保险企业成本管控研究

欧阳文娟

摘要：成本管理与控制作为企业利润创造的重要途径，在保险企业运用中因受到传统规模效应发展理念的影响，存在的问题还比较多。文章通过阐述保险企业成本控制的内涵，分析其在提高企业经营效益与降低经营风险方面的重要作用，在成本性态分类的基础上深入探讨了目前保险企业在成本管控上存在的基础薄弱、变动成本管控乏力及固定成本管理不到位的问题。据此，有针对性地提出了夯实成本管理基础、加强变动成本管控等方面的改进措施，用以提高保险行业的成本管控能力与企业经营效益。

关键词：保险企业;成本管控;问题;措施

近年来，随着我国保险市场的不断发展，保险企业在补偿灾害损失、维护社会安定、支持经济建设等发面发挥了重要作用。但随着全球化的不断深入及外资保险企业的加入，市场竞争进一步加剧，且保险产品同质化严重，行业内靠费用与价格竞争的做法致使承保利润不断下降。各大保险公司都开始倡导成本效益的经营理念，成本领先战略成为了保险企业重要的竞争手段。

一、保险企业成本管控概述

（一）保险企业成本管控的内涵

保险企业成本管控是指通过对经营过程中所产生各类成本进行预算、核算、分析与监督，达到合理控制支出，实现投入与产出的最大效益化，从而提高企业经营效益。從保险企业成本性态划分，主要包括以下两类：一类为变动成本，与业务规模成明显负相关关系，包括保单赔付成本、保单获取成本;另一类为固定成本，与业务成本相关性不显著，包括人力成本、职场成本、日常运营成本、折旧及摊销计提等。

（二）保险企业成本管控的重要性

保险企业成本既是制定险种标准价格的依据，也是衡量保险公司经营效益的一个重要经济指标。一方面，成本管控能够提高保险企业经营效益与市场竞争力。保险产品有别于其他传统产品，其保单边际成本是随着产品供给量增加逐渐下降，最终平行于产出水平轴，这是保险企业发展过程中不断抢占市场的关键。但随着市场主体的不断增加，大型保险公司利用自身平台与渠道优势可以实现规模效应，中小型保险公司发展越发举步艰难，必须依托高效的成本管控，才能提升市场竞争力，获取保险资本利润。另一方面，加强成本管理可以降低经营风险，保障企业稳定经营。保险企业变动成本受市场环境、精算规则、突发风险等诸多因素的影响，具有很大的不确定性，管控难度大。固定成本则具有刚性的特点，随着销售收入增加，固定成本率逐步降低，单位固定成本支撑的保费收入逐步提高，经营杠杆作用明显。必须根据保险企业成本的特性，做好精细化管理，降低变动成本的不确定性，利用经营杠杆平衡固定成本与变动成本的投入，为保险企业的稳定发展奠定基础。

二、保险企业成本管控存在的问题

我国保险企业发展前期一直处在抢占市场份额为主的阶段，随着行业增速放缓，内部管理缺陷日渐突显，特别是在成本管控方面，与发达国家相比仍存在很大不足，主要表现在以下几个方面。

（一）成本管控基础薄弱

在长期的规模效应理念驱使下，保险企业历来对成本控制重视性不够。首先，成本管控方法落后，目前保险公司成本管控都依托于预算管理进行，没有系统的成本管控制度，成本核算精度不够，致使成本管控模式粗放，投入与产出无法平衡，造成企业经营效率低下。其次，成本管理观念过时，保险企业经营的主要对象是保险风险，成本的管控应该从如何做好风险的经营开始，尽可能减少市场影响因素，增加可控成本，而不能仅局限于成本的预算与核算，否则无法形成成本管控的优势。最后，成本管控意识不强，由于保险公司对保费规模的追求，在短期业务指标考核压力下，管理者对成本关注度不够，缺乏完善的成本考核制度与长远的战略规划，容易形成短视行为。

（二）变动成本管控乏力

变动成本受市场因素影响大，一是在保单获取阶段，中小型保险公司业务精细化体系尚未建立，系统开发和模型先进性不够，造成公司风险筛选能力不足，且盲目追求短期保费规模容易承接大量的低质量业务，使后端赔付成本难以管控。二是案件赔付成本管理不到位，容易诱发道德风险，公司内外联合骗保案件频发，不仅增加案件成本水分，造成赔付成本加大，也使企业社会形象受到影响。三是以费用换市场的做法，虽短期内能扩大业务规模，但超规定的业务手续费投放，不仅造成监管风险，还使垫付手续费用无法入账，造成违规套费、造假理赔案件的行业现象无法根除，数据真实性难以保证，成本管理难以落实到位。

（三）固定成本管理不到位

相较于变动成本而言，固定成本是可控成本，主要受企业管理水平高低的影响，但仍待提高。一是人员配置与机构实际发展不符，盲目的缩编减员、并岗兼岗及大量使用实习员工，虽然可以在短期内降低人力成本，但容易造成岗位稳定性差，工作质量无法保证，管理风险加大。二是保险机构众多，职场费用使用标准不统一，容易造成预算浪费。结余预算不能结转次年度使用，容易造成当年预算当年用完为止现象，使不必要的成本支出加大。三是无法平衡固定成本和变动成本的关系，企业资源是有限的，如果变动成本投入过大，固定成本就难以发挥出最大杠杆效应，而变动成本投入过小，则无法顺应市场，难以取得竞争优势，容易造成企业发展困境。

