企业经营预算管理的优化策略探究

倪琼

（恒太商业管理集团有限公司，浙江 宁波 315040）

随着市场经济向纵深发展，现代企业迎来了良好的发展机遇，但同时也面临着严峻的挑战。企业要想立足于市场持续发展，就必须向管理要效率、向运营要效益。企业的生产经营活动是其生存之本，对经营预算展开深层次的分析与研究，沿着预算流程对各个环节存在的问题展开剖析，并探索具体的优化策略，尤其是基于精细化管理的视角，重新审视经营预算管理，有助于企业提升管理效率，实现经济效益最大化。

一、基本理论阐述

（一）经营预算管理的概念

预算，即以货币作为计量单位，规划、安排与配置各类资源要素，以便发挥要素的最大效用。在激烈的市场竞争下，企业在开展经营活动的过程中，必须结合业务拓展、生产负荷等，全方位地预测与筹划采购、生产、销售、资金流等，确保各职能部门能够分工合作，有序实现战略目标。在企业运营中，经营预算管理贯穿于各个环节，能够动态地将实际完成情况与预算目标进行对比，及时研判存在差异的情况，不断指导和改善经营活动，最大限度地促进企业实现战略愿景，即经营预算管理（Operation Budget Management）［1］。

可以说，企业开展经营活动具有一定的复杂性与综合性，往往需要多个环节协作，共同推进业务发展，将预算贯穿于经营全过程，有序地将企业战略与业务拓展相结合，让预算编制更加科学，实施过程跟踪与监督执行，最终促进企业战略愿景的实现［2］。

（二）经营预算管理的流程

现代企业经营活动呈现出日趋复杂的态势，不仅涉及内部各职能部门、各岗位，还涉及与外部供应商、客户的合作，因此，要有序推进经营预算管理，就必须进行流程梳理。以企业的经营战略目标为导向，引入PACD 管理工具，构建闭环的预算管理体系，不断总结经验，为下一周期预算实施提供借鉴与参考，进而持续提升企业经营预算管理水平。

流程一：明确企业经营战略，开展分解与细化工作。

实施经营预算管理，首先，以企业的经营目标为导向，按年度进行分解，进而明确年度经营预算目标。其次，结合企业的运营实际，梳理经营活动中所涉及的各个环节，将目标细化至各部门、具体岗位，调动全员积极参与。通过对经营战略目标的分解、细化，落实责任，从而将经营预算渗透于企业经营活动的全流程中。这也有利于各部门、各员工明确企业的经营目标及自身工作目标，从而形成合力，相互协调，激发潜能，共同推进企业有序经营。

流程二：科学编制预算，确保预算的全面性与连续性。

企业开展经营预算管理，要对各项业务活动进行梳理，结合预算目标的分解，科学编制预算，有序地量化各个工作环节，配置资源要素。编制预算的方法较多，企业要结合自身的经营实际、各部门的工作属性，选择合理的编制方法，如弹性预算、增量预算、滚动预算等［3］。编制经营预算的过程中，必须统筹各项业务活动，提高预算的全面性与连续性。一方面，要全面统筹企业经营的内、外部环境，广泛收集市场信息，尤其是采购、销售等部门，从而使预算编制更具可行性、操作性；另一方面，要从企业持续发展的视角出发，立足于长远目标开展预算编制，从而促进企业稳健发展。

流程三：强化预算执行，调动全员积极参与。

企业在执行经营预算过程中，要动态跟踪各业务环节，调动全员、全程有序配合，加强部门间的协作，促进预算保质保量完成。在编制预算过程中，要按月度、季度、年度等进行细化，从而使每一个员工明确自身职责，积极参与到生产运营中，促进各项预算目标的达成。财务部门要动态地收集预算完成数据，并及时向各经营环节反馈，促进各预算单位及时作出调整，加大预算执行力度，提升企业经营效率。

流程四：强化预算监督，加强刚性约束。

财务部门要动态跟踪各预算单位开展预算的情况，强化预算管理的监督，当实际情况与预算目标存在较大偏差时，要及时查明原因，并进行调整，以便促进预算管理沿着既定目标和方向前行，避免偏离方向。明确预算管理的刚性约束，在编制预算时便要明确各部门、各岗位的职责，监督的过程要公开、透明，并让全员知晓，从而不断调整自身工作，促进预算目标的有效执行，有序提升管理效率，助力企业的价值创造。同时，在各职能部门相互协作的过程中，要了解彼此的预算目标，相互渗透、相互联系，将部门的利益与企业发展紧密结合，发挥企业的管理效能，促进降本增效。

