探讨中小企业财务管理中税务筹划的应用

邓卯蓉

[摘 要]随着市场经济的快速发展，近年来我国市场上涌现了大量的中小企业，为我国提供了大量的财政收入。现阶段，针对中小企业，我国政府相继出台了一系列扶持政策，以加快中小企业发展进度。中小企业经营规模较小，综合实力较弱，实施税务筹划，不仅有利于中小企业减轻税负，还有利于中小企业进一步提高会计管理水平，既有利于企业降低涉税风险发生的可能性，又是企业提升财务管理水平的有效措施，同时在企业提升整体经营管理质量方面也发挥着不容忽视的作用。本文从中小企业财务管理中税务筹划的重要性着手，分析目前中小企业在财务管理中应用税务筹划时存在的问题，并提出有关解决措施，以期对我国中小企业在法律規定的范围内合理减少税负有所借鉴。

[关键词]中小企业；财务管理；税务筹划；问题与策略

中图分类号：F253 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2022）09-0049-03

目前，我国正处于经济快速增长的发展阶段，市场竞争压力也愈加激烈。作为非公有制经济重要表现形式之一的中小企业，为了顺应市场经济发展趋势，就必须注重财务管理，而税务筹划又是财务管理的重要内容之一。税务筹划的合理性和完善性在一定程度上直接影响和制约着企业经营管理，中小企业应以国家相关税收政策为依据开展税务筹划，助力企业实现创新型发展。

（一）对现代化企业财务管理决策的影响

财务管理决策具体分为四部分内容：一是筹划决策，二是投资决策，三是生产经营决策，四是利润分配决策。在国家相关税法政策规定下，这四部分决策内容都直接影响着企业税负。如筹划决策，假设企业拥有同等的融资数额，那么其选择的融资渠道、融资方式、成本模式就会对企业税负产生直接影响。因此，税务筹划直接影响着企业生产经营各环节的融资活动开展效率以及最大化经济效益的获取，税务筹划直接影响着现代化企业财务管理决策[1]。

（二）对企业偿债能力的影响

对我国众多企业而言，纳税具有强制性和必须性的特性，是企业应承担和履行的义务，任何企业都需要向国家缴纳相应税款，支付相关税务。合理进行税收筹划，是企业基于国家相关税务政策法规缓解税收负担以及减少现金支出的有效手段。同时，税收筹划在企业财务管理中的有效应用，有利于企业增加现金流量，有效降低因资金短缺而对企业偿债能力造成的不利影响。因此，税务统筹在财务管理中的合理应用是企业提升偿债能力的重要举措。

（一）对税务筹划的认知存在一定问题

目前，绝大多数中小企业管理人员更加侧重于获取更大化的经济效益，以及强化日常费用支出的管控，忽视了内部税务合理筹划的必要性和重要性。部分企业管理人员虽然在财务管理中应用了税务筹划，但由于税务筹划工作在开展中企业投入的人力、物力较大，且取得的工作成效与预期存在较大差距，长此以往，企业相关员工对开展税务筹划就会产生一定的消极抵触情绪。管理人员对税务筹划的认知直接影响着中小企业税务筹划工作的发展进程。

（二）税务筹划人员综合素养有待提升

税务筹划对中小企业而言，具有科学性和严谨性的特征，税务筹划工作的有效开展对企业相关人员的综合素养和能力提出了新的、更高的挑战和要求。现阶段，绝大多数中小企业受现有经营规模和经济效益的制约，几乎很少会在引进专业素养较强的财务管理优秀人才环节或者是在培养提升内部现有财务人员职业素养中投入大量资金。这就造成中小企业财务管理人员的综合素养和专业能力普遍偏低，使得企业在推进税务筹划工作进程中长期处于半停滞的发展状态[2]。

（三）税务筹划存在一定风险

严谨科学的税务统筹方法是中小企业税务筹划有效开展必不可少的环节之一，合理准确的税务统筹方式，既有利于企业减少生产经营过程中的税务负担，又有利于企业核心竞争力的形成和增强，进而助力企业的可持续发展。不合理、有偏差的税务统筹方法，会给企业发展带来较大的税务风险。此外，企业之间的差异性、财务管理人员综合素养的差异性、税务筹划认知的差异性等，这些都使得企业税务筹划的认定标准与行政主管部门的税务筹划认定标准存在一定的差异性，而企业在税务筹划开展过程中，缺少与税务局的实时有效沟通，这也会对企业税务筹划带来一定的风险。

