税改后自来水企业税务风险及筹划研究

潘华

[摘 要]税制改革为自来水企业的税务管理工作同时带来了机遇和挑战，企业可根据税改后的政策继续优化税务筹划方案，税务筹划空间不断扩大，而与此同时，企业税务管理过程中税务风险类型和数量也在不断增加，如何应对税务风险并做好税务筹划，是自来水企业目前的重要发展任务。本文主要围绕税改后自来水企业的税务风险和税务筹划展开研究，依次分析税改后自来水企业税务管理，税务抵扣，税务申报层面的风险、成因以及具体的应对措施，然后分析企业税务筹划优化的实际措施，旨在提高自来水企业的税务风险应对能力以及税务筹划质量，为企业控制税务成本夯实基础。

[关键词]税改；自来水企业；税务风险；税务筹划

中图分类号： F272 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2022）08-0025-03

自来水企业的应税事项管理过程势必伴随着不同程度的税务风险，且风险对企业经营效益的影响程度不一，但是不论是何种类型、影响程度的税务风险都必须及时控制，尽可能减少风险对企业经营造成的负面影响。因而自来水企业在实际工作中，税务部门的财税人员应当高度关注税务风险因素，并且带动其他部门员工配合税务风险管理。

税务筹划是指企业在税法和税收政策允许范围内，提前筹划企业的应税事项，合法合规地节税避税。税务筹划活动的重要前提是不触犯法律红线，在新税改环境下，自来水企业应当深入了解税改政策，弥补税收筹划方案缺陷，综合考虑企业的经济事项，提前做好规划，以优质的税务筹划方案助力自来水企业实现预期的节税避税目标和经济效益目标。

一、税改后自来水企业税务风险、成因以及应对措施分析

（一）税务风险

1.税务管理层面

政府通过试点方式逐步推进新税改，在试点范围扩大期间，部分自来水企业还未从税务体制中转变观念，对增值税政策认识不充分，税务风险识别和应对不及时，税务管理措施与实际税务情况不匹配，风险对自来水企业经营产生的影响持续加剧。

2.税务抵扣层面

在营改增政策全面实施背景下，自来水企业为争取更多的增值税抵扣额度，一般会采取多种方式增加进项税额，而国家税收政策和法规对进项税抵扣认证有严格的规定，企业必须取得信息完整的增值税专用发票方可进行抵扣。但是部分企业存在虚开发票、瞒报收入等危险行为，导致自来水企业的税务抵扣风险加剧，严重影响企业的正常经营发展[1]。

3.税务申报层面

自来水企业在新税制过渡期间，并未及时调整收入确认方式，涉税业务税务核算未能及时更新税率，与政策规定存在出入，导致税务核算结果不准确，进而影响税务申报，容易被税务机关稽查，让企业陷入补缴税款、罚款等情况。

（二）风险成因

1.对新税改了解不充分

政府以及各地税务机关为保证新税改政策的顺利执行落地，使企业快速适应新税改环境，不断颁布税收优惠政策，以期减少企业的税负压力，借此促进企业积极落实新税制，比如税务机关围绕增值税提出免征增值税、退税等规定。但是自来水企业在税务筹划活动中，未能严格比较税法和税改政策要求，导致筹划方案的部分内容与政策存在矛盾，容易出现企业多缴税或是少缴税等问题，企业承受的税务风险压力加剧。

2.新旧税制部分内容存在冲突

继营改增政策全面实施后，部分地区已经开始实行新税制，但是由于新旧税制衔接问题处理不当，导致新旧税制部分内容存在冲突，再加上自来水企业对新税改的了解不充分，导致企业的涉税事项预测核算出现失误，税务风险隐患形成。

3.增值税专用发票管理不当

自来水企业对增值税专用发票的管理缺乏合理性，比如本应取得合规抵扣发票凭证的涉税事项，却只获取了普通发票，进项税抵扣额减少；忽略分析政策规定的增值税进项税抵扣范围和时间，不合规抵扣进项税导致自来水企业面对较高的风险；个别自来水企业的涉税业务存在虚开发票行为。

（三）风险应对措施

1.加大税务管理力度

自来水企业应当及时适应新税改环境，建立完善的税务管理机构，明确企业的税务管理模式以及架构，安排专业的财税人员推进税务筹划、税务风险管理工作，对企业的涉税事项进行统筹分析，提高企业的税务管理质量。自来水企业的管理层人员需认识到税制改革的必要性和重要性，指导税务管理部门做好新旧税制衔接工作，按照新税改要求调整税务管理制度、措施，围绕涉税事项实时调整税务筹划方案。

