外贸综合服务型企业出口退税存在的风险与对策研究

楼笑飞

[摘 要]外贸综合服务型企业是我国外贸经济发展的重要一环，在我国经济发展中扮演着关键的角色。外贸综合服务型企业在享受出口退税相关政策红利的同时，也面临着相应的风险。本文根据现阶段我国外贸综合服务型企业在出口退税中面临的风险与挑战，提出相应的应对策略与解决办法，以满足政策的要求及适应国际环境复杂多变为前提，加强风险防范管理，充分发挥出口退税的政策优势，促进其稳步发展。

[关键词]外贸综合服务型企业；出口退税；风险对策

中图分类号： F272 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2022）08-0007-03

外贸综合服务企业起源于2013年国务院常务会议出台的“外贸国六条”。“外贸国六条”明确指出“支持外贸综合服务企业为中小民营企业出口提供融资、通关、退税等服务”。至此，外贸综合服务型企业在我国发展壮大，平台化、电商化的趋势明显增强，我国也越来越重视外贸综合服务型企业的发展。2020年11月4日，习近平总书记指出，“我国将推动跨境电商等新业态新模式加快发展，培育外贸新动能”[1]。国务院办公厅2021年7月9日印发《关于加快发展外贸新业态新模式的意见》对跨境电商、海外仓等六种新业态新模式提出多重支持举措[2]。以上说明我国非常重视外贸服务企业在我国的发展，面对其存在的问题，各企业也应当加强重视，正视风险，提高风险应对的能力，处理好其经营的代办出口退税相关业务。

一、外贸综合型服务企业出口退税概述

（一）内涵

根据外贸服务的特点，外贸综合型服务企业是指接受对外贸易等相关企业的委托，与我国的海关、税务、外汇管理等部门保持沟通，同时与物流、银行、保险等公司加强业务联系，为外贸企业提供报关、报检、物流、退税、外汇、信保等外贸交易环节的“一站式”服务。我国企业办理出口退税业务开展有以下两种模式：一是自营报关模式。该模式下企业在国内自行采购、与国外的客户签订合同并收汇，所涉及的出口退税业务通过企业自行报关出口，实现出口退税业务的办理。二是外贸综合型服务企业代办出口退税的模式。该模式下企业不具有办理出口退税业务的条件或是有条件但不自行办理，依赖外贸综合型服务企业代办退税。该模式是企业选择的主要模式，因此出口退税也是外貿综合型服务企业的主要业务之一。外贸综合服务企业出口退税，是指外贸综合型服务企业接受相关企业的委托，按照企业出口的货物种类、性质，代办出口退税业务。企业通过委托外贸综合服务企业办理退税等业务，有利于规避该企业在对外贸易中的经济风险，促进该企业在国际市场健康长效发展。

（二）规范要求

2013年7月24日，国务院常务会议研究确定了“国六条”，其中第四条规定“支持外贸综合型服务企业为中小生产型出口企业的出口业务提供融资、通关、退税等服务”。该项规定为外贸综合服务企业给对外企业提供退税业务提供了依据。外贸综合型服务企业为相关企业办理出口退税的具体内容公布于2017年9月13日国家税务总局发布的《关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退（免）税有关事项的公告》（国税第35号公告）。该公告具体公布了代理出口退税业务的相关规定：其一，明确代理退税的条件；其二，规定委托代办退税备案和代办退税备案的具体要求和办法；其三，规定其应履行代办退税内部风险管控职责及法律责任。2017年第35号公告的发布，纠正了2014年第13号公告存在的问题，为外贸综合服务型企业办理出口退税，提供了法律依据及实践指导。至此，国家开始逐渐重视外贸综合型服务企业在我国经济发展中的地位，2021年7月9日国务院办公厅印发了《关于加快发展外贸新业态新模式的意见》，在实践中不断促进并加快了我国外贸新业态新模式的发展。

二、外贸综合服务企业出口退税面临的形势及存在的风险

（一）面临的制度形势

随着经济全球化的发展以及国家间的交往不断加强，出口退税对各国的出口商品结构具有十分重要的调节作用，因此，我国根据情况就出口退税政策进行了针对性调整，例如2017年第35号公告，调整了2014年第13号公告在对外贸综合服务型企业管理过程中存在外贸综合服务型企业承担的责任与所获收益不匹配、政府部门监管缺乏针对性等问题。2017年第35号公告的出台，解决了2014年第13号公告中存在的问题，但随着市场的不断变化及企业的持续发展，外贸综合型服务企业在出口退税时，新的问题层出不穷。比如，政府管理跟不上出口退税政策与市场发展的步伐、信息孤岛、大数据发展缓慢、监管不到位等制度风险，严重阻碍了外贸综合服务企业出口退税业务的发展，不利于企业良性发展。同时，政策的改变也会给那些已经适用原先的法律法规的企业造成损失，比如企业已经根据调整之前的出口退税政策进行了物资的采办和材料加工，然而由于制度的调整，企业按照先前税务政策生产的产品可能需要提高价格才能收回成本，这就会降低商品的购买力，造成产品挤压，阻碍企业的发展。

