行科学的监督和管理。 执行内部控制的主要对象是事业单位内部的全体员工，其中既包括了事业单位的基层员工，也包括了事业单位的决策管理层。 内部控制制度的顺利开展，能够确保单位在运行过程中的合法性和科学性，保障事业单位内部的管理活动符合规范标准，确保事业单位经营管理过程中不同环节以及不同项目所提供的财务信息、报表内容的真实性和完整性，保障事业单位运行过程中的财产安全，从而防止单位经营管理过程中出现风险问题。内部控制主要是利用制定规章制度的方式，对单位的业务流程及相关人员的行为进一步约束，从而有效地提高单位的管理效率，加大单位对资金的使用监管力度，同时切实发挥单位自身的社会价值。 事业单位的内部控制，主要是指事业单位在发展过程中，以实现管控目标为基础，所制定的一系列与之相关的管理程序和管理措施，从而实现对事业单位经营活动以及风险问题实行动态管控和防范的过程。

二、 行政事业单位财务管理会计内部控制的重要价值

行政事业单位财务管理内部控制，是单位中最为重要的调节以及约束机制。 在开展的过程中，主要通过单位中的会计工作信息，对财务问题进行科学的管控和约束，通过灵活地调整，发现当前财务制度中存在的问题，实现对财务工作的监督和管理，从而进一步发挥财务管理内部控制工作的重要价值。财务管理内部控制主要是为事业单位控制运营管理过程中的风险问题，保障单位经济运行及资金安全而制定的各项政策以及流程。

(一)有利于提高内部财务信息的真实性以及财务流程的完善性

事业单位的内部会计控制制度能够有效地促进事业单位内部财务机制的完善和发展，为日常开展财务管理工作提高效率，同时也能够及时发现财务管理工作过程中存在的问题，及时对这些问题进行排查，从而促进我国事业单位在经营和管理的过程中，能够实现良性循环。 通过进一步约束财务运作的流程，使得事业单位内部的财务管理工作更加合理合规，从而加强财务岗位人员的监督以及激励作用，为事业单位高层管理人员对未来的发展方向进行决策和规划提供准确的数据支持。

(二)有利于减少事业单位面临的资金风险

事业单位的会计内部控制制度有利于降低事业单位在发展过程中资金运行的风险问题，切实提升资金运行过程中的安全性以及稳定性，在完善内部管控制度的模式下，能够有效制约内部财务人员在工作过程中存在的不法行为，确保资金流动的有效性，能够充分将资金利用在事业单位未来的生产以及发展过程中。 例如，在内部管控过程中将不相容的职务进行分离，通过对有效凭证的控制以及限制资产业务审核工作，降低事业单位在发展过程中面临的资金风险问题。

(三)有利于健全事业单位内部各项工作管理制度

事业单位内部的会计管控制度有利于健全事业单位不同工作部门的制度规格，及时完善，形成严格的制度，从而在事业单位内部形成科学健全的管理体系，促进不同单位中各个部门的融合，不断提升各个部门在工作过程中的协调配合度，从而创建不同部门之间沟通和交流的桥梁，切实提升事业单位经营管理过程中的效率和质量。 与此同时，完善内部控制管理制度，还能及时发现事业单位内部经营管理过程中不同环节的问题，有效地约束不同工作部门，纠正员工的不良工作态度以及工作作风，从而推动我国事业单位获得良性的发展。

三、 事业单位财务管理内部控制过程中出现的主要问题

(一)缺乏严格的费用管理制度

当前，我国事业单位在发展的过程中存在成本混乱的现象，例如，在管理的过程中，将列入资本性支出的固定资产、各类型赞助款项都列入了单位的成本费用中。 除此之外，在财务管理核算过程中，将事业单位经营管理过程中的管理费用、职工福利费用以及工会经费也列入事业单位发展过程的成本费用，对成本费用的分配存在一定的随意性和盲目性，分配的方式不够科学合理。 甚至还有部分事业单位，内部机构以及组织形式已经发生了变化，但是仍然沿用传统不符合实际发展状况的分配方法，这也导致事业单位内部成本分配工作存在前后不一致以及分配方式落后的问题，甚至同一笔成本费用不是同一个会计人员做账，出现了成本费用管理交接混乱现象，严重影响了事业单位内部的费用管理工作。

(二)工作人员内部控制意识较为薄弱

当前，我国事业单位多数工作人员对内部控制的重要价值意识不够充足，尤其是在工作过程中，忽略了内部控制工作的执行情况以及执行效果，导致在工作过程中未能发挥出内部控制应有的作用和价值。 除此之外，还有部分单位领导对财务内部控制工作不够重视，财务管理人员自身的业务水平较低，没有掌握先进的财务管理信息技术，因此，无法发挥出财务信息平台对财务管理环节的监督控制作用。 在工作过程中，还存在收支不透明、不合理的问题，该确认收支的部分收支确认不全面，而该支出的部分却划分不合理。 除此之外，还存在随意扩大开支范围，将不应该开支的费用也列入成本费用账单中的问题，甚至还有部分财务管理工作人员对收入不做账，甚至设立账外账，借用多个财务资金项目名目发放补贴，现金管理制度执行不严格，在报销工作中，也没有按照审批流程工作，从而导致事业单位内部分配不均匀的问题，为事业单位内部的腐败现象提供了温床。

