医院财务内控体系的思考

李文

近些年我国医疗体制改革正深入推进，这也加剧了医疗市场竞争的激烈程度。医院想要脱颖而出，实现持续的、稳定的发展，就要以健全的财务内控体系作为重要保障。要立足于实际情况，实现资源的合理分配，避免出现资金浪费的情况。基于此，本文对医院财务内控体系的建设进行了分析。

随着医疗体制改革的持续推进，财政部、国家卫健委对医院内部工作提出了明确要求。医院作为公益性质的单位，承担着为群众提供优质医疗服务的职责，尤其是在医改背景下，取消了药品和耗材加成，并对医疗服务价格进行了调整。在经济来源受到影响的情况下，医院应重视内部管理，尤其是财务内控方面。但是就目前来看，很多医院的内部控制效果依然不够理想，资金、资源浪费现象严重，财务工作效率有待提升。因此，对医院财务内控体系的建设进行分析具有重要意义，这也是医院实现可持续发展的重要举措。

一、医院财务内控体系概述

内部控制这个概念并非在短时间内形成的，其发展经历了多个阶段。20世纪70年代，美国审计准则委员会制定的《审计准则公告》中对内部控制的概念进行了阐述：所谓内部控制，指的就是单位为了提升管理与运营效率，整合各种资源，采取各方面手段来实现既定目标的行为。医院的财务内控体系主要指，医院为了实现经济、社会效益的最大化，保证资源得到充分利用，对内部管理进行不断优化和调整的行为。就目前来看，市场经济发展迅速，医院的经济模式也应该随着外部环境而做出相应的调整，从而维持平衡，比如收支平衡、对未知风险进行防范等。具体来看，医院财务内控体系的意义如下：（1）有助于保障财务信息的真实性。财务内控体系的完善，能够让医务人员、后勤人员、行政人员在适合自己的岗位上工作，对外部、内部环境进行风险评估，确保各方面工作能够顺利开展。如此一来，财务信息的真实性与准确性可得到全方位保障，以免出现徇私舞弊、贪污腐败等情况;（2）有助于维护医院财产的完整性。财产安全与完整是医院财务工作的核心内容，要重点关注采购、物资领用、验收、入库管理等各个细节，安排专业人员进行登记与核对，定期对固定资产进行盘点和清算，以保证医疗资源的完整;（3）有助于实现效益最大化。财务内控体系的建设以及各项工作目标的实现，并非某一两个部门的职责，而是需要各部门的共同配合。要形成一种相互促进与制约的共生关系，在各尽其责的基础上，凝聚成一股合力，实现效益最大化。

二、医院财务内控体系现状

（一）财务内部控制意识淡薄

医院作为特殊机构，在其发展过程中并不以营利作为主要目的，也正是因为如此，很多医院都比较依赖于当地或国家财政拨款。医疗水平、服务水平的提升，也表示成本會随之增加，但由于取消了耗材和药品加成，医院经济收入大受影响，因此，要将重点放在内部管理，尤其是财务内控方面。但就实际情况来看，很多医院的成本效益关系认识不清，对财务内控管理并不重视，难以营造出全员参与的工作氛围，财务部门、其他科室员工的主动性不高。

（二）财务内控制度不完善

我国国土面积辽阔，不同地区的经济发展水平、医疗资源的丰富程度等都有着较大差异，办医格局、形式并不相同。随着医改的深入推进以及医院发展规模的壮大，很多老旧的制度体系已经无法满足新时代下医院的发展需求。此外，监督保障制度也有待健全，未能做到与时俱进，使得内控制度的约束作用并不能完全发挥出来。只有建立了健全的制度体系，按照既定的标准开展财务工作，才可对全员起到正面引导，从源头上杜绝贪污腐败和徇私舞弊的发生。

