保险公司高质量推进审计整改工作

黄淑春 国泰财产保险有限责任公司

随着经济社会的发展，我国审计工作近几年也呈现出高速发展的状态，国家层面对审计工作逐渐有了更高程度的重视，无论是在内部审计、内部控制还是风险管理、合规管理等多个方面都开展了立法规范，这为审计工作的高效开展打下了良好基础。随着保险公司面临的市场环境的越发复杂，其本身的经营管理模式也在不断地进行调整，这使得保险公司内部一系列问题日益凸显，如果未能将审计整改落实到位，很容易影响保险公司的健康发展，所以有必要充分认清此项工作的重要价值和意义，并在此基础上持续加大审计整改力度。

一、审计整改概述

（一）概念分析

对于审计整改来讲，主要指的是被审计单位或者是相关部门结合审计机关或者是内部审计部门给出的相应处理决定以及提出的相关建议，来对自身存在的一系列违法违规问题作出及时纠正以及改进的过程。其属于审计监督的最终“落脚点”，同时也属于全面贯彻落实审计监督职责以及维护审计权威性的重要举措。审计整改对强化管控、规避风险以及改善审计质量等方面都有着至关重要的价值和作用，现阶段其已经成为企业实现全面深化改革、持续完善各项制度以及不断增强自身管理能力的重要途径。通常情况下，审计整改主要包括两大内容：首先，被审计单位贯彻执行审计部门提出的一系列审计决定的行为。其次，被审计单位结合审计报告当中的一系列意见，利用相关措施不断改进工作以及提高管理水平的相应行为。

（二）落实审计整改工作的意义

在我国经济社会不断发展进步的过程中，近几年，国家也在高度关注审计工作的具体发展情况，为确保其有序健康发展，还陆续推出了各种政策条例以及相关法律法规，这不但明确了审计整改工作的规范，并且为其顺利高效地开展创造了较为优越的制度环境。“整改”作为组织实现闭环管理的重要环节，能促进企业建立持续改进的长效机制，还是企业完善提高管理水平的机会。持续强化并且落实审计整改工作，可以有效增强审计工作品质，推动审计运行体系的不断完善，有助于从整体上更好地防控风险。对于审计整改工作来讲，其最终目的并不是为了发现一系列问题，而是充分借助查漏补缺这种方式，来持续地推动企业制度快速优化和完善，进而从机制层面有效解决现存的一系列问题，同时达到防范一系列潜在风险的效果。企业通过充分落实审计整改工作，能够将审计的“免疫系统”作用充分发挥出来，这将有助于自身实现健康长远的发展。

二、保险公司审计整改分析

现阶段，对于保险公司而言，在实际开展审计整改工作时，大体有以下程序和做法。

（一）审计整改程序

一是明确整改事项：内部审计提出的具有具体风险场景描述的违法违规违纪问题、制度或系统控制缺陷或可优化公司经营管理的建议；二是明确整改责任单位：即整改事项的直接管理单位，包括当事责任人的管理单位及相应产品、服务的管理单位，一般为被审计单位，若问题权责涉及多部门，由核心职能部门牵头负责，相关配合职能部门依其职责分工负责并对整体整改方案发表意见；三是制定整改计划：整改责任单位对整改事项制定符合管理要求的整改计划和具体措施，明确进度里程碑及判断整改效果的关键指标或事项，提交审批人审批并报备内审部门，均无异议后方可执行；四是自评整改效果：整改责任单位按照既定的整改计划和措施实施整改，并通过自我验证方式确认需整改问题的整改状态，同时向各级内审部门或指定整改追踪部门反馈整改结果，提交相关佐证材料；五是跟踪整改结果：各级内审部门对整改责任单位整改计划的执行情况进行整改追踪及后续验证，以整改责任单位提交的经审批的整改措施及相关内部控制管理要求为标准，整改追踪是针对措施和步骤，后续验证是针对结果和效果；六是评价并报告整改工作：各级内部审计部门逐级向总公司内部审计部门报告整改工作及结果，总公司内部审计部门定期向董事会审计委员会报告整改工作及结果。

