浅析财政政策对农业行业发展的影响

谢本寿

(上海谷农农业科技发展有限公司，上海 201600)

与国外规模化、机械化程度高的先进农业相比，我国农业企业现仍处于标准化水平低、规模小、产业化不强的阶段。 对承担着最基础农业生产工作的中小型农业企业来说，总体上存在生存艰难的情况，其发展压力大，究其原因主要是生产技术能力低、工作效率不高、关键人才紧缺、融资困难等。 在全球经济化背景下，农业企业的发展面临巨大的挑战，现有的农产品满足不了人们对美好生活的追求的需要，而人们想要的是物美价廉的农产品，这就要求农业行业不断地进行创新研发。 而相关研发投入大但产业回报周期性长，无疑中小型的农业企业靠自有资金不能长期承续高现金流支出的研发体系，而等有研发成果后再进行商业化运作又会遇到这样或者那样的问题，如人力资源匮乏、知识产权被侵犯等。 因此，农业行业需要国家财政政策的支持与保护，只有这样才能稳步前进。 同时，农业企业生产周期长，资金回报慢，风险不定因素多杂，对其进行政策扶持亦是国家发展的需要。

一、 现行支农财政政策概述

一个国家各行各业都离不开政策的扶持，近年来我国对农业的重视尤为突出，相继出台了《关于调整完善农业三项补贴政策的指导意见》《关于调整和完善农业综合开发扶持农业产业化发展相关政策的通知》《关于支持农民工等人员返乡创业的意见》《关于创新体制推进农业绿色发展的意见》等诸多指导文件来支持农业企业的发展，以此来平稳经济、推动就业创业等。 财政政策的关键作用是降低农业企业生产的成本，以此来稳定农产品的物价，同时，帮助农业企业提升品牌知名度，强化农业企业的信誉，优化资源分配率等其广度和深度。 各地还要根据宏观的地理、环境和产业化方向集群效应等因地制宜、对症下药地运用财政政策，这样才能更有效地促进农业行业的发展。

(一)税收优惠政策

国家对农业企业的税收优惠不仅仅是免征、减征企业所得税，还包括流转税类的增值税，资源税类的资源税、城镇土地税，所得税类的个人所得税，特定税目类的车辆购置税、耕地占用税、城建税，财产和行为类的房产税、印花税、契税等。

(二)财政补助与奖励政策

根据中央1 号文件的部署要求，农业农村部和财政部联合发布了《关于做好2021 年农业生产发展等项目实施工作的通知》，从四大方面展开补贴项目:稳定实施的直接补贴、推进农业绿色发展的补贴、振兴乡村产业发展的补贴、培育新型农业经营主体的补贴。 具体包括耕地保护补贴、农机购置补贴、整地作业补贴、人才引进补贴、良种补贴、新型农业基础设施补贴等。

(三)贷款贴息政策

农业贷款的固定资产贷款和流动资金贷款会根据贷款用途和规模给予一定的财政贴息。 像针对专业种植大户的贷款，贷款额度最高可达1000 万，最长年限为5 年；抵押担保的方法也是多种多样:大中型农机具抵押、农副产品抵押、林权抵押、农村新型产权抵押、“公司+农户”保证担保、农民专业合作社担保等，还有支持省重点产业化农头企业的龙头信用贷等新型方式。

(四)鼓励农业创业政策

为了振兴乡村，国家出台了一系列文件鼓励大学生创新创业，鼓励人民返乡创业，其中不乏资金补助和返乡创业人员证书认定上国家政策的支持。 其中，湖南长沙规定符合要求的从事农业返乡创业人员，即可获得领军人员培训证书和资金补助。 浙江省对农业科技人员激励机制改革创新的工作给予了高度重视，多次召开会议，集思广益，最终完成《关于激励农业科技人员创新创业的意见》，并将其迅速发布实施，鼓励农业科研人员和农技推广人员离岗创新创业，对这些离岗从事农业创新创业的人员，其所在事业单位仍然可以为其缴纳社会保险费用，以减轻研发人员的负担。 温州市对普通高校毕业生农业创业的扶持也紧随国家政策，除了创业补贴，还鼓励金融部门给予创业初期的高校毕业生不超过5 万元的信用担保贷款，应聘到农业龙头企业的，当地财政按公司缴纳的社保费用的30%以上比例给予补贴。 诸多地方财政政策都在鼓励人们返乡进行农业创新活动。