2.做好税务风险管理

建议自来水企业做好税务风险管理，首先，健全税务风险预警体系，强化税务风险管理意识，设定清晰的税务风险控制目标，利用信息技术对涉税事项运行过程实施监管，同时应用大数据技术收集分析税务数据，预测评估税务风险，针对税务风险形成原因、特点、影响范围等制定妥善的应对措施。例如，某自来水公司使用信息技术对营业收入确认、成本费用支出等进行管理，监管税务申报，评估各经营环节存在的税务风险，确定风险类型以及等级，对预测出的逃税、漏税风险提前进行防控[2]。其次，税务管理机构加大力度防范和评估稅务风险，财税人员在实际工作中与业务部门保持良好沟通和交流，监督各项经济业务运行状态，按照新税改要求指导业务部门的管理工作，并且要求业务部门高度配合税务管理工作，进而方便财税人员评估和预防税务风险。

3.加强发票管理

增值税专用发票直接与自来水企业进项税抵扣额有关，因此，自来水企业应当高度重视发票管理，解决管理过程中因不规范行为引起的发票风险。一方面，自来水企业要按照新税改要求合规获取发票，确保发票信息与涉税业务情况一致，以便于进项税抵扣凭证完整，企业的增值税进项税应抵尽抵。另一方面，严格管理发票开具，规范营业收入确认，全面控制虚开发票的危险行为，自来水企业可以从内部控制和财务人员转型方面着手，控制虚开风险，以严格的内部控制约束财税人员按照开票流程如实开具发票，财务人员向管理会计方向转型，参与业务管理、经营管理，审核四流合一情况、合同条款明细等。FDE0C64D-BFCE-4514-AD04-9E526F27D10D

二、自来水企业税务筹划优化研究

（一）充分研读新税收政策

自来水企业在税务筹划期间应当与当地税务机关进行沟通，向税务专管员咨询有关自来水企业涉税事项的税务问题，根据税务机关的指导和建议从政府层面研读理解税收政策，明确企业的哪些涉税事项可享受税收优惠，从而对该事项进行筹划，达到政策应用条件，为企业节省税务支出。同时向税务机关提供准确真实的经营信息，消除双方信息不对称现象，提高沟通效率，对于存在争议的涉税事项处理意见尽快达成共识，为企业争取更大的税务筹划空间[3]。此外，处理自来水企业的财税人员应当明确税务筹划决策的重要性，按照领导要求积极参与企业的重大事项决策，从税务层面对内控制度、财务制度、业务管理等提出意见。

（二）健全企业税务筹划体系

自来水企业的经济效益相对于其他类型的企业较高，但是企业在税务征收方面的风险较高，由于税务管理复杂度高，自来水企业必须紧抓重点推进税务筹划，为企业争取最大的税后利润。关于健全企业的税务筹划体系，首先，自来水企业应当持续分析税务筹划目标，组织财务、业务、法务三个部门的成员构成税务评估团队，充分配合税务审计、税务机关的稽查工作，统筹规划税务筹划活动。其次，在政策法规允许的前提下，有依据地筹划涉税事项，致力于降低企业税负，同时也要重视企业的价值创造和社会效益，实现降本增效。最后，将税务筹划效果与财税人员的绩效进行结合，对其实施绩效考核，并且建立奖惩制度，以此提高财税人员的工作准确性和主动性，提高税务筹划效率和质量，规避和控制税务筹划风险。

（三）明晰税务筹划思路

自来水企业在经营过程中应该关注税务筹划活动对发展的作用，应当明晰税务筹划思路，根据政策变化和经营环境变化及时调整税务筹划。首先以企业个人所得税为例分析税务筹划思路，员工个人薪酬是自来水企业成本费用的核心内容之一，按照政策规定自来水企业是员工个人所得税的代扣代缴主体，企业筹划个人所得税应当从以下几个方面入手：1.调整员工的薪资结构，尽量避免一次性发放大额奖金，将员工部分薪资转换成其他福利发放，充分利用个人所得税征收临界点；2.个人所得税享受税前扣除政策，自来水企业需要全面了解最新政策要求，并且要求符合条件的员工及时提供真实的凭证，从而合理扣除。其次，妥善应用税收优惠政策，自来水企业可以选择合适的会计核算方式，并且依据核算方式选择税务筹划方式，合理实现递延纳税、缩小税基[4]。在实际会计工作中，企业的收入确认需合规合理、费用列支需真实、资产折旧方式需围绕企业利益选择，通过高效的会计核算方式灵活使用税收优惠政策。例如自2011年起财政部、国家税务总局就支持农村饮用水安全工程建设颁布免征（或按比例）增值税、契税、印花税、房产税、城镇土地使用税的税收优惠政策。再次，加强对税务筹划人员的培训，制定严密的培训方案，定期组织财税人员参与培训学习，确保财税人员充分掌握财务、法律、税务会计等知识，同时注重提升团队合作意识，与业务部门充分交流，结合企业实际分析税务筹划方案的合规性、合理性，保证税务筹划方案的可行性。

