新形势下我国财税改革的重点和创新路径

陈传文

我国公共财政主要的收入形式以及收入来源便是税收。税收对于推动我国经济生活以及社会文明发挥着极为重要的作用，尤其是在市场经济快速发展的大环境之下，传统税收制度面临巨大挑战。为了确保我国市场经济的可持续性发展，需对税收制度进行完善，因此本文主要揭示了新形势之下我国税收制度存在的不足之处，以及对我国税收制的改革方向和创新举措进行了探讨，对我国税收制度的目标定位进行了阐述，以便同行加以借鉴。

税收是政府参与社会分配，通过国家强制集中部分剩余产品的形式。税收的固定性、无偿性和强制性是税收的特征。政府通过税收制度有效地引导社会经济活动，科学合理地调整社会经济结构。因此，中国的财税体制改革迫在眉睫。在新形势下，必须进行创新，以最大程度地适应当前中国市场经济的不断变化。

一、我国财税管理现状分析

自中国正式加入WTO以来，随着国际市场经济形势的不断变化，加上中国人口红利的逐渐消失，中国新的经济时期即将到来。为了在新常态背景下实现经济稳定增长，中国需要进行全面深入的社会改革。因此，在改革过程中，必须更加重视财税改革，财税改革的成败对其他改革都有很大影响。

近年来，随着国际经济市场结构的重大调整，我国经济发展格局发生了重大变化，同时，我国经济发展速度有所下降。新时期，在我国经济发展过程中，财税管理的比重将逐步扩大，是我国经济发展的重要支柱，对调整我国经济结构、保障民生起着非常重要的作用。对于我国的财税体制改革，随着我国经济的稳步增长，价值观逐步提高，但由于在财税改革中，有更多的问题需要解决，而这些问题的出现，可能导致财税改革无法有序进行，因此在我国财税改革的过程中，改革的工作重点内容明确，此外，要不断探索提高财税改革实效的有效途径，以确保财税体制能够更好地为新形势下我国社会经济的稳定发展服务。

在新形势下，中国的经济发展方式、产业结构和国家面貌发生了巨大的变化。因此，在经济发展的过程中，中国不能再继续用以前的思路和眼光来有效地观察和评估我国的经济发展态势。由于在中国经济调整的过程中，国内经济结构发生了巨大的变化。然而，中国原有的经济地位并不意味着它将在改革过程中失去优势，而是促进中国在改革过程中产生更大的竞争优势。区域结构、产业结构和收入结构是中国国内经济结构变化的主要方面。在经济结构调整过程中，中国将有效促进自身内需潜力的挖掘，从而有效提升中国的人力资本和技术资本。

二、我国财税改革的重点

为了有效提高财税管理在中国经济发展过程中的比重，在区域治理过程中，财税管理是一项重要措施。它对促进中国经济发展、增强综合实力具有重要作用。在国家治理过程中，财税改革的成败将直接影响到国家建设和治理的结果。稳定、科学、合法、规范是财税制度的特征，对提高国家治理水平也具有重要意义。由于财税管理是中国宏观调控过程中使用的重要工具，无论是税收还是补贴，以及公共债务和投资，中国对区域财政收入的依赖程度很高，因此，中国经济波动的有效调节需要依靠科学合理的财政管理，从而促进社会的稳定发展。综上所述，中国在财税改革过程中，应进一步提高财税管理在经济发展过程中的地位，推进财税管理，有效促进中国经济的可持续发展。

进一步提高财税管理的透明度、公正性和公开性。新形势下，稳定发展是当前社会所需要的，财税作为充分体现社会公平公正的重要举措，能够保证社会的公平公正。因此，在财税管理过程中实现全面透明，可以促进人们提高对财税管理的信任度，保证人们对财税管理公平、公正的认可。在财税改革过程中，只有制定科学合理的法律法规，建立有效的保障制度，才能有效解决在透明办公时遇到的技术难题。结合中国当前的具体国情，中央和地方政府应以分级、全面、框架的方式逐步展示财税收入和支出，并通过有效实施权责发生制，有效扩大财税改革的范围，从而有效消除财税透明度过程中遇到的瓶颈。