(五)人才支持政策

自“三支一扶”政策实施以来，从事农村基层民生事业发展的人员源源不断地输送进农村和农业企业，对人员的选择，优先录取家庭困难的优秀毕业生，并要求与服务单位工作人员同等待遇。 近年来，国家不断加强对农业农村人才就业创业工作的指导，除了促进就业，还积极展开对创业人员的培训及服务工作；同时还鼓励高校培养适合现代农业的高端复合型农业人才。

(六)政府采购

自2021 年起，国家多个预算单位按照不低于10%的预算比例采购脱贫地区的农副产品，以拉动贫困地区的发展。 政府采用多种方法向农业企业采购农产品，如公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价、竞争性磋商、政府人员直播带货等，并及时下达预付款项。

二、 财政政策对农业发展的积极作用

(一)有利于农业企业群和农业产业化的形成

在农业企业创业初期最大的问题就是资金问题，足够的资金是农业企业得以稳步生产发展的关键，国家针对农业企业实施的税惠政策在形成中小农业企业群和地方农业产业化发展中起到了举足轻重的推动作用，从而推进地方经济乃至整个国家经济的快速发展。

根据财税〔2001〕113 号《关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知》和国税公告2010 年第17 号《关于制种行业增值税有关问题的公告》 的税收优惠政策，制种行业的种业公司在农作物种子购销中的流转增值额按常规13%税率计算的免征税额可支配用于生产投资或者创新研发，这对企业来说是一大助力。

苏科资发〔2022〕26 号《2022 年度省科技计划专项资金(重点研发计划现代农业)项目指南及组织申报项目的通知》文件，明确支持重点突出种源关键核心技术攻关，旨在提高种业创新能力，保障种源供给安全，解决种子“卡脖子”问题。 同时近几年种业公司根据品种审定的制度变化利用区域地理等优势组建产业化联合体，有效地促进了种子生产、加工、销售和扩繁能力等的产业化发展。

河南是我国粮食生产的大省，是小麦的主产区，常年小麦种植面积在8600 万亩以上，但随着科技的发展，农业生产技术的不断改进，农业器具更新换代的速度也让农业生产者望而却步。 对此，国家给予了高度重视，对其购置的农机进行直接补贴，如无人机、智能收割机等。 2019 年河南省小麦赤霉病大暴发，西华县无人机飞防植保队出动7623 架无人机对河南省多个地区的小麦进行农药喷洒，快速的防治，及时避免了病害对粮食的影响，保证了人民的收益。 若是没有国家对农业的补贴政策，诸多企业和农民对无人机的认知还处在一知半解的阶段，光靠人工进行施药，耗时耗力还成本高。 正因国家对农业的补贴，地方农业产业化发展才得以凸显出来。

(二)增强农业企业抵御风险的能力

考虑农产品的品种多、生产的气候条件不同的特点，不可控的气候风险因素是农业企业首先要考虑的。 近年来，国家对农业企业购买农业保险和建造现代化的农业生态园给予一定财政资金补助，有效缩小了自然环境对农业企业生产造成的风险敞口。 还有市场风险，诸如国家在鲜活农产品生产链中高成本投入的冷链储藏库基建工作上也加大了财政支持力度，有效提升了农业企业的核心竞争力。

(三)有利于推动农业现代化生产结构

中共海南省委、海南省人民政府《关于做好2022 年全面推进乡村振兴重点工作的实施意见》(琼发〔2022〕1 号)指出继续把农业农村作为财政支出的优先保障领域，确保投入力度不断增强、总量持续增加。 海南岛已经是全国最大的火龙果生产基地，同时在生产莲雾这种外来水果开拓创新，采用大数据智能手段，根据光谱图判断虫害病害，而后采用无人机撒药，再运用数据传感器对农作物的生长环境进行温度、湿度、光照控制。 正因为政府财政政策的支持，我国的农业现代化生产结构日新月异。

