高校全面预算管理探讨

摘要：教育事业早已成为我国高质量发展的重要组成部分。高校是我国教育事业的重要组成板块，而预算管理又是高校开展各项工作的前提和基础。高校借助全面预算管理这一制度，可以从财务活动角度实现对资金等各种资源的有效配置，提高资金的使用效率，将自身的发展计划和战略目标落到实处。

关键词：高校;全面预算管理;预算绩效考评

0 引言

预算是指国家机关、社会团体或企事业单位等经过法定程序审批的年度集中性收支计划，可以清楚地反映组织财务的收支情况[1]。其中，全面预算是指以组织的发展战略和目标为导向，在对未来形势进行预测的基础上，确定预算周期内的经费管理目标，通过逐步分解，下达到组织内部各个单元，并以价值的形式反映组织资源利用和财务活动的计划安排。

全面预算这一预算管理模式，已被我国许多企业广泛应用。长期实践证明，全面预算可以有效帮助组织管理者提升预算管理水平。近年来，随着教育事业的蓬勃发展，我国对高校教育事业的投入不断加大，高校的可支配资源总量也在日益提高。在此背景下，高校引入全面预算管理，可以有效整合和配置资源，通过合理编制预算、优化资金配比等形式，提高资金使用效率，确保各项资源得到合理利用。

1 高校预算管理制度现状

随着我国高校预算管理工作不断深入，预算管理相关政策法规也持续完善。2013年，我国《高等学校财务管理制度》正式实施。各地方也颁布了相关政策措施，如《上海市人民政府办公厅关于本市进一步调整优化结构提高教育经费使用效益的实施意见》（沪府办发〔2019〕17号）等。这些都为我国高校预算管理提供了强有力的政策基础，规范了高校预算管理，保障了高校预算管理制度的稳定运行。

以公办高校为例，其预算管理工作主要包括3个方面。一是预算编制。根据财政部和教育部下达的预算编制要求，由高校内各个职能部门结合往年的预算使用情况，对未来工作计划进行研判，形成部门预算，再由财务部门汇总，报上级主管部门批复。二是预算执行和使用。职能部门在申报的预算获批后，根据批复结果向财务部门申请下拨经费，使用各项预算资金。三是预算评价。由高校财务部门对各职能部门的预算执行情况进行评价，主要是根据资金的使用情况、产出价值、产生的效益和剩余情况等，评价各部门的预算使用效率。因此，高校预算管理流程大致如下：职能部门根据实际需求编制部门预算—高校财务部门收集和汇总后报校方审核—校方审核后报财政部门—财政部门下拨预算资金到高校—高校财务部门收到下拨预算资金到职能部门—职能部门支出—财务部门评价。

综上所述，目前高校预算管理虽然依照财政部门的相关规定执行，但是在日常预算管理中，由于受人为主观因素或外部客观因素影响，仍存在一定的问题和不足，主要表现在以下3个方面：

1.1 预算组织体系不完善

在教育改革不断深化的背景下，国家对高校预算管理工作进行了指导，引导高校在预算管理过程中充分发挥预算管理者的主观能动性，通过收入核算、节约支出等形式提高资金的使用效率，从而达到提升预算管理水平的目的。但是，许多高校的办学经费来源单一，如公办高校的办学经费主要来自财政拨款，并且预算组织体系不够完善，甚至一些高校简单地认为预算管理仅仅是财务部门的工作职责，导致预算管理僵化。高校内各个部门只关心本部门的经费是否能下拨到位，以及能否满足本部门的资金需求，而忽略了预算管理的作用，导致预算管理水平较低。

1.2 全面预算执行不到位

在全面预算管理制度实施过程中，部分高校并没有将全面预算管理与自身实际情况有效结合，仅采取刚性管理或高压管理等形式，导致全面预算执行不到位，在使用资金资源时缺乏执行力，严重降低了全面预算管理的有效性。还有部分高校过于推崇全面预算管理，设置的预算调整幅度较大，导致在预算执行中缺乏刚性管理，使预算管理流于形式，未能发挥预算原本的资源管理效果。例如，一些高校在编制预算时，未能及时考虑职能部门的实际情况，仅从财务角度出发删减预算，导致职能部门的预算不足以应对工作支出，只能在中期追加预算，从而严重影响学校资源分配的规划，无法发挥全面预算管理应有的效果。