完善财税管理过程中的服务功能，提高财税管理信息化水平。互联网在中国的快速发展，使得财税改革过程中顺应信息时代的发展趋势成为必然。因此，在财税管理改革的过程中，必须更加重视信息化改革，保证财务管理信息化的有序转化。同时，在信息技术的推动下，中国的财务管理可以变得更加公开透明。通过有效利用信息技术，进一步提高我国财税管理的信息化水平，建立信息平台，保证人民群众实时了解和获取政府财税信息。此外，有效加强财税信息的实时性，可以进一步消除腐败现象。在财税管理改革过程中，要合理配置各种资源，提高我国财税管理的效率，进一步规范、科学地提高各种资源的有效利用，合理节约管理成本。财税服务功能可以通过信息技术有效提升和拓展，进一步满足现代城市人群的合理需求。

优化财税分配，发挥各级政府作用。在财税改革过程中，要建立科学合理的财税分配机制，有效提高政府的效率和积极性。进入新时代，随着中国经济的稳步提升，财税管理压力不断加大，促使地方基层政府承担越来越多的责任。但是，由于部分地区的财政赤字问题，科学合理的财税分配迫在眉睫，分配过多可能导致腐败，分配不足又会导致政府效率低下。因此，科学合理的财税分配机制是当前中国经济管理过程中迫切需要采取的管理措施。它可以有效梳理财政资源、财政权力和行政权力之间的关系，从而最大限度地发挥财税分配对宏观经濟的作用，充分发挥各级政府作用。

三、我国财税体制存在的不足

（一）财务预算制度有待完善

财政预算的重要作用是对我国政府未来的收支安排进行科学合理的预测和计算，尤其是指我国政府的基本收支计划。我国的财政预算制度对国内经济和社会发展的调整具有重要影响，科学合理的财政预算制度可以有效弥补市场存在的缺陷，保证我国经济的稳定和可持续增长。财政预算是科学管理技术进程的必然结果，也是我国财税制度科学发展的重要举措。但纵观我国财政预算管理体制，仍存在着很大的漏洞，尤其是我国地方政府的预算管理能力相对较差，预算管理体制相对落后，存在着较大的问题，从而严重影响了各地区的经济发展。

（二）财税体制有待完善

税制要素是构成财政税收体系的主要因素，税收客体的税率、税收环节、纳税期限、减免税、纳税地点是税制要素的主要内容。只有对税收要素进行科学合理的调控，才能有效发挥良好的财政税收体系，但由于我国国内缺乏非常健全的财政税收体系，无法满足现代市场经济稳定发展的需求，因此只有深入财税体制改革，创新建立完整的财政税收体系，才能改善经济环境，促进国内经济的有序发展。近年来，我国大力倡导的营改增政策，是完善我国国内财税体制的重要举措。

（三）缺乏严格合理的监督管理制度

从我国的现状来看，监督管理不善是大多数地方政府和企业章程中存在的问题。这一问题的出现，主要是由于税务管理工作者对财税体制改革缺乏重视。因此，少数企业管理者认为税收只是简单地交给国家，及时纳税只会减少企业的经济收入，因此，导致偷税漏税的现象较为严重。

如果基层税务管理人员对待企业偷税漏税的现象所采取的态度是视而不见，监管不足，直接导致我国税制改革不能顺利进行。政府部门监督管理职责的模糊，以及中央和地方在财政收入和税收分配上的划分，存在着严重的不平衡，因此，一些税收制度在中央政府的建立受到了高度重视，但地方政府的税收制度的建立却没有得到高度重视。因此，不同地区之间以及城乡之间的收入和公共服务差距明显。

（四）纳税人和税务机关的意识不强

随着我国经济的快速发展，税收思想也随之产生，已逐渐渗透到人们的生活中，但仍有些企业纳税意识不强，存在严重的偷税漏税现象，而税务部门服务纳税人的工作意识也有待提高，需要使纳税人真正理解纳税的重要意义，提高纳税人对税收征管工作的满意度。