近年来，国家创新和加大了在农企高校联盟的短缺农业专业上学费的财政补贴力度，有效地改善了受互联网、汽车等新兴行业的高薪制约农业人才的结构发展。 就中国农业大学来说，自2018 年以来，招生人数逐年递增，每年增长300 人左右。 2022年报考西北农林科技大学的研究生人数为10250名，再创新高。 以上高校扩招培养出智能兼备的复合型人才，将分布到全国各地农业企业生产和技术指导上，突破性地改变农业企业的生产结构。

(四)有利于农业企业提高生产效率

对农业进行直接奖补贴是保证农业基础地位最实际有效的政策。 现在农民的每亩直接粮补已经从原来的 30 ～270 元不等上调至 60 ～280 元。 2021年，青海市发放实际种粮农民一次性补助资金7206.64万元，普惠18.3万多户农民。 四川省财政厅对农业生产发展下达资金68.29 亿元，江西省于2020 年底提前下达农业生产资金预算10.07 亿元。这种财政政策的实施不仅促进了支农资金的使用和生产管理效率的提升，还对农业生产环境的优化奠定了物质基础。

(五)有利于提高农业企业会计信息质量要求

财政项目会计核算要求专款专用，专项核算。专项应付款属于“非流动负债”科目，是企业接受国家拨入的具有专门用途的款项所形成的不需要以资产或增加其他负债偿还的负债。

2015 年江苏省科学技术厅与江苏省财政厅组织专家对下达的江苏省科技成果转化农业项目中期考核检查，提出部分企业在项目核算时按小企业会计制度要求规范会计科目专项核算的建议。 企业回复相关改进措施:

1. 企业会计核算的基本现状

①项目会计核算按照苏财教〔2004〕40 号文《江苏省科技成果转化专项资金财务管理实施细则(试行)的通知》相关要求设置会计科目，设立了专项应付款会计科目(备查专项账)，同时设立其他应付款会计科目(备查专项账)，两个科目均按照项目资助类别设立明细账。 ②项目执行跨年度，资产负债表日会出现支付金额与取得发票金额的时间性差异，同时考虑项目备查账中资金给付的专款专用。 项目财务核算组设置了专项应付款和其他应付款两个专项会计核算科目。 专项应付款科目核算当期费用化支出，购置、建造的固定资产支出、资本化支出的在建工程等取得发票金额；其他应付款会计科目核算现金流收付金额。 两个会计科目均为过渡性科目，资产负债表日均无余额。

2. 改进措施

认真对照《省科技成果转化专项资金项目2015年度中期检查考核反馈意见与建议书》，项目财务核算组按照建议，对项目核算检查，做出改进措施:①在项目中期检查后的每个资产负债表日按照小企业会计制度相关要求和苏财教〔2004〕40 号文《江苏省科技成果转化专项资金财务管理实施细则(试行)的通知》相关要求设置专项应付款会计科目，对费用化支出、形成各项资产的部分，应按实际成本，借记“费用类、固定资产”等科目，贷记有关科目；同时，借记专项应付款，贷记“营业外收入——补贴收入”。 ②按专项应付款的资助类别设置明细账，进行明细核算。

以上正是在实施国家财政项目过程，同时也是优化企业内控，提高企业会计信息质量要求。

三、 农业发展中财政政策的不足

(一)农业生产环境下，农业财政投入力度仍然较小

随着农业粮食的生产规模化进程加快，机械化程度越来越高，过去针对散户进行的农业补贴政策已经不能适应现行农业生产的需要，这就无法鼓励新型农业经营主体生产的积极性。 同时国家对农业的支持的成果都是日积月累的，以社会化服务补贴来建立的农业生产经营新主体需要适应这个政策，同时也会反作用于政策，而政策的优化也需要时间，这就导致财政支农的力度表现和其自身效能感受不够强。

(二)农业财政政策支农精准不足

农业财政补贴种类繁多，但其中的精准度仍存在欠缺。 以江西奉新县田园丰农业农民专业合作社为例，其2019 年种植规模扩大，购入14 台插秧机，除去国家补贴仍花费70 万余元，而对购置的农机，无论质量好坏，国家补贴额度是没有区别的。 质量上乘的农机，使用年限长，工作效率高，但国家对这类机器的补贴精准度不高，与普通机器混为一谈。在推行创新型农机产品时，常常会遇到瓶颈期，例如无人机，在进入国家补贴项目之前，需要进行相关部门的“鉴定”，在这期间，没有补贴，诸多农业人出于对成本的考虑，放弃采购无人机，导致无人机的推广脚步缓慢，农业向现代化的进程也迟缓。