（二）存在的风险

1.内部风险

我国外贸综合服务型企业面临着以下出口退税的内部风险：一是企业出口退税内部控制制度不完善。这在很大程度上是由于一些企业管理者认为建立出口退税风险内部控制制度周期长、投入大，加之企业规模不大，资金不是很雄厚，故而在出口退税内部控制制度建设方面缺乏积极性。另外，部分企业专门办理出口退税的工作人员专业性不强，不能充分理解把握出口退税政策及业务的变化，在工作中，粗心马虎，甚至经常出错，这也是造成出口退税风险内部控制制度难以建立的主要原因。二是信用风险。外贸综合服务型企业在代办备案、申报及退税等环节都可能遭遇风险，比如供应商不符合条件，申报退税的单据信息与报关单信息不一致或数据出错致使无法退税等。三是技术风险。理论上，出口退税人员应当同时掌握ERP操作系统与海关报关及出口退税系统操作的能力。但是有些工作人员缺乏经验，专业不强，操作系统不熟练，导致整个出口退税业务办理出错甚至无法办理，这在一定程度上增加了外贸综合服务型企业办理出口退税的风险。68BAF01C-234D-4D63-B84F-D2898146ACFB

2.外部风险

随着市场的不断变化、税收政策的调整以及国际市场竞争力的增大，外贸综合服务企业的出口退税业务必然面临许多外部风险，其中主要包括税务机关执法风险、汇率变动风险及突发事件风险等。其一，尽管出口退税的法律已出台多年，但执法机关在执法方面仍然存在诸多问题。例如，在出口退税风险管理时，执法机关仍然无法处理很多突发性问题，再加上执法人员主观意识较强，办理企业出口退税业务时缺乏公正性与严谨性。因此，要加强其精准识别分析风险、评估风险、分析风险的能力，公平公正地处理好出口退税相关业务，严格执法。其二，汇率变动风险。世界各国多采用浮动汇率制度，外汇收支存在滞后性，如汇率异常变动，将影响两国的对外贸易，形成汇率风险。其三，突发事件风险。以2020年爆发的新冠疫情事件，体现出中国具有很强的疫情防控能力为例，虽然世界卫生组织不建议他国对我国采取贸易禁令，但一些国家仍对我国实施了贸易禁令，在一定程度上影响了我国的对外贸易。

三、外贸综合服务企业应对出口退税风险的对策

（一）加强出口退税内部控制制度的建设与完善

制度建设不完善是外贸综合服务企业面临的内部风险。为了更加专业地代办出口退税的业务，外贸综合服务企业应当不断完善内部控制制度，为代办出口退税业务提供专业的系统服务。其一，企业应当不断完善管理机制，完善其出口退税业务办理流程，规范出口退税单证的备案留底。再根据出口退税业务及政策的不同，不断调整与优化，并形成长效机制。其二，建立规范的资信评估制度，完善资产评估流程，形成规范的资信评估制度。同时，企业也要讲究诚信，诚信经营，唯有如此企业才可以在国际市场及国内市场上获得长远的发展。同时企业也可以在经营管理中，提高企业的形象，增强竞争力。其三，完善激励奖惩机制，以防出现超期未申报的问题，影响退税办理业务。对于超期未申报的工作人员给予一定处罚，提高其工作的责任意识，同时还要明确工作人员职责，形成专人负责制。对于每一项出口退税业务，工作人员都应当全程负责，避免出现退税业务中断或是重复办理等现象，从而提高工作效率。其四，建立出口退税风险内部控制制度。企业要建立完善的出口退税风险内部控制制度来应对各种风险，在外贸综合服务型企业内设立风控部，明确职责，识别潜在风险，并采取有效措施加以防范和控制。当出现税务风险后，也应当积极分析，从容应对，争取把损失降到最小。只有这样，外贸综合服务企业在办理出口退税业务时，才具有根据相应的法律依据应对出口退税风险的能力。