（四）国家税收优惠政策使用不充分

近年来，伴随着我国经济的快速发展以及经济全球化进程的持续推进，我国涌现了大量的中小企业，为了确保中小企业的可持续发展，政府必须出台和颁布适应中小企业发展的相关政策。但从实际情况而言，我国就中小企业发展所制定实施的优惠政策与企业实际发展需求间存在一定矛盾，两者之间存在较大差距。如中小企业资金保障层面的诸多政策还未完全有效落实，绝大多数企业无法享受财政政策资金的扶持。此外，政府对企业资金的多头管理和强制干预，限制了企业经济的独立自由发展，进而造成企业资金在使用中的分散性和独立性凸显。

（一）正确认知税务筹划的重要性

中小企业基于国家颁发实施的相关法规政策，在法律允许的范围内进行税务筹划，有利于企业减少税务负担，提高经济收益，是中小企业形成核心竞争实力的有效手段。基于此，中小企业管理人员，尤其是财务管理人员，需正确认知将税务筹划应用于财务管理，对财务管理工作开展以及企业整体管理所带来的重要影响，树立正确的税务筹划理念，以此为基础开展税务筹划工作以确保税务筹划职能作用的充分发挥。此外，中小企业管理人员应加大税务筹划在内部的宣传力度，定期开展宣传活动或知识讲座，积极引导财务管理人员不断提升对税务筹划的认知，保证财务管理人员具有较高的税务筹划层面的专业素养和工作能力。

（二）增强财务管理人员综合素养

为了确保税务筹划工作在中小企业的高效有序开展，企业需要注重财务人员综合素养的提升，确保财务人员正确理解税务筹划，并具有较强的税务筹划运用能力。因此，增强财务管理人员的综合素养和专业能力已成为中小企业在财务管理中有效应用税务筹划必不可少的条件之一。一是中小企业应提升财务管理人员的准入门槛，侧重于被招聘人才的职业素养和专业技能层面，在人员入职后定期开展以税务筹划为主题的学习培训活动，确保其正确认知税务筹划，并对税务筹划有较深的理解；二是中小企业管理人员应与财务管理机构达成合作，定期安排财务人员到财务管理机构进行学习和进修，在专业人士的指导与引导下，充分理解税务相关的法规政策，并合理应用；三是健全财务工作相关的奖惩机制，对税务统筹工作开展效率较高的员工应给予表彰和奖励，否则应进行惩罚和约谈，在落实权责一致原则的基础上积极调动财务人员工作积极性，为中小企业提升税务筹划管理水平和效率奠定基础[3]。

（三）明确税务筹划工作开展目标，健全风险防控体系

加快企业运转效率以及实现高效经营管理是中小企业实施税务统筹的根本目标，因此，中小企业应将减少企业税务负担，以及最大化获取经济利益作为实施税务统筹的核心。同时，中小企业在税务统筹构建发展目标的过程中，应紧密结合企业实际现状，并以此为依据协调各利益方经济利益，助力企业实现企业利益和股东利益的最大化，为企业实现长效稳健发展发挥积极作用。

中小企业需要加强风险防控，确保税务筹划各项工作的开展有章可循，有据可依，在企业内部建立健全税收筹划管理体系，并基于企业发展情况及时进行完善与优化。此时需要注意的是，中小企业在开展税务筹划工作时，必须基于内控制度，在此基础上，还要加大内部宣传力度，确保企业所有人员正确认识税务筹划，明确开展税务筹划对企业发展的重要作用，从而自觉参与相关工作，并做好反馈与评价。除此之外，中小企业在开展税务筹划工作时，必须基于政府出台颁发的相关政策法规，不能脱离企业实际情况，确保税务筹划工作的有效性和科学性，只有这样，才能够为企业提升财务管理水平发挥应有的作用。

（四）充分利用国家税收优惠政策

营改增政策的出台与实施，使得我国税收优惠政策也出现了相应的调整与优化，在此背景下，中小企业应以实际发展现状为基础，以税收优惠政策为依据，针对性地调整和开展相关经济活动。同时，企业各级管理人员都应紧跟时代发展潮流，不断学习和了解国家新出台和应用的各项财务政策，确保各税收优惠政策能够更好地应用于企业税务筹划，进而实现相应税务目标。