四、财税体制改革的创新举措

（一）优化预算管理制度

通过对中央预算制度进行科学合理的规范，提高对规范地方政府预算行为的重视度，从而有效强化我国财政税收预算管理制度。通过建立全面规范且公开透明的现代化预算管理制度，进一步实现对地方税收的有效监督，只有不断优化税制结构，完善税制功能，才能有效地改善我国预算管理制度，最大化发挥税收收入的作用，并且科学合理地调节未来税收收支安排。

（二）加强税收管理者的工作素养

在新形势之下，我国财政税收的管理人员是财政税收管理体制当中较为重要的组成部分，尤其是在我国财政税收管理体制进行创新发展的过程当中，应通过培训的方式，有效提高相关管理人员的专业能力以及自身综合素养，提高专业知识的运用能力。拥有较高的工作素养，也成为新时代对税收工作人员的必然要求，同时应加快税收管理的法治化进程，并根据实际的改革情况对财政体制进行切实有效地制定，通过有效提高对管理人员的监督力度，进一步满足财政税收管理可持续发展的要求，促使财政税收管理的有效性得到进一步保证。

（三）优化中央和地方政府之间的财政关系

优化中央和地方政府之间的财政关系，需中央和地方机构对税收收入进行合理化划分，并对各自的权利以及责任进行明确。地方政府需要被中央赋予相应的财政权，从而有效地推动地方政府在税种范围内实施科学合理的税收，从而在保障中央财政快速发展的前提下，对各级地方政府的财政收入进行科学合理化支配。通过地方政府对财政支出进行直接管理的方式，有效地缓解地方政府财政支出压力。

（四）优化财政税收优惠政策

在贯彻“统一征税，公平税负”的原则基础上，应强化税收优惠制度，尤其是针对部分地区的税收优惠政策进行规范化管理，区域发展规划应与优惠政策脱钩，并建立专门的税收优惠政策法律法规。在实施相应的税收优惠政策的过程当中，要杜绝地方政府的各种越权税收减免情况的发生，合理化规范我国税收优惠政策。

（五）适当改革一些税种制度

在进行财政税收改革的过程当中，需要对一些税种征收制度进行科学合理调整，例如要想充分发挥消费税的调节功能，就需要合理调整税消费税征收范围，将高耗能高污染的产品以及部分高档消费品的征收范围有效扩大，通过消费税的设置，有效引导民众合理消费。再如，通过对房产税制度的有效改革，进一步合理引导住房，解决我国国内存在的住房问题，并且为地方政府持续财政性收入提供可靠来源。

确定合理的宏观税负水平，保证宏观税负的公平性。中国的宏观税负水平接近发达国家，但经济发展水平与发达国家仍有一定的差距。因此，中国迫切需要解决宏观税负过高的问题。众所周知，只有确定合理的宏观税负水平，才能缩小贫富差距，促进企业发展，实现社会主义市场经济的繁荣和发展。

一是平衡第一、二、三产业税负，确保其税负公平。这就要求中国根据宏观税负水平界定标准和国际经验，结合一、二、三产业生产率水平、企业效率等因素，确定税费比例，充分降低整体税负，达到降低中国宏观税负的目的。

二是将生产型增值税转变为消费型增值税，进一步扩大增值税的征收范围，如建设、交通、金融保险、邮电等行业。

三是根据中国的具体国情和每年市场经济的发展情况，适当调整某些税种的征收标准。例如，近年来，受新冠肺炎疫情影响，我国经济发展总体环境不佳，企业面临巨大生存压力。在此情况下，小企业增值税税率由3%下调至1%，湖北等受影響最严重的地区免征增值税。

四是提高税收管理能力水平。税收管理水平对中国宏观税负影响很大。只有提高税收管理能力水平，才能全面贯彻国家税收政策和税收制度。特别是存在企业零申报、连续申报等问题，只有加强征管，提高税收管理能力水平，才能从根本上解决这些问题。

五是规范收费制度，纠正收入不合理问题。我国政府应该制定规范的国税制度，进一步完善收费制度，严格纠正乱收费乱罚款的行为，消除制度外收入，实现国税渠道的透明管理。

六是针对国有企业、集体企业、民营企业和个体企业的税收水平，适当调整税收优惠政策，减轻企业的税收负担。

（作者单位：广东省化工地质勘查院）