1.3 全面预算考评不彻底

随着社会经济的蓬勃发展，我国高校经费日益增加，其收支规模也不断扩大，但是，许多高校对全面预算考评工作不够重视，在预算管理过程中未能制定一套行之有效的全面预算考评体系。在没有明确全面预算考评体系的前提下，相关责任人可以在不需要承担相关责任的情况下进行预算管理，导致对预算管理不重视的情况时常发生。在全面预算管理执行中，部分高校由于对预算管理的相关知识缺乏了解，不重视预算管理的意义及作用，在开展全面预算管理过程中未能真正发挥其作用，导致预算管理缺乏有效性，严重影响资金使用效率。

2 完善全面预算管理策略探究

2.1 建立全面预算管理体系

针对我国经济发展新常态的实际情况，在制定全面预算管理体系时，要立足于实际，坚持以绩效为核心，借助特定的预算指标体系，对预算中的决策、配置和使用过程、产出进行全方面评价。制定健全的全面预算管理制度要注重科学性，保证从科学维度出发衡量、比较、分析和评价预算绩效，从而为财务支出管理提供科学的数据支撑。同时，还要坚定以下3项原则，确保全面预算管理制度的科学性和合理性：

2.1.1 整体优化原则

作为一项将财务资源使用前、使用中和使用后相结合的综合评价工作，全面预算管理贯穿财务资源使用的全过程，并且可以为财务预算编制、审查、执行、调整、决算和审计提供翔实的数据支撑。因此，在建立全面预算管理制度的过程中，要坚持整体优化的原则，贯穿“预算安排—预算执行—决策”，并将三者有机结合起来，将绩效导向的管理模式深植于预算管理的各项工作之中。

2.1.2 安全有效原则

建立全面预算管理制度的主要目的就是规范资金的使用，全面提高财务资金使用效率，优化财务资金配置，但是，在收入分类改革、部门预算、国库集中支付、政府采购制度背景下，财务资金仍然没有以安全有效的原则获得管理和使用。因此，在建立全面预算管理制度的过程中，要坚持安全有效原则，整体推进各项财务改革。全面预算管理制度可以说是各项支出改革的助推器，任何支出改革最终都要在全面预算管理体系中进行评判、检验、校正和优化。所以，在安全有效原则下，将全面预算管理制度与其他财务支出改革相结合，可以进一步规范财务资金的使用和管理，提高财务支出的安全性和有效性[1]。

2.1.3 结合实际原则

针对目前我国财务管理体系现状，在建立全面预算管理制度时，要结合实际，紧跟我国财务管理体系改革的步伐，将资源管理和绩效管理有机结合起来，并推动绩效信息有效应用到预算管理中[2]。因此，在建立全面预算管理制度时，应坚持结合实际的原则，突出体现我国高校财务管理改革的发展趋势，通过绩效评价结果为预算管理工作提供信息支撑。

2.2 强化全面预算过程管控

总体来说，目前我国高校全面预算评价体系以在财务管理中建立绩效评价为核心，继而通过针对性的绩效指标体系对各项绩效指标进行分别考核和关联考核，以此对预算的配置情况、使用情况和决策情况做出合理的评价。建立健全绩效评价制度的主要目标是科学优化资源配置，提高资源利用效率，因此，在建立全面预算管理制度时，要注重以下3个关键点：

2.2.1 全面预算编制中的决策评价

预算编制是实施全面预算管理制度的首要步骤，而决策评价是对预算编制的有效性和合理性进行研判的重要环节。在制定全面预算管理制度时，要注重决策评价这一关键点，通过设置相关考核制度，确保决策评价的准确性，以此推进预算编制的科学性和合理性，保障各项工作有序开展、各个项目顺利推进，全面提高财务资金的使用效率。

