财务共享模式下资金管理体系的构建与实施

黄洁卉 马丝语

摘要：现金流是企业赖以生存的保障，通过建设财务共享中心集中化的资金管理体系，可提高闲置资金的利用效率，降低资金管控风险。资金管理平台不仅能够汇总数据，它还是一个信息枢纽，为企业各方面的决策提供数据和信息支持。以大数据时代为背景，利用信息技术，从预算、控制、监督和考核4个方面构建资金管理体系，重点分析资金支付业务管理的运行流程。期望此项研究能对企业财务共享模式下资金管理体系的建设，以及资金管理业务环节的设计和运行提供有用建议。

关键词：大数据;财务共享模式;资金管理体系

0 引言

在大数据时代背景下，企业财务管理逐渐走向流程化、集成化。大数据将分散在各个子公司、分支机构的财务信息收集起来并实现共通共享，由财务共享中心对其进行集中核算、控制与监督，目的是整合相似业务处理流程，通过流程化处理，减少财务人员的工作负担，加强财务数据处理的精确度，从而提升企业财务信息处理的效率。

在传统资金管理模式下，各子公司、分支机构独立且分散在各地，信息无法互通，导致财务问题无法得到及时处理。由于近几年资金管理问题突显，国内对于资金管理的研究日趋完善，主要是从内部控制、流程管理2个角度提出企业资金管理中存在的问题及解决方案。随着大数据时代信息技术的发展，也有学者从信息技术如何完善企业的资金管理角度出发，讨论资金管理框架的构建。

本文基于财务共享模式下财务信息可以在企业内部高效沟通的特征，构建财务共享模式下的资金管理体系，并分析资金支付管理的运行流程。

1 财务共享模式下资金管理体系构建的意义

现金流是企业财务报表中质量最高的财务数据，鉴于其对企业的重要性，所以在实际操作中很少会出现差错。业财融合是指不断扩展财务人员的工作范围，使财务人员不再拘泥于处理财务数据，而是要了解业务前端，将财务与业务相结合。通过现金流加快业财融合的应用其实是最便捷的，因为现金流数据需要的财务专业化水平较低，业务人员也很容易读懂。因此，企业构建和实施自身的资金管理体系，在一定程度上也可以加快业财融合落地。

1.1 有利于加强资金集中管理，提高财务信息透明化

财务共享模式最主要的特征即集中化处理财务数据，使企业能够随时掌握子公司和分支机构的资金周转情况、账户内剩余资金情况，这在一定程度上保障了企业资金账户的安全。财务共享中心将企业的各子公司、分支机构的财务信息集中起来，统一审核、复核原始凭证，生成记账凭证。资金集中化管理建立在财务共享中心规范、科学的工作流程之上。资金集中化管理提高了财务信息的透明度，一方面使财务处理过程中的差错有迹可循;另一方面降低了子公司或分支机构人员挪用企业账户资金的风险。既然现金流对企业的日常经营至关重要，那么更应该严格把控现金、银行存款的流入、流出。资金集中化管理避免企业的子公司、分支机构单独记账，而是统一交给财务共享中心，使企业总部能更好地把控资金流动的方向及金额。

1.2 有助于企业更好地分析财务预算，提高财务管理效率

得益于财务共享中心对资金流动的全方位监控，企业可收集各子公司、分支机构的财务数据，编制每年的财务计划和财务预算。企业通过财务共享中心的集中化处理，提出更加准确的财务计划和财务决策，由企业总部统筹管理各子公司和分支机构的具体财务计划和财务决策。资金沉淀是指企业存在闲置资金，这在企业财务管理过程中是较为常见的情况[1]。利用财务共享中心进行资金管理，通过资金池在企业内部调控闲置资金，不仅能提升企业资金的使用效率，而且能通过投资或将闲置资金转移给其他子公司或分支机构使用，最大限度地增加企业的收益。有效利用企业的闲置资金，可避免某家子公司或分支机构出现资金困难，而其他下属公司存在闲置资金的情况，从而降低资金管理风险和资金管理难度。