(三)预算编制工作不合理

《中华人民共和国预算法》对事业单位预算编制、执行和决算的形式和过程做出规定，使单位的财务收支行为通过预算这一法治化管理方式被置于监督之下。 对事业单位预算业务实施控制，能够有效地提高该单位计划、协调、控制和评价的综合管理水平。 事业单位的预算业务控制工作包括了对预算编制、预算审批、预算执行、决算和绩效评价四个环节实施的有效控制。 当前，我国事业单位内部在预算管理方面存在预算编制时间以及预算编制方式不合理的现象，还有部分事业单位在预算控制过程中没有制定合理而有效的管控制度，对事后的预算执行以及预算绩效分析不够详细，这也导致事业单位当前的预算管理工作对年度财务工作的指导性不足的情况。

四、 公立医院财务管理视角下内部控制优化策略

(一)对公立医院财务内部控制管理系统进行完善

在公立医院财务内部控制管理系统中，我们要秉持着全面性、持续性、重点性、系统性的原则，对其逐步完善，以此来保证内控系统能够平稳有序地进行。

1. 对财务系统内部控制制度进行完善

公立医院首先要做好财务风险评估的工作，并及时地对系统内部运行中的问题进行全面的分析，拟定出一套成熟的财务内部控制制度，体现出财务系统内部控制的关联性。 要注重财务内部控制的监管力度，在财务工作过程中要严守制度，加大监管，使这项制度能够运用于财务系统内部控制的全过程，确保监管的合法化和层次化。

2. 完善相关的问责制度

在工作中，要及时确定好财务管理工作人员的岗位职责，使得所有财务工作人员能够明确个人工作的职责和义务，并且根据财务工作的相关制度有序进行工作。 完善相关的问责制度，在出现相关财务问题时，能够将职责及问题准确定位到工作人员，提高问责机制的执行力。

3. 完善相关财务工作人员的协同机制

在明确了相关财务工作人员的工作职责后，要加强各部门之间人员的交流与合作，增强协同性，并且使得公立医院内部的工作人员能够相互监督和配合，使单位内部的工作能够合理有序地进行。

(二)对公立医院的外部监督和协同管理制度要加强

1. 完善外部监督和管理机制

做到建立健全单位外部的监督和管理机制，定期或不定期对单位的内控制度建设和执行情况进行监督和检查。 重点加强对国有资产和国家专项的管控，以保障国有资产的安全完整和国家卫生工作任务保质保量完成。 同时，对有些事业单位内部的财务人员内控意识以及专业性不强的问题，可以将有关项目进行外包审计，提高监管的效率。

2. 注重对财务内控进行评价

要做好对单位财务内控的基础性评价，结合各个部门的任务，查找出内控工作当中的不足，及时进行纠正与反思，逐步完善和更新财务内控制度。

(三)加强公立医院财务内控风险管理

1. 加强预算风险的管控

对公立医院的预算全过程进行控制和管理，运用整体的思维，树立全面预算的思想，单位全部的收支纳入预算管理，并且能够做到对预算进行统一的安排和管理，避免出现一些重复和遗漏的问题。 而且各个部门之间要及时进行沟通和协调，尽可能做到预算的细致化，并且一定要保证好单位预算的真实性和合理性，定期预算分析，对预算执行过程中出现的问题能够及时进行纠正和调整。

2. 加强财务收支风险的管控力度

财务人员在工作中要及时进行会计核算，确保收支业务及时全额入账，各项收入和支出符合国家相关法律法规的规定；应收款项的情况清晰，落实催缴责任，确保应收尽收；各项收入均及时足额地收缴，没有账外账和“小金库”。 各项支出符合规定的程序与规范，审批手续完备；各项支出真实合理；各项支出的效率和效果良好；各项支出按政府会计制度得到正确核算，相关财务信息真实完整。

3. 加强公立医院采购风险的管控力度

对医院采购预算，一定要做到合理化，根据标准流程进行采购，采购手续要合法化，避免出现一些超预算采购和未按计划采购的风险，同时要注意采购方式与项目不匹配和采购方式错误的问题，确保采购工作能够合法合理有序地进行。

4. 加强对合同风险的管控

对所签订的合同中的一些条款要仔细审查，特别是一些专业性强、影响较大以及法律关系复杂的合同一定要有相关专业的人士参与审查，建立合同会审制度，并且及时跟踪合同的履行情况，避免出现合同纠纷的问题，加强对合同的管理。

(四)构建好事业单位财务内控动态共享信息系统

加强信息系统建设，建立公立医院财务内部控制大数据信息管理系统，搭建集预算、采购、支付、财务管理以及办公自动化为一体的信息平台。 整合各部门之间的信息资源，从而做到财务管理业务更加流畅化，加强上下级之间的信息对接，使得财务内部管控信息能够做到实时共享，使得单位财务管理的动态能够及时更新。 同时要注重信息安全，对信息系统制定信息安全管理制度，避免出现信息泄露的现象。

五、 结语

综上所述，在财务管理视角下，事业单位内部控制管理策略的提升需要注重对财务专业人才的培养，构建更加科学完善的内部控制管理体系，严格按照建立的规章制度进行财务管理工作，不断强化财务管理手段，提高从业人员的职业道德素养以及专业技能。 除此之外，事业单位内部还应该注重对内控体系的评价，充分发挥评价体系的评估作用，从而为事业单位的进一步发展以及未来的决策铺垫良好的基础。