（三）财务人员专业知识综合素质有待提升

随着我国医院的不断发展进步，医院财务人员专业素质也要与时俱进，受很多因素影响，财务团队由不同年龄、学历的人员组成，甚至还有“兼职”的情况。财务工作本身具有很强的专业性，如果从业人员业务能力不达标，或是在岗位上得过且过，不注重提升自己，势必会影响医院发展进程，也会被时代所淘汰。思想观念同样也是需要关注的重点内容，财务工作较为敏感，如果无法坚守道德底线，为了利益出卖医院机密信息，扰乱行业秩序，将会对医院发展造成巨大影响。

（四）信息交流不畅通

财务内控体系的建设，并非某一两个部门单独的职责，而是需要所有部门、所有人员都参与其中。财务内控的实施过程，从本质上来看就是信息交流、传输和共享的过程，如果对信息的把控不到位，或是其真实性得不到保障，医院财务目标也就无法实现。不同部门对信息的理解会存在一定差异，在客体与主体反馈信息时，也有着信息不对称的情况，或是部分人员故意弄虚作假，使各项工作无法按照要求执行到位。

三、医院财务内控体系的建设策略

（一）规范组织机构

当前我国医疗行业进入了全新发展阶段，尤其是在新医改背景下，医院更要注重内部管理，规范组织机构，只有这样才能够让各个部门和组织发挥其应有的作用。在设置财务部门和相关组织时，一定要明确基本职责和具体工作内容，可出具岗位说明书，包括员工管理细则、根据岗位和工作内容来确定薪酬体系、出台明确的绩效考核标准等。如此一来，各岗位员工可各司其职，明确工作目标、任务，全面提升工作效率，也可避免出现推卸责任的情况。在严格的规章制度要求下，医院各部门能够形成合力，提升凝聚力。在优化组织结构、制定明确规定时，应结合医院的具体情况，将理论和实践进行结合，做出正确部署和安排，确保能够实现不同阶段医院的财务工作目标。各岗位职责应力求公开透明，部门之间相互约束，并为群众开通监督渠道，让财务内控始终走在正确的大方向上。机构的职责和工作内容应避免重复，使其能够有独立发挥的空间，在避免资源浪费的同时，还可提升其工作积极性。要将责任分配体系贯彻落实到位，让财务人员、后勤人员、医护人员等都严格遵循制度。在必要的情况下，可出台轮岗制度，并将没有关联的岗位分离开来，真正意义上实现相互监督、相互约束。

（二）做好风险评估

传统观念中，风险评估多用于企业管理中，但是目前市场的开放程度不断提高，也有越来越多企业管理方法被应用到医院营运中。在医院财务内控体系建设方面，要突出风险评估的重要性，主要是因为医院经济活动日益频繁，收支巨大，风险较高，对每笔资金支出、每项经济活动展开风险评估，能够全方位保障资金的安全性和完整性。采购、合同等都是资金支出的重要环节，要确保资源配置的科学性，力求每笔资金的使用收益都能够达到预期水平，以免造成资源浪费。财务人员应对每笔资金的支出、收入等进行详细记录，出具全面的报告，一旦发生异常情况应及时上报，为医院经济活动的顺利开展创造良好条件。

（三）转变财务内控意识

很多医院财务内控体系建设无法取得理想效果的主要原因在于，对该工作的认识存在一定偏差，没有营造良好环境。首先，要突出内控工作的地位，转变思想观念，完善顶层设计，加大内部宣传力度，让每个科室都意识到该工作的重要意义，营造全面参与的良好工作氛围。院领导要以身作则，发挥带头模范作用，对国家政策、行业准则等进行解读，自上而下形成合力，助力财务内控体系建设的顺利进行。其次，组织学习《行政事业单位内部控制规范》，以领导小组的名义下发内控规范实施工作方案。定期开展理论知识培训，了解财务内控的基本内容和相关要求。财务人员还应改变工作作风，开通直接参与医院经济决策的渠道。此外，还可积极探索财务内控管理的新方法，有助于加快实现医院内部控制的工作目标。例如从业务层面入手，将财务和业务进行适当融合，搭建科学组织架构，将重点放在合同签订、资产管理、政府采购等环节上，准确把握风险点。