（四）做好税用专票管理工作

对于自来水企业来说，企业的税务筹划工作直接关联着企业的经济效益，而税务专票涉及增值税抵扣和纳税申报等环节，因此，企业在开展税务筹划与管理过程中，应当做好发票管理工作，为经济活动成本核算提供信息依据，也能够保证企业的增值税税额测算更加准确。具体来说，增值税涉及进项与出项。以增值税改革政策为依据，自来水公司可以通过调整进项和出项等方式，保证抵扣额度满足企业的成本控制需求；同时，做好往来交易发票的获取、审核和保管工作，为进项抵扣提供凭证。在发票管理工作中，财务会计人员有责任对业务部门提交的发票信息进行核实，既要保证交易活动的真实性，还要保证发票所示信息与实际交易活动的一致性。在进项抵扣环节，国家增值税相关政策中对企业可抵扣项目范围进行了明确规定，为了避免抵扣超额风险，自来水公司应当熟读增值税相关政策，按照增值税专票的内容开展税务抵扣，严禁虚开增值税发票或代开增值税发票等现象。此外，自来水公司还应当针对发票管理建立规范的操作流程，全面覆盖供应商选择、发票获取、发票信息核实、发票分类管理、发票凭证申报等环节，强调税务管理的规范性，提高税务筹划方案的可行性。

（五）建立税务风险预警机制

税务风险贯穿企业经营与管理的全过程，需要企业建立完善的税务风险预警机制，做好风险评估、风险防范等工作。自来水公司的管理层人员要树立税务风险意识，以企业实际经营活动为依据，设置税务管理目标，包括经济效益最大化、税务风险最小化等；同时，加大税务风险预警机制建设方面的资金投入，企业可以充分利用信息技术功能，建立税务管理系统，一方面将税务管理系统与企业的成本费用管理模块、经营收入模块等进行数据端口对接，加强数据共享成效，提高各项数据传输的时效性，做好日常申报监管工作；另一方面，针对自来水公司常见的税务风险因素进行整合与分析，编制税务风险预警指标，引入税务风险预警机制当中，由信息系统对各环节中可能出现的税务风险因素进行抓取和评估，分析风险类型、风险等级和风险危害度等，并结合风险数据库中提供的风险应对模型，选择合理的税务风险防范和规避策略。此外，税务风险与外部政策环境变化紧密关联，当地税务机关对税收政策的自由裁量将直接影响到自来水公司税务筹划方案的合法性[5]。因此，从企业外部税务风险防范手段来说，建议自来水公司加强与税务机关之间的联系，通过参与税务机关组织的专题培训、定期与税务机关人员做好联络与沟通工作等方式，积极了解国家税收政策变化动态趋势，及时调整业务活动和筹划方案，从源头上防范税务风险。

三、结语

综上所述，对自来水企业来讲，税务风险防控以及税务筹划工作任重而道远。在新税改期间，自来水企业管理人员应充分了解最新的税收政策和规定，处理新旧税制衔接工作，适应当前税改环境，调整内部税务管理制度以及税务风险应对措施，借助信息技术优势防范和处理税务风險，完善税务风险管控体系，避免税务风险对企业的税务筹划目标造成严重的影响。在后续经营发展期间，自来水企业在创造价值的同时，必须密切关注税务筹划中存在的问题，立足于实际业务情况，利用税收优惠政策减少税务支出，促进自来水企业实现节税避税、降本增效，保证自来水企业运营安全，从而更好地服务于社会发展，助力国家经济增长。

参考文献：

[1]曹秀红.新时期加强供水企业税务管理的策略研究[J].中国产经，2021（08）：167-168.

[2]黄平.浅析增值税改革对供水企业税务筹划的影响[J].当代会计，2019（17）：150-151.

[3]李娜.浅谈新税法背景下供水企业的税务筹划[J].现代经济信息，2018（16）：277.

[4]段淑云.新税法下供水企业税务筹划探析[J].行政事业资产与财务，2017（09）：29+28.

[5]宋航，曾嶒，陈婉怡.企业避税，税务风险与企业价值[J].2019（06）：21-31.FDE0C64D-BFCE-4514-AD04-9E526F27D10D