减税降费政策对县域经济税收的影响分析

于海玲 内蒙古五原县财政局

减税降费是我国为推动经济不断发展所做出的全新的重大决策，能够有效地减轻企业对于税费的负担，同时能够激发经济市场的活力，从而更好地提高市场的积极性，以此来达到我国社会经济稳步增长的最终目的。减税降费政策能够有效地帮助县域内的产业进行转型，能够优化县域内经济市场的环境。为了将减税降费这一相关政策有效落实，需要对减税降费进行深入的研究。也将采取有效的措施保证减税降费能够发挥到最大的作用，更加有效地促进我国社会经济的不断发展。下面就减税降费对县域经济税收的影响进行深入研究：

一、减税降费政策的主要特点

自2019年以来，党中央、国务院持续加大减税降费力度，通过税收政策与优化营商环境等其他优惠政策协调发力，实现稳增长、调结构的政策目标。在五原县县域经济中，减税降费在降低税负、刺激消费、促进投资以及优化产业结构等方面发挥了积极作用，同时也对五原县地方财政收支产生了一定的影响。

（一）政策覆盖范围不断拓宽

减税降费政策普惠性覆盖广，政策范围逐渐覆盖至社会各个行业和群体，涉及增值税、企业所得税、个人所得税、社会保险等多个税费种类，涵盖制造业、交通业、现代服务业等多个行业。

（二）减税降费力度明显加大

个人所得税方面，提高个税免征额、扩大税率级距并增加专项附加扣除，推动征缴模式由分类征收向综合与分类征收相结合转变；增值税方面，在2018年下调增值税税率的基础上，2019年将制造业和交通运输业等行业的增值税进项降低，同时还有进项税额加计抵减、期末留底退税等政策。

（三）普惠性减免与防疫减免共同发力

2019年五原县新增减税降费政策共计减免6400万元，其中小微企业普惠性减税1600万元，深化增值税改革2000万元，基本覆盖了全县的所有中小微企业。为五原县中小微企业发展提供了重要的支持，中小微企业的税负负担正在逐渐减轻。2020年以来受疫情影响，党中央国务院实施了更多的减税降费政策，据统计，2020年五原县新出台的减税降费政策已经减税5593万元，减税降费为五原县中小微企业摆脱疫情影响，提供了有力保障。

二、减税降费政策对税负的影响

（一）税收总体情况对比

以短期情况来看减税降费政策对税收影响较大，数据显示从2018年开始增值税税率调整政策以来，减税降费对五原县税收收入影响较大，税收收入逐年下降，其中2020年因疫情影响税收收入跌幅较大，2019年五原县新增减税降费政策共计减免6400万元，2020年新出台的减税降费政策已经减税5593万元。

减税降费政策中企业所得税和增值税减税占比较多，主要得益于小微企业普惠性政策，对降低税费负担、激发市场活力、助力复工复产、增加居民收入发挥了积极作用，有效缓解了全县经济下行压力，助力经济运行继续保持总体平稳、稳中求进。

（二）企业普遍认可减税降费政策效果

1.制造业、批发零售业减税收益相对较大

自2018年5月以来，制造业、批发和零售业等行业的增值税税率由17%分两次下调至13%、累计下调4个百分点。制造业增值税减免规模占五原县全行业增值税减免规模的比重超过40%。

2.集中体现在中小微企业

五原县2019-2020年共有中小微企业1007户，共缴纳税费约5亿元，较同期减收25%，中小微企业税费负担正在逐渐减轻，减税降费为五原县中小微企业摆脱疫情影响，助力五原县中小微企业发展提供了巨大的帮助。

3.建筑、房地产、交通运输等行业总体获益

自2018年5月以来建筑、房地产、交通运输等行业增值税税率由11%分两次下调至9%，累计下调2个百分点，有效降低了企业的销项税额；在进项税方面，据部分企业反映，其购进原材料中有一部分来自制造业等行业，购进这部分原材料的进项税率下调幅度大于销项税率的下调幅度，导致企业可抵扣的税额减少，在一定程度上减弱了相关企业的政策获得感。

三、减税降费中存在的问题

（一）地方财政收入压力增大

2020年，受疫情影响，宏观经济下行、减税降费政策持续发力的多重因素影响，地方财政收入承受了较大压力；与此同时，财政支出尤其是公共服务和民生项目支出却继续保持刚性增长。在此背景下，全年财政收支缺口扩大，各级政府维持财政收支平衡的压力增加（见表1）。

表1

（二）税收征管风险增加

为优化营商环境，大多数税收优化政策的管理模式逐渐转变为事后管理，加大了税务机关的执法风险。减税降费政策覆盖面广，能否有效落实，是税收优惠政策发挥效力的关键所在。但由于目前的税收优惠享受方式为备案制，税务机关无权事先审核纳税人享受政策的合规性，这就加大了税务机关事后管理的难度、增加了基层人员的工作难度。

四、相关政策建议

（一）全力落实应对疫情影响的税收优惠政策

密切关注疫情防控进展，准确做好形势分析研判；及时完善疫情防控财税保障政策，继续加大财政资金投入力度，为疫情防控提高有力的财力保障。继续加强和健全财政政策和货币政策。产业政策等的协调配合和传导落实机制，联动互补、形成政策合力，切实将党中央各项决策部署落实到位，不断深化供给侧结构性改革，保持经济运行在合理的区间，确保“十四五”的顺利开局。

（二）巩固和扩大减税降费优惠政策成效

继续落实减税降费政策，降低企业税费负担，增强微观主体活力；充分发挥结构性减税政策效应，提升企业转型升级积极性，引导企业将获益资金更多地用于技术研发和设备更新等领域，助推产业链不断优化升级。

（三）强化征管服务，提高抗风险能力

为进一步加强减税降费宣传工作，五原县加大宣传培训力度，同纳税人点对点面对开展宣传辅导工作。依托于包保责任制，税务干部亲自登门为企业送去减税降费“大礼包”，通过精细化、个性化和人性化管理方式，加强对纳税人申报情况的监控，及时辅导纳税人更正申报，打通减税降费“最后一公里”。根据不同的政策受益群体精准施策，以办税大厅、微信、张贴公告、开展座谈会等进行多方位、全覆盖的政策宣传，联合企业、社区、学校开展税宣活动。进一步做好减税降费宣传工作。同时加强抗风险意识，在确保纳税人充分享受税收优惠政策的同时，高效运用有限的征管资源，对高风险行业、企业进行纳税评估，确保税款及时足额入库。

五、结语

综上所述，减税降费在短期内对县级财政收入造成一定的影响。长期来看，减税降费能够有效地激发企业和市场的活力，推动县级经济的可持续发展。下一步，在减税降费政策落实过程中，还需要根据实际情况，应对各个方面所带来的影响。