三、加强保险企业成本管控的措施

鉴于以上分析与论述可以看出，保险企业在成本管控中的问题，已经影响到了行业的健康发展，应从以下几个方面采取措施，提高成本管理能力。

（一）夯实成本管理基础

1. 完善成本管理体系

做好成本管理的前提是有完善的制度作为保障。首先，成本管理需要制度化。依托于企业的预算管理框架，在对各类成本进行细分的基础上，制定相应成本额度标准，并结合KPI指标考核到人。其次，制度应考虑公司长远的整体战略和业务发展创新需求，不能过于僵化，要从制度方面引导业务创新与改革，促使成本下降。最后，成本管控更需要全员意识层面的认可和行动。财务部门应加强引导与宣传，使管理层和执行层都能意识到成本管理的重要性与个人责任，并在日常的工作中去落实成本管理制度，树立“开源节流”的个人典型，营造良好管理氛围。

2. 改进成本管理方法

一是加强信息化建设，细化业务核心系统信息采集颗粒度，并对各类保单风险因子进行数据化智能分析，便于企业根据风险大小有针对性的调整承保政策，增加对风险的可控性与成本的掌控度。二是可以借鉴国外保险企业先进的管理经验，采用目标成本法，在保险产品开发立项阶段开始对产品进行目标预测和市场演练精算，并对产品成本进行画像，从而精确产品成本，掌握保险产品整个生命周期成本。三是应该做好成本分析，将成本性态、销售量和利润作为企业经营分析的核心和重点，根据成本性态找到销量的盈亏平衡点，进而做好相关的成本投入和销售政策规划。

（二）加强变动成本管控能力

1. 提高保单赔付成本管控能力

作为保险企业成本支出占比最大的一部分，赔付成本应作为重中之重进行管控。一是应守好入口端，利用信息系统对承保客户风险因子进行全方面分析，加强在承保阶段的风险筛查的能力，不能基于短期业务指标压力而放开前端承保风险管控，造成赔付支出无法控制。二是严控出口端，对于异常案件和高赔付案件应该进行不同层级复核确认，明确赔付责任。对未决人伤案件进行定期追踪，加快结案速度，减少案件水分。三是加强对未决案件估损的准确性管理，定期对未决估损金额进行复核，使未决赔款准备金的计提更加精确，减少预估成本差异。

2. 降低保单获取成本

保单获取成本即是市场给予保单的定价，基本受市场因素影响。一是加快从保单获取成本向服务成本的提升与转变，以高质量的服务优势来吸引客户，摆脱以费用换市场的不良做法，真正提升保险企业内在价值创造的能力。二是在行业价格透明和产品同质化严重的环境下，应加快保险产品创新，依托直销渠道的建设和平台发展，分析自身优劣势，扬长避短走特色发展道路，以最小的成本换取最大的保費收益。三是应该坚守行业监管红线，避免为抢占市场而违规投放费用，造成财务数据失真，使成本管控形同虚设。

3. 做好变动成本的平衡管理

一方面，应做好保单获取成本与赔付成本的平衡。保单获取成本和保单赔付成本并不是相互独立的，赔付成本低的业务其获取成本往往很高，低获取成本的业务其赔付成本则可能也会很高，故应该根据企业实际情况和发展规划，做好变动成本的投入决策。另一方面，变动成本主要受市场因素的影响，特别是对于中小保险企业而言，成本回旋的余地很小，但这种不确定性又有其相对性，随着公司管理能力的提升，变动成本相对就会降低，故在顺应市场的同时，加强内部管理是关键。

（三）提高固定成本管控水平

固定成本对于保险企业来说是可控成本，那么如何让这部分成本投入产生最大的效益就是保险企业间竞争的关键。随着科技赋能和销售模式的转变，保费规模的增长并不会带来太多的固定成本增长，但规模增长却不是一蹴而就的事情。企业要做好固定成本的控制，一是加强人力成本管控，将人力分为前线和后线，匹配不同的绩效考核制度。对于前线人员，应该加快低产能人员淘汰速度，引入高产能人员。对于后线人员，应以稳定队伍，提升服务技能与意识为主，避免过于频繁变动。二是实行费用归口化管理，明确各部门的成本管理职责，固定类费用应该标准化，结合预算管理进行刚性控制。三是应鼓励预算结余，并给予结余额度一定比例的激励或者结转下年度使用，避免短视行为。

四、结语

保险业作为我国金融市场的重要组成部分，一直保持着稳健运行的良好态势，但市场主体间的同质竞争仍然激烈，必须要不断强化自身成本控制能力，降低变动成本与固定成本支出，提高企业经营效益，才能在不断发展变化的市场环境中为企业赢得优势、赢得未来。

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（作者单位：大家财产保险有限责任公司湖南分公司）

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