（二）严格审核代办业务的真实性

代办业务是否具有真实性，是外贸综合服务型企业在信用方面面临的外部风险之一。比如，代办备案、申报及退税环节遇到的风险，供应商不具有出口退税的条件，申报单信息与报关单信息不一致或数据出错将致使企业无法退税。因此对外贸综合服务型企业来说，在办理代办业务出口退税时，应当审核以下几点：第一，审核相关企业的业务。根据相关企业的原材料消耗率、经营的项目、投入资金与生产的利润等，查看其是否符合出口退税的条件，代办的出口退税是否与企业物流、票据、资金流相对应。第二，审核相关企业出口业务。根据相关企业的出口合同、结汇、国际货物贸易单证等，来判断出口业务是否真实、实际单证票是否与买卖合同一致，实际的金额、结汇方式是否与约定的一致，以防因相关企业对外业务情况不属实而承担法律责任的风险。第三，外贸综合服务型企业还应当在考虑成本的基础上，在业务导入之前，验厂核实工厂的生产能力。在出口装柜时，验货核实业务的真实性，避免因为审查不力致使出现违规现象。

（三）增强与职能部门的沟通力度

外贸综合服务型企业涉及的代办业务范围比较广，所需要沟通的部门也相对较多，涉及代办企业、税务机关、外汇管理局、海关商检、报关行、物流仓库企业等各个部门。为增强企业的退税能力，提高出口退税效率，在外部风险方面，外贸综合服务型企业应当随时了解相关部门近期公布的政策与规定，掌握汇率，以便及时作出相应的调整。在内部风险方面，首先应加强与税务、海关及外汇部门的沟通，审核相关企业的出口退税真实情况，结合各部门发布的相关规定、出口退税案例及动态，充分利用互联网信息技术，掌握货物、资金及信息情况，保证企业代理出口退税款的安全和效率。其次，企业应当加强与各职能部门的配合，积极了解出口退税相关的政策，配合职能部门做好税务工作。

（四）培养出口退税专业人才

外贸综合服务型企业主要是为外贸企业提供报关、报检、物流、退税、外汇、信保等业务的企业，办理出口退税是其中一项专业性较强的工作，需要外贸综合型企业加强培养出口退税的专业人才。一方面，外贸综合服务型企业应当完善人才聘用制度，根据其办理出口退税业务的要求，聘用了解税务政策、出口退税程序的人才，增强对人才招聘工作的重视；另一方面，企业还应当加强对其企业出口退税人员的培养，设立激励奖惩机制，利用培训与激励机制帮助用好人才，发挥人才的优势作用。一则可以加强对人才的专业知识与技能培训，提升其分析数据、处理数据的能力，加强技能培训与学习，优化出口退税的办事流程，提高其工作效率。二則可建立完善的激励奖惩机制。在出口退税的代办业务过程中，对表现优异的员工，给予绩效奖励；对于违法违规工作人员，追究其相应的责任，奖惩分明，有利于提高员工的工作积极性与工作能力，发挥其特长，更好地处理企业代办的出口退税业务。

四、结语

外贸综合服务型企业是外贸发展的新业态，是我国经济发展的独有模式。近年来，国家大力支持该类企业的发展，给外贸综合服务型企业的发展带来了政策优势。外贸综合服务型企业应当遵守国家法律及政策的规定，抓住国家政策给予的优惠政策。同时，对于我国外贸综合服务型企业面临的制度形式、内部风险及外部风险，笔者认为，外贸综合服务型企业应当加强办理出口退税业务的制度建设，严格审核代办业务的真实性，增强与职能部门的沟通与联系，培养专业的出口退税工作人员，让外贸综合服务型企业办理出口退税业务的工作更加规范，使该类企业不断发展壮大，增强我国外贸综合服务型企业的经济实力。

参考文献：

[1]习近平在第三届中国国际进口博览会开幕式上发表的主旨演讲[EB/OL].https：//baijiahao.baidu.com/s？id=16824326 27756701204&wfr=spider&for=pc.

[2]张翼.我国将加快发展外贸新业态新模式[N].光明日报，2021-07-13（010）.

[3]刘蓉.公司战略管理与税收策略研究[M].北京：中国经济出版社，2005.

[4]庄粉荣.企业涉税风险的表现及规避技巧[M].北京：机械工业出版社，2011.

[5]赵保卿，陈珺.外贸综合服务型企业出口退税风险的审计应对[J].国际商务财会，2020（09）：59-62.68BAF01C-234D-4D63-B84F-D2898146ACFB