作为保险公司内部审计部门，需要将正式发文的相应审计报告提交给具体的被审计对象以及组织管理层，同时强调被审计对象必须在规定的时间内贯彻落实一系列纠正措施。对于被审计对象，需要对审计报告当中提出的问题在具体的规定限期内制定出相应整改措施或者方案，同时报告给内部审计部门。内部审计部门需要指定专人负责审计接下来的追踪工作，以此确保被审计对象能够切实落实好整改责任，并且在计划时间内完成整改，针对未落实整改措施的相关原因也需要作出详细的调查记录。

（二）具体整改方法分析

对于被审计单位而言，须要认真研究审计部门发现的一系列问题，然后积极开展整改作业，具体整改方法如表1。对于一系列暂时无法整改到位的问题，需要制定好整改计划以及具体措施，并且列出具体的整改时间表，然后限期整改；针对一些反复出现以及屡审屡犯的问题，应该积极吸取教训，学会举一反三，深刻反思原因，争取从源头上有效解决审计查出的所有问题，保证审计整改工作确切落实到位。

（三）审计整改举措分析

被审计单位需要认真分析各类问题出现的具体原因，同时通过以下方式来不断加强风险防范，从而保证类似问题不会再次出现。

持续完善一系列内控制度，严格管控各项审核以及审批流程；加大质量考核力度，同时完善奖惩机制，并且培养以及提高内部员工落实各项制度的积极性以及主动性；持续加大依法合规教育力度以及业务技能培训力度，推动全体工作人员综合素质能力的不断提升；针对一系列严重风险隐患，需要开展系统排查工作，同时立即开展纠正工作等。

三、保险公司审计整改工作需要面对的挑战分析

（一）审计整改重视程度不够

保险公司审计整改工作是否可以顺利高效地开展，与其内部人员对审计整改的重视程度有着直接关系。唯有切实重视整改工作并且积极参与，才可以确保整改工作落实到位。但结合实际现状来看，部分保险公司并没有给予审计整改足够的重视，主要体现在以下两个方面。

首先，业务主管部门存在着整改意识不强的问题，具体的主管责任并没有切实履行到位，原因在于通常情况下很多问题的出现往往与其有着直接关系或者是其本身便是问题的始作俑者，因此不愿意暴露自身的问题，选择站在局部利益来思考问题。

其次，保险公司的领导层没有足够重视审计整改工作，部分疑难问题往往喜欢借助等、拖、靠等方式来解决，未能在整改期内开展切实有效的纠正。通常情况下，选择性整改以及避重就轻整改现象较为严重，也存在着借助解释承诺来替代整改的问题。

（二）存在审计质量不高导致整改可操作性差的问题

随着近几年来，国家对审计工作重视程度的不断提高，对审计人员自身的能力以及素质也有了越来越高以及越来越多元化的要求。作为审计人员必须要能够全面系统以及充分地了解保险公司的具体业务内容和相关流程，要可以从风险、内控以及成本等多个角度深入地去挖掘保险公司目前存在的相关问题，然后再去下达具体的整改建议。但是目前来看，大多数保险公司审计团队存在着资源有限、素质能力不够高的问题，同时应用的审计程序以及审计工具等也存在着不够完善的问题，这会导致审计人员在具体审计过程中无法掌握较为充足详细的信息，也无法充分了解保险公司业务流程中的一系列关键控制点，从而导致审计发现的问题往往无法查深入以及查透彻，同时也无法挖掘产生问题的具体根源，这就会导致审计发现的问题实际上不够精准，提出的建议也可能脱离实际，进而导致保险公司接收到的整改建议可操作性相对较差，无法依照审计要求开展行之有效的整改。

四、保险公司高质量推进审计整改工作的策略研究

（一）注重提高审计整改重视程度

在新时代背景下，保险公司和审计人员需要客观以及正确地认识到审计整改工作的重要价值和意义，要充分将其作为完善公司内部治理的关键手段，要能够站在公司发展角度出发，全面提高对审计整改的重视程度。对此应做到以下几点。

首先，保险公司需要全力支持以及积极配合内部审计工作，要能够持续增强自身的责任意识，并且认真整改审计发现的一系列问题，同时对问题出现的原因进行深入的挖掘和研究，再借助完善内部管理制度以及业务流程或者是开展培训教育工作等相关措施来不断强化内部管理。

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其次，保险公司的管理层需要定期组织开展内部审计工作汇报方面的研究工作，同时公司领导层应该作为审计以及整改工作的坚强后盾，要能够针对一系列重大问题开展顶层设计以及部署工作。除此之外，作为审计人员，不但要敢于以及善于发现问题，同时还要能够对违法违纪行为、损失浪费行为、风险隐患以及履职尽责不到位等一系列问题一查到底，并且如实报告，切实履行好自身的工作职责。