2 财务共享服务模式下资金管理体系的构建

企业在资金管理工作中出现的问题比较统一，主要包括银行账户多、线下管理难，交易流水整合和合并杂乱无章，人工编制资金报表易出错等，可以通过构建资金管理体系来解决这些问题。企业财务共享中心承担着日常资金结算、分配、监督等工作，资金管理平台的建设能提高财务共享中心的专业化水平和效率，而财务共享中心也提高了资金管理平台的运行效率。构建财务共享资金管理平台需要考虑的因素包括提高资金管理有效性，降低资金管理风险，加强资金价值的利用[2]。企业资金管理体系的构建需要连接财务系统，根据系统中的财务信息实现预算、控制、监督和考核4个功能。以上功能能够将财务人员从事务繁多且杂乱无章的资金管理工作中解脱出来。从全流程角度看，这降低了资金管理过程中的成本，提高了流程的标准化和自动化。财务共享模式下的资金管理体系见图1，其中资金管理主要包括资金预算管理、资金控制管理、资金预测管理和资金考核管理4项。

2.1 资金预算管理

资金预算管理的功能体现在，反映企业子公司及分支机构在一定时间段内资金的来源及用途，代表企业及其下属机构现金流的流向及内容。编制资金预算有助于企业控制自身资金的收支情况，也为其增强战略可行性提供基础。企业总部需要根据子公司和分支机构提交的工作计划书编制资金管理预算方案，通过大数据实时查询、对比和监控各子公司和分支机构的预算方案，如果发现实际收支与预算方案差距较大，可以将误差精确到某笔业务或某个人。企业总部编制资金预算计划表时，可以根据收付实现制，尽可能加快对未来现金流量的预测。资金预算管理体系包括编制、执行、控制和评价等方面，可加强企业总部对资金流向的预测和管控，为企业进行预算管理提供了数据流支持[3]。

2.2 资金控制管理

资金控制管理由企业财务共享中心的财务部负责，根据预算编制情况，各子公司、分支机构的实际使用情况，以及企业总部相关制度规定进行管理。资金控制管理包括账户设置、现金归集、内部融资和数据管理。账户设置是指企业对于自身、子公司和分支机构的账户信息和账户余额进行统一管理，账户是企业总部、子公司和分支机构与银行之间进行资金集中核算的基础。现金归集是在企业不改变资金所有权的情况下，在财务共享中心设置资金池，由于财务共享中心对企业各子公司和分支机构的资金账户进行实时监控，因此可以及时将超出定额的资金划归到资金池账户。企业通过财务共享中心的统一管理，可以看到各子公司、分支机构的资金使用情况，生成资金日报或周报，完善账户结构;同时还可以将财务数据导入ERP（企业资源计划）系统，生成银行日记账，减轻财务人员的负担。内部融资是指企业利用内部闲置资金进行内部融资。需要注意闲置资金的投入对企业子公司和分支机构资金的后续使用是否有影响。企业财务共享中心对企业内部信息的共享，以及对资金管理的全方位把控，为闲置资金用作内部融资提供了基础。数据管理是基于大数据的支持，快速识别银行流水，并对其进行清洗和结构化存储。把这些数据分门别类地存储在不同的地方，并在一个地方汇总;利用数据仓库存储数据，将资金管理的内容按照各个主题进行划分。只有有效地存储数据，才能更有效地利用数据。

2.3 资金预测管理

当在数据仓库中分类和存储各类型数据之后，数据本身的规律会向后推演。除少数规律外，绝大多数规律是可预测的，要让历史数据在财务共享中心呈现内在规律。财务共享中心可以根据数据的特征匹配不同的预测模型，如时间序列分析、数据特征模型。资金预测管理过程也需要人为判断，而资金管理部拥有许多了解资金信息、熟悉资金管理流程的财务人员。除此之外，财务共享中心本身也具有对关键问题的直觉判断机制。因此，大数据背景下的业务追踪、信息集成将更有利于资金预测管理的实施与落地。

2.4 资金考核管理

企业利用财务共享中心处理和生成的资金数据，抽离出收付实现制的经营绩效考核指标，再用这些指标衡量各子公司和分支机构的经营情况，而这些指标同样便于业务人员理解，这便是业财融合理念应用的一部分。利用大数据信息技术，按照功能对各子公司和分支机构的信息进行分类与整理，将问题精确定位到个人或业务的某个细节，各子公司、分支机构应当对各自的资金管理考核标准负责，确保企业的资金考核管理顺利实施[4]。在资金部层面，管理者可以通过各子公司、分支机构考核标准的完成程度对其资金考核管理做出奖惩安排，以便在资金考核管理环境发生变化时及时改变相关对策。