免税政策和减税政策是中小民营企业财务管理人员在众多税收优惠政策中需要重点关注的内容。免税是指在某种特定情况下，企业会担当免税人角色，不用为自己从事的各项经济业务活动支付相应的税款；减税则是指减少企业应支付的税务金额。中小企业在实施税务筹划的过程中，财务管理人员应在法律规定的范围内尽可能地促使企业成为免税人，亦或是纳税人，进而减少税负。目前，我国政府只就部分特定地区的特殊行业给予了相关的免税政策，企业必须满足免税政策的相关要求，否则就无法享受免税的优惠政策。减税政策是政府为了扶持某行业快速发展而颁发的相关政策，具体分为两类：一是照顾性减税，二是奖励性减税[4]。

税收扣除和税收抵免是我国税收优惠政策的重要内容，但由于税收扣除和抵免相比较于其他优惠政策而言更加复杂，因此，中小企业财务管理人员必须注重自身专业水平的持续提升，熟知现行税务法规政策，以确保企业可以通过税收扣除和税收抵免途径减轻实际应承担的税负[5]。

总而言之，财务管理人员通过各种税收优惠政策开展税务统筹中，应强化与各税务机关的沟通交流，为企业实现税务筹划目标奠定基石。同时，财务管理人员在实施税务筹划过程中应严格坚持合法原则，有效避免甚至是杜绝税务统筹与相关法规政策出现偏差的问题。

（一）健全财、税信息一体化机制

在信息化背景下，中小企业应提高对信息化建设的重视程度，积极利用信息技术在企业内部搭建完善的信息化管理系统，全面收集财、税信息数据，为企业落实税务筹划工作提供数据保障。所以，为了提高税务筹划工作质量，企业必须提高财、税信息质量。企业可以通过搭建财、税信息一体化系统，来实现这一工作目标，借助于大数据分析技术，从各项财务信息中提取关键信息，助力企业减轻税务负担[6]。

（二）完善税务筹划管理机制

中小企业需要积极借鉴国内外有关于税务筹划的优秀经验，在结合自身实际情况的基础上，优化和完善税务筹划管理制度，为税务工作的开展提供制度保障，为税务筹划管理工作落实发挥导向作用。同时，中小企业应提高企业准入门槛，完善福利机制，招聘专业性较强且具备一定工作经验的专业化人才，专门负责内部税务筹划工作。除此之外，中小企业还应加强对国家税务政策的学习和了解，加强与税务机关的沟通交流，有效解决在以往管理中存在的信息不对称问题，为企业落实税务筹划工作、提升财务管理水平奠定基础。

（三）制定税务筹划方案

随着企业对税务筹划方案重视度的不断提升，诞生了专门负责税务筹划的第三方代理机构，专门负责帮助企业制定税务筹划方案。中小企业选择由税务代理机构负责税务筹划方案制定，既能够省钱省力，又能够获取更专业的结果。

中小企业现已成为我国经济的重要支柱之一，对我国经济的快速增长发挥着重要作用。税务筹划在财务管理中的有效应用，对中小企业减少税负以及获取更多的经济利益具有重要作用，但现阶段，中小企业在财务管理中应用税务筹划仍存在较多问题，如认知不到位、财务管理人员综合素养不高、存在税务筹划风险、国家税务优惠政策使用力度不足等。针对以上问题，中小企业可以通过正确认知税务筹划对企业发展的积极作用、加大人才培养力度、全面提升财务管理人员综合素养和专业技能、明确税务筹划工作开展目标、财务管理人员应积极利用如税收扣除政策、税收抵免政策、免税政策、减税政策等各类税收优惠政策开展税务筹划工作，为企业减少税务负担，实现长期稳健发展筑牢基础。

[1]殷春兰.中小企业财务管理中税务筹划的应用研究[J].财经界，2019（20）：157-158.

[2]辛怡.纳税筹划在中小企业财务管理中的应用[J].企业科技与发展，2019（05）：243-244.

[3]刘馨璐.中小企业财务管理中税务筹划的应用[J].纳税，2019，13（04）：58-59.

[4]张春.税务筹划在中小企业财务管理中的应用观察[J].經贸实践，2018（24）：85+87.

[5]陈嵩.分析税务筹划在中小企业财务管理中的应用[J].财会学习，2019（17）：178+180.

[6]刘馨璐.中小企业财务管理中税务筹划的应用[J].纳税，2019，13（04）：58-59.