“金税工程”数智化转型与企业纳税管理探究

赵苏苏 王云飞 戴理达

(徐州工程学院 金融学院，江苏 徐州 221018)

0 引言

1994年，我国工商税收制度发生了重大改革，其核心内容是建立以增值税为主体的流转税制度。新税实施初期，税务机关也较为缺乏对纳税人使用增值税专用发票有效监管手段，一些不法分子趁机进行偷税漏税等违法犯罪活动，严重影响了国家的税收及经济秩序，为此国家决定引入现代化技术手段加强对增值税的监控管理。1994年3月底，“金税工程”一期试点活动正式启动，但没有得到较好的回响；“金税二期”于2001年投入运行，极大提高了税务机关对企业增值税的征收和管理能力，但税收信息化建设还没有全面完成；“金税三期”最大的进步便是依托大数据等信息技术实现税务信息的集中处理，有效提高了税务部门对企业纳税信息的监管能力，但国税与地税使用两套金三系统，数据畅通难度比较大。2021年颁布的“金税四期”则实现了业务的全面监控和数据共享，为纳税“数智化”监管奠定良好基础。

1 数智化转型背景下“金税工程”的特点

1.1 税收治理信息化

国家通过发票全程电子化改革，开展金税工程四期建设，不断拓宽税收大数据资源，持续推进内外部涉税数据汇聚联通、线上线下数据有机贯通。采用的技术包括：宽带、物联网等计算机网络技术；企业应用的网络及仪器设备等可利用的数字化信号源产生的大数据技术；以各种云平台为代表的云计算技术；以机器学习等为代表的人工智能技术；以“可信的分布式数据库”为代表的区块链技术。通过法人税费信息“一户式”，实现对同一企业横向与纵向税费匹配情况的自动分析监控，让数据实现智能化，以此提升税收征管效能和税收治理水平。

1.2 数据共享精准化

“金税四期”比三期数据共享更全面，“云化”技术要求更高，以大数据作为支撑点，加强各部门数据共享，以此获取市场内部主体的全业务流程的数据画像，社会关注度较高的“社保入税”也包含在内。数据越多，数据画像越准确，涉税风险越容易显化。例如稽查，基于各项相关数据，先归纳疑点数据，发现风险点，再“按图索骥”进行稽查。

1.3 税收领域日益严格

金三税务系统可以自动对比检测出企业经营是否异常，申报数据是否真实。在动态检测下，如发现税负率低等情况，系统可自动报警。金税四期，如图1所示，新增“非税”业务，实现对业务的全面监控。同时搭建了各部委、人民银行以及中国工商银行、交通银行等机构之间信息共享和核查的通道，实现企业相关人员手机号码、企业纳税状态、企业登记注册信息核查三大功能。

图1 金税四期较三期新增业务

2 企业税务管理存在的问题

2.1 税务人才队伍建设有待加强

在企业运营管理全过程中，合理进行税务管理，实现公司平稳发展，需要公司工作人员掌握国家新政策、了解税款风险性、具有税务知识储备。

在缴税观念欠缺的公司中，一部分财会人员对税收现行政策理解不够透彻。如税率适用不恰当，造成少计或是多记销项税额的风险。

在互联网时代下，新业态不断涌现，税收制度与税收政策需不断优化。金税工程数智化发展，应及时掌握税收政策，开拓创新，更好地跟上新时代税收步伐。

在“金税三期”以前，因为国税地税分离，各省市税务部门也分离，信息没法共享，大多企业管理人员不了解企业运营与纳税筹划的密切关系，觉得税收仅是财务部的工作，仅布置任务减少税负，不重视财务工作人员的培养，不在乎财务工作人员是不是存在违规行为，乃至很有可能以不合法的方式规避缴税责任。目前，已建立“金税四期”，且依法纳税是每一个企业应负的责任和义务，因而企业要重视税务风险管理，尤其是在互联网大数据信息共享的情况下，税务风险会影响企业事务管理、企业用户评价及未来发展方向。