最后，审计人员还应该积极主动地发挥自身推动问题整改的作用，要争取到领导层的支持，建立健全审计整改工作机制，以此确保公司各层级都高度重视审计整改工作。除此之外，作为审计人员还应该加大对审计整改工作落实情况的跟踪力度，要打造审计问题台账，强调各部门、各人员切实依照规定时间开展整改工作，严格跟踪整改情况，并且直至整改完成。针对一系列整改不到位以及不彻底的问题，必须要及时调研具体原因，同时还需要向相关部门以及领导进行汇报。

（二）注重保证审计成果易于落地

对于保险公司审计发现的问题来讲，其是否可以被有效整改，最为关键的前提便是通过审计发现的问题本身能否被整改以及是否易于被整改。所以，作为审计人员在实际开展审计工作过程中，必须要以解决问题为导向，将目光放在一些能够被改变的问题上。也就是说，如果问题本身是审计对象难以进行整改的，那么这个问题很有可能是行业性问题，或者可能是审计依据本身存在着一定的问题。因此对于一些保险行业本身普遍存在、暂时无法进行整改的相关问题，可以不作为主要关注问题；如果审计依据本身存在不够合理这一问题，需要先对依据本身存在的问题进行解决，然后再去解决审计相关问题。除此之外，审计人员在指出某个问题的过程中，还应该加大对解决问题的办法的研究力度，也就是说，不但要能够指出问题，还要能够提出一些建设性的以及具备可操作性的整改建议，这样才会便于整改工作的快速落地。具体应做到以下几点。

首先，用词严谨，审计人员要保证字斟句酌以及客观公正，对保险公司存在的相关问题、涉及的数据资料必须要进行认真仔细的计算以及核实工作。

其次，证据必须要保证充分，任何问题都需要保证从动机、行为以及后果三个方面来有效获取证据，从而深入揭示审计事项的一系列关键管理环节、关键风险环节以及关键责任环节等。除此之外，内容方面要保证简单明了，针对一系列重点问题应该讲透讲清；针对一般以及次要的问题，要能够简略提及，必要的话可以略而不提。

最后，表述要清晰准确、层次分明、条理清楚、逻辑合理，给出的一系列建议要具有针对性、可操作性以及建设性等。

（三）注重加大责任追究力度

对于保险公司审计整改工作推进来讲，加大责任追究力度属于关键举措，其可以有效约束内部工作人员的思想和行为，保证其认真贯彻落实整改工作，并且杜绝重复性问题的出现。因此，保险公司应该针对审计检查过程中发现的一系列问题，开展问题产生原因的深入分析工作，然后明确责任人，同时在准确地对问题进行定性的基础上，切实依照公司的相关责任制度以及追究办法等来对相关违规责任人开展问责处理，这样可以落实审计整改措施，扎实地做好审计检查之后的一系列整改工作，从而使审计检查结果能够更好地运用到保险公司经营管理工作中，推动保险公司不断向好发展。

（四）注重健全审计整改各项制度

首先，审计整改责任制度。保险公司应该结合审计发现的问题，结合各部门以及各工作岗位等具体情况，建立健全审计整改责任制度，以此明确部门以及各工作人员整改任务，提高整改成效。

其次，审计整改清单制度。保险公司应该以审计项目为依据打造问题清单以及责任清单，同时配套明确整改事项、措施以及时限等相关内容，再配合整改责任制度，将清单细化到各个部门以及工作人员，从而保证问题整改能够做到件件有回音以及事事见成效。

最后，审计整改报告制度。保险公司应健全整改报告制度，要求各分公司、部门以及各工作人员，切实依照规定时限报送相应审计整改报告，以此提高整改效率以及整改质量。

五、结语

综上所述，对于审计整改工作来讲，其属于推动保险公司实现内部控制优化以及加强内部管理的重要举措，对于自身健康长远的发展有着重要价值和意义。文章先是对审计整改作出了简要分析，同时探讨了保险公司审计整改工作程序以及方法，并基于此提出了保险公司审计整改工作需要面对的挑战以及解决策略，以此提高保险公司审计整改水平，推动保险公司不断向好发展。