（四）完善财务内部控制制度

影响医院财务内控体系建设成效的因素是多方面的，应从不同角度进行分析，并制定针对性的解决对策。医院要重视该问题，对财务工作的开展情况进行全过程管理，结合自身情况，对原有制度予以完善并贯彻落实，为医院经济活动的开展保驾护航。在正确内部控制意识的引导下，对每笔资金支出进行风险分析，尽可能降低经济损失，让内部监督部门和外部审计部门形成合力。一方面，以医院实际情况为主，制定内控审核管理模式，将业务分为预算、收支、改扩建工程、债务债权、固定资产管理等多个类别。财务内控制度的完善，具体可从以下几个方面进行：（1）资产安全控制。医院作为特殊机构，拥有大量高價值的诊疗设备，资产安全不容小觑。对于固定资产、低值易耗品、药品等，要安排专人定期进行盘点清算，确保账实相符，从而保证资产的完整性和安全性，也可避免暗箱操作;（2）职权分离。医院内部科室、部门数量众多，经济活动、业务等流程十分复杂，涉及办理人、审批人、执行人等。为了让财务内控工作开展得更为顺利，要清晰划分各环节、各部门的职责，比如审批人和经办人不能为同一人，钱和账务一定要分开进行管理并定期核对等。财务部门在岗位设置时，同样也要将职权分离原则落实到位，比如出纳和会计档案保管不可为同一人。所有账目、报表都要主动随时接受上级人员的监督和检查，同级之间形成相互监督、相互制约的关系;（3）引入全面预算管理制度。全面预算管理是医院财务工作的重点环节之一，包括预算编制、审核、执行、评价等多个方面。预算编制要根据各科室的实际情况进行，可参考过往的预算数据，以免产生不必要的资金浪费。预算审核的主要目的在于，评估预算报表的科学性和可行性。预算执行则是将报表中的各项要求予以落实，随后做出评价，查看是否有超出预算的地方，吸取经验。

（五）加强财务人员综合技能培训

知识经济时代背景下，人才成为各行业追求的宝贵资源，想要全面提高医院的财务内控体系建设水平，就应以强化财务人员专业能力和综合素质作为重要抓手。要定期开展专业技能培训，让财务人员参与到医院管理、内控体系建设的过程中去。技能培训要有针对性、有目的性，将理论和实践进行结合，使财务人员具备丰富的工作经验，如果发现固定资产审核不规范、存货物资账目不合要求等情况，要及时上报并处理，以免造成资金浪费。可每月开展思想品德培训，强化思想道德修养，营造良好工作风气，坚守职业道德底线，以免发生偷税漏税、贪污腐败等问题，将财务内控体系中的各项要求贯彻落实到位。其次，财务人员应具备敏锐的嗅觉，时刻关注医疗市场的变化情况，掌握国家政策的调整，以此为依据对医院财务工作进行调整。在必要的情况下，可引入大数据和计算机技术，打造信息化管理平台，让财务管理更加高效，在保障财务数据真实性和安全性的同时，加强信息共享和交流。同时根据医院的发展目标，针对性地进行预算管理，节省不必要的开支，加强细节管控，将每笔支出做细做实，实现效益最大化。

结 语

总而言之，在医疗体制改革深入推进的大背景下，医院的发展环境发生了较大变化。除了要准确把握国家政策的相关要求之外，更要注重完善内部管理。财务工作是医院管理活动的重要组成，某种程度上直接决定了医院未来的发展方向。应深入分析当前财务内控体系建设方面存在的问题和原因，落实监督考核与评价手段，确保制度体系能够发挥其作用。医院领导层和财务人员要转变思想观念，优化内部组织结构，完善内控制度体系，强化人员业务培训，并搭建信息化管理平台，实现经济效益和社会效益的统一，为医院稳定持续发展奠定坚实基础。