2.2.2 全面预算执行中的过程评价

在全面预算执行的过程评价中，通过对预算资金使用情况进行监管，了解资金的运行情况、匹配情况和使用效率，可以反映出全面预算的执行情况。因此，在建立全面预算管理制度的过程中，要注重过程评价，进而帮助财务部门对财务资金的使用效率和质量做出合理判断，保障预算资金严格按照设定的目标和流程使用。

2.2.3 决算中的结果评价

决算结果评价是经过对预算决算结果进行全方位的绩效评价，得出年度预算资金的资金使用情况和资金预算指标的完成情况。全面预算管理工作的一个重要因素是结果导向，因此在建立全面预算管理制度时，要重点对结果评价进行考核，确保财务资金的使用效率;未能达到绩效目标时，要积极纠察、问责，为预算管理树立责任意识。

2.3 健全全面预算考评机制

2.3.1 优化全面预算考评指标设置

充实分类别全面预算绩效指标模板，梳理和完善核心指标，根据项目类别特点固化核心指标，确保其完整地反映项目核心绩效情况。要求职能部门明确说明非核心指标的数量、权重、设计思路等，并对非核心指标加以限制，避免职能部门在设计指标时故意将指标简单化。

2.3.2 细化全面预算绩效评价结果反馈

制度化、常态化的结果反馈是强化全面预算监管约束的题中之意。在进行全面预算绩效考评时，要结合高校实际，建立健全绩效评价结果在未来预算安排中的激励与约束机制，将全面预算绩效评价结果作为未来年度预算安排的重要参考和依据[3]。例如，在每年的全面预算绩效考评结束后，向全校各部门通报考评结果，并根据考评结果编制下一年的预算。评价结果为优秀的，编制预算时优先安排，并给予一定支持;评价结果为较差的，取消职能部门类似项目预算安排，并根据实际情况给予相关人员一定处分。

2.3.3 引入第三方考评机制

在全面预算管理工作中，一个重要的问题是缺乏有效的考评机制，考核评价主体相对单一。可以采用引入第三方考评机制进行预算绩效考核的形式，改善预算绩效考评的质量。相比高校财务部门，第三方机构开展预算绩效评价具有以下3个优势：

（1）第三方机构拥有专业的人员和调查方法，设计的调查方案也比较专业，所以开展预算绩效考核具有很强的专业性[4]。这样能保障预算绩效评价的数据更加精确，从而推动预算绩效评价量化，更加精准地找出预算管理工作中的不足。

（2）第三方机构调查手段专业，在调查过程中，对预算编制、预算执行都有专业的要求，所以得出的预算绩效评价结果具有广泛的代表性。

（3）第三方机构可以保障考评的公正性。第三方机构不在高校各职能部门之内，与各职能部门也没有直接的利害关系，从而可以最大限度地避免预绩效考核中的人情因素。

3 结语

在我国教育蓬勃发展的背景下，高校开展全面预算管理可以使其保持长远、稳步发展。在全面预算管理实施过程中，高校能够进一步提高资源利用效率，保障各项工作正常开展，在新时期不断获得新发展。

参考文献

[1]王玮，李玉松，郑冰婵.高校项目资金全面实施预算绩效管理问题探究：以Y高校实践为例[J].纳税，2021，15（31）：179-180.

[2]王玮，李玉松，郑冰婵.高校全面预算绩效管理探究：以Y大学为例[J].商讯，2021（18）：16.

[3]栾岚.我国高校全面预算管理的现状及对策分析[J].财会学习，2021（15）：57-59.

[4]张茂，刘映霞.全面预算绩效管理下省属高校预算绩效管理实践研究：以X高校为例[J].财经界，2021（13）：107-110.

收稿日期：2021-11-15

作者简介：

孙卫，女，1979年生，硕士研究生，会计师，主要研究方向：高校财务管理。