3 财务共享模式下的资金支付业务管理流程

在基于财务共享模式的资金支付业务流程中，各子公司、分支机构根据自身的资金需求将“资金支付申请单”提交至财务共享中心。企业需要各个子公司、分支机构的财务部配合财务共享中心，构建资金支付业务管理流程。资金支付业务的管理流程见图2。

3.1 支付申请

明确资金支付制度，才能有效实施资金管理。由于各子公司、分支机构的经营情况存在差异，因此企业需要考虑自身情况，根据法律法规制定资金支付管理制度。企业在取得总部的同意后，根据自身的资金支付制度提交资金支付申请计划。首先，各业务部门要分类资金的申请，资金申请所涉及的关联费用需要计入不同预算项目，并根据可支配资金情况制定不同的策略;其次，业务部门据此填写“资金支付申请单”;最后，财务部门核实业务部门所填写的相关支付申请单并上传至货币资金业务管理系统。

3.2 支付审批与结算

企业各子公司、分支机构的总经理会根据业务情况对“资金支付申请单”是否真实、可靠进行审核，之后将申请单传送给财务共享中心的财务处。在大数据时代背景下，总经理只需要依靠手机、平板电脑等智能设备即可完成对申请单的审核，大大提高了申请单的审核效率[5]。

财务共享中心先对“资金支付申请单”进行统一归集，然后分配给不同的业务人员，最终由审核会计处理。而审核会计的职责分成2种：审核和复核。承担不同职责的审核会计相互制约，一方面降低了企业内部人员寻租的风险;另一方面加强了审核的准确性。

3.3 档案管理

会计核算的流程中会留有诸多可供参考的文件记录，这些文件记录清晰、明确地记录了每笔经济业务，当某个环节出现错误时，可有据可依、精确定位。财务共享中心的档案管理主要涉及原始凭证管理。首先，由财务人员对原始凭证进行整理、编号并签字;其次，财务人员将整理好的原始凭证上传至财务共享中心保存;最后，财务共享中心的财务人员将上传的原始凭证与影像记录核对，并将其存储于档案管理系统。

4 结语

财务共享中心的建设主要是为了应对企业规模扩大，以及通过财务人员人工处理繁多且复杂的财务信息会耗时、耗力的问题[6]。 构建财务共享中心的资金管理体系可降低资金管理成本，提高准确性和效率，不断简化财务共享模式下的付款流程，减少各分支机构的付款环节，并且付款统一由企业总部负责，加强资金统一管理，提高付款效率，防范资金风险。当然，构建资金管理体系和优化业务管理流程是否能够有效地实行都离不开大数据[7]。由于篇幅限制，本文只着重对资金支付业务管理流程进行了梳理和优化，收款等其他业务在资金管理中也同样重要。

参考文献

[1]厉小芳.集团公司财务集中管理问题及对策分析[J].财经界（学术版），2017（2）：286.

[2]程平，万家盛.大数据下基于财务共享服务模式的A集团资金管理[J].会计之友，2017（6）：121-124.

[3]张真昊，孙玥璠.基于云的财务共享服务模式设计：以费用报销流程为例[J].财务与会计，2013（7）：48-49.

[4]金灿灿，王竹泉，王海龙.财务共享模式下企业营运资金管理绩效研究：基于海尔集团2007—2014年的纵向案例[J].财会通讯，2017（2）：98.

[5]程平，陈珊.基于云会计的财务共享服务中心货币资金管理[J].会计之友，2016（14）：129-132.

[6]袁月琳. 财务共享下HD集团公司资金管理研究[D].南京：南京理工大学，2019.

[7]张科.财务共享服务模式下集团公司资金管理的创新与实践[J].经济研究参考，2018（53）：86-91.

收稿日期：2022-03-18

作者简介：

黄洁卉，女，1998年生，硕士研究生在读，主要研究方向：财务会计。

马丝语，女，1999年生，硕士研究生在读，主要研究方向：财务会计。