2.2 税务筹划需加强

税收筹划是在企业进行经营活动和项目投资以前，通过对比工程项目税收优惠可行性报告，提早安排涉税事项，合法合规纳税或延递交纳税款。一些企业在投资项目或经营活动以前往往没有与企业财务部开展合理商谈，没有考虑到税款层面的筹备。例如各个部门在对外开放签合同时，因不确定企业的代收代缴税款责任而没有明确境外收款方理应承当的税款，造成企业提高附加成本费用；或是企业在协议中支付条文制订不恰当，使企业提早交纳税款，造成企业周转资金减少，导致运营成本升高。

2.3 内部控制体系有待完善

不完善的公司内部控制制度可能会导致企业无意的税务违规行为，从而增加公司的税务风险。“金税四期”大数据系统使纳税数据更加透明。金税工程利用云技术将企业财务数据与已缴税款数据进行对比，检查企业发票之间的逻辑联系是否清晰，评估企业税务工作。如果公司内部控制制度不完善，则会增加公司的税务风险。

3 “金税工程”数智化转型背景下企业税务创新管理

3.1 建立税务工作考核体系

税务相关人员具备足够的专业知识，是企业有效规避税务风险管理的基础。在“金税四期”税务征管体系下，各类优惠政策应接不暇，经过“审批”—“备案”—“自行判别”三个阶段，企业现自主承担税务风险。企业如果想要加强税务管理，首要任务就是提高企业内部税务人员专业水平，建立相关人员考核体系。在大数据信息化背景下，税务工作人员不仅需要储备良好的专业知识，还应学会利用计算机对大数据进行准确处理，员工本身应有意识提高自我学习能力，不应安于现状，要积极应对新时代的大数据工作，确保工作质量。

3.2 提高企业高层管理意识

企业的管理者应树立良好的价值观，作好税收筹划。将税务风险管理纳入经营者管理范围，企业管理者应规范企业日常经营行为，多了解社会动向，及时宣讲国家税务新政策，多考察税务上报问题，而不仅仅是下达任务。

税务风险管理内容广泛，企业对于内部相关员工，应要求工作人员熟练掌握计算机技术，提高综合素质。对于新应聘者，应提高要求，使公司税务部门以良好的状态投入到税务风险管理中。在此基础上，管理者可以针对新型政策宣讲，对本公司税务工作人员进行绩效考核，使普通的税务工作人员更加重视国家新政策。鼓励员工提升自我专业能力、新政策理解能力，强化危机意识，有效规避企业税务风险。

3.3 提前做好税务筹划

“金税工程”管制下大数据的实施，不再是大数据时代企业发展的传统纳税方式。税收筹划是在既定范围内的筹划和安排，企业应合理利用国家优惠政策减税，合理调整营运资金，实现利润最大化。可以通过合理的税收筹划实现既定的盈利目标。

3.4 创新税务管理方式

企业必须积极主动清查税收中的各种隐患，并积极开展税收主题活动，加强税务风险管理。管理人员必须明确运用税收筹划与偷漏税产生盈利的差别，在合法范畴内进行税收管理，实现企业部门间资源利用最大化。可以向税收部门征求意见以及学习专业知识，使纳税人更清楚地了解纳税情况以及优惠政策，积极与税务部门对接，有效规避纳税风险。加强利用现代化技术来辅助税务部门管理工作的开展，使税务人员不必在催税和对账上耗费过多时间，提高税务人员工作效率。

3.5 强化内部会计控制

加强对公司业务的内部税务审核，从而合理预防税务风险。有效防止在业务流程签署或运营中因其税务盲点而产生的纳税问题，为企业签合同等重要决策事宜做好税收整体规划。完善内部控制体制机制，推行职位分离、受权审核等内部控制方式，规范企业经济活动，依靠严格的内部审计活动及时处理税务管理中存在的问题。根据内部控制规章制度对企业运营全过程开展全方位审核，对税务事宜进行整体规划，有效管控税务风险。

4 结语

信息共享使企业管理更加规范，企业应提高从业人员与管理人员税务风险意识，培养复合型人才；积极开展税务筹划，有效规避税务风险；创新税务管理体系，迎接新的征税时代。