(三)资金管理体制不够完善

就目前的财政补贴政策来看，主要涉及发改委、财政、农业农村、粮食、民政、科技等部门多块管理，多渠道监控，造成职责不清、职能交叉的现象，支农资金的管理上存在“散、乱”的现象，统一协调困难，一个农业项目的补贴下达时间存在滞后性，这大大影响了农业企业的发展。

(四)财税优惠政策没有体现实质重于形式的原则

为中小型农业企业减税降费是中央近几年重要的惠企政策，尽管数据信息表明，减税降费成效显著，但在财税优惠政策的持续调节中政府部门存在对政策理解不精细、不敢对照使用的情况，一是怕错用、乱用，二是害怕产生涉税风险，补税补滞纳金甚至罚款，增加企业负担，导致企业不能全面地享受相关优惠政策，降低了财税政策执行和评价的预期效果。

(五)财政支农政策不够全面

我国幅员辽阔，地域差异大，各地农业生产的环境不一，就广西而言，水灾、风灾频发，对农业企业的发展影响甚大，但是有关财政支农政策性保险的手段却不够。 由于广西风险集中，保险赔付率高，商业保险公司无法获得农业保险的效益，对农业保险的支持积极性不高，而国家政策的支持始终是杯水车薪。2019 年国家轮作休耕达3000 万亩，相比2016 年616万亩，增长了近4 倍，财政支持资金由2016 年的14.36亿元增长至63.1 亿元，但是政策补贴对象是种植大户、家庭农场、农民专业合作社等新型农业经营主体，未全域辐射如中小型的农业公司。 再如地方休耕试点多存在完成任务现象，财政政策最终目标不能够完全实现。 因此，支农政策还任重道远。

四、 完善影响农业发展财政政策的策略

(一)建立健全财政支农政策，加大财政投入力度

国家要时刻保证财政资金对热点农业产业的支持力度，引用优质的种质资源和优秀人才，加大支持建造生态基地等，提高我国农业生产的科技创新水平。

(二)完善支农资金管理体制，提高财政资金投入精准度

我国支持农业发展的财政政策涉及多个部门，在职责分权上有交叉，对财政资金的管理上难免存在分歧，应设立专门的管理监督部门，防止下达的资金被挤占挪用，同时对农业补贴项目分段分层进行，杜绝资金使用的随意性。 对贫困地区的财政扶持要多样化，应指导优质项目开发和提高生产技术指导，扩大当地农业产品的宣传，使得贫困地区的农业形成产业化、品牌化的成熟成长模式。

(三)调整支农政策结构，提高财政政策质效

经济基础决定上层建筑，一是从最基础的价格补助、土地补贴等转型，逐步加强水利工程、农业基础设施和强化农业机器等基础装备的财政支持政策。 二是政策倾向科技推广，包括无偿科技培训，助力农业新品种培育，资金补助推广新科技的应用。三是加大农业企业联合体的支持力度，推动优势企业的领头作用，带动中小型农业企业共同发展。通过调整政策结构，提高财政政策的质效。

(四)深入调查农业企业需求，提高财政政策与农业企业的匹配度[11]

各地可成立产学研专业部门，对农业企业进行问卷调查，了解需求，因地制宜出台各地政策。 例如，自然灾害严重的地区，可着重帮助企业对抗灾害；农业发达地区，则可着重于助力企业创新，以实现农业的现代化；经济水平尚可的地区，可着重于宣传企业特色，提升企业知名度，从而促进当地特色农业经济发展。

五、 结语

农为邦本，本固邦宁。 习近平总书记在中央农村工作会议上强调，“我们要坚持用大历史观来看待农业、农村、农民问题，只有深刻理解了‘三农' 问题，才能更好理解我们这个党、这个国家、这个民族”。 这是从全面建设社会主义现代化国家的全局出发对做好“三农”工作重大意义的深刻阐释，为当前和今后一个时期更好解决“三农”问题提供了方向，所以建立健全财政支农政策对我国农业行业的发展具有十分重要的意义。 在各项财政政策的支持下，我国的农业企业逐步规模化、产业化，加快了迈向现代化的进程，共同为中华民族创造更美好的农业未来。