流程五：全面实施预算考核，强化责任意识。

要提升企业经营预算的效率，调动全员参与，必须全面考核预算执行情况，从而引导全员参与到预算管理中，强化责任意识与担当意识，立足于本职岗位，参与到企业的发展中，将个人利益与企业发展紧密联系起来。构建完整的绩效量化指标体系，考核预算执行情况，分为部门与个人两个维度，同时将预算差异分析及时反馈给各部门、员工，使其不断改进工作方式，调整资源配置，从而有序地促进预算管理目标的实现。

二、企业实施经营预算管理中存在的问题

（一）经营预算目标不明确

部分企业在开展经营预算管理的过程中，未有效地结合战略发展目标，导致预算目标不明确，甚至存在随意性较大的问题。例如，在分解经营预算目标的过程中，未结合职能部门的特点，而是采取“大锅饭”的管理模式，平均分配目标，既不利于预算执行，还可能在企业内部推进过程中受到阻碍，容易出现员工配合度不高，甚至产生抗拒心理的情况。

（二）预算编制水平较低

部分企业在预算编制过程中，未有序细化预算目标，导致各部门目标不明确，预算编制缺乏科学性。例如，企业的总体预算目标可能涉及多个职能部门，需要协同作业，但由于缺乏详细分解，未将责任落实到部门，进而出现部门间产生推诿和摩擦的现象，导致预算编制随意性较大。有的企业片面追求费用压缩，在预算实施过程中，员工配合度不够，甚至人为设置障碍，不利于业务的拓展。

（三）经营预算执行有偏差

部分企业在预算执行过程中，随意性较大，甚至存在频繁调整预算的情况。一方面，预算编制不科学，导致在执行过程中可操作性较差，部分指标与实际脱节，缺乏可操作性，难以调动员工的积极性；另一方面，在预算编制过程中，与业务拓展、战略目标匹配度不高，在年中随着业务的推进，追加预算的情况较频繁，由此，也导致预算管理流于形式。预算执行刚性约束不足，难以培育员工的预算意识，导致整个预算管理处于松散状态，团队凝聚力不足。

（四）预算监督力度不足

部分企业在推进经营预算的过程中，缺乏相应制度体系的建设，如流程规范、绩效考核等，导致缺乏刚性约束，员工参与、配合度不足，难以将预算管理渗透到经营运作的各环节。尤其是预算监督力度不足，未对经营预算实施全过程跟踪，在执行过程中存在偏差时，未及时采取措施，最终导致经营预算管理效率不高。同时，部分企业在开展预算管理的过程中，未设置相应的管理部门（小组），缺乏有效的监督机制，导致监督力度不够，甚至出现了监督缺位的情况。

（五）经营预算考核不全面

在绩效考核中，部分企业仅以部门作为考核单位，导致员工缺乏积极性，在实施预算管理过程中随意性较大。“重考核、轻反馈”的现象普遍存在，未结合员工的工作实际进行反馈与指导，不利于员工的成长。同时，在设置考核指标时，未结合部门、岗位的特点，责任不明确，难以激发员工的热情，对经营预算考核的支持力度不够，部门间的协作与配合度不高。

三、企业优化经营预算管理的策略

（一）全员贯彻企业战略

企业实施经营预算管理，必须调动全员有序落实战略愿景，与业务拓展相契合，在制定预算管理目标时，结合企业战略进行细化分解。通常，企业在制定战略目标时，往往是三年或五年一个规划，在制定预算目标的过程中，要结合企业面临的市场竞争环境、经营特征等细化战略目标，按会计年度分解至部门，将责任落实到岗位，从而全员参与到预算管理工作中。

（二）改进预算编制方法

企业在推进经营预算管理工作的过程中，预算指标的编制要结合企业实际运营的特点，以及各职能部门的职责划分，有序地发挥各部门、各岗位人员的工作积极性与主动性，从而提升企业的经营效率［4］。例如，当前国家在促进产业结构优化的过程中，强调企业发展以创新为驱动，加大研发投入力度，由此，一些高科技企业、生物科技企业均设立了研发部门，结合部门的职能属性，将研发投入、投入产出比、专利技术等指标作为重要的预算考核内容。又如，销售部门的主要职能是开拓市场，则将销售数量、销售额、应收账款、周转率、坏账损失、有效客户数量、客户满意度等作为考核指标。结合企业的经营特点，科学推进预算编制，针对各部门的职能属性设置预算目标，并进行细化，有助于引导全员积极参与，强化责任意识，全面促进企业经营目标的有序落实。

（三）加强沟通与协作

企业在推进经营预算管理工作的过程中，涉及生产经营的各个环节，只有员工高度配合，才能够提高各项预算工作的精细化管理水平。员工是企业内部的个体，在实施经营预算的过程中，要加强沟通与交流，从而提升预算管理效率。调动员工参与预算管理的积极性，搭建信息平台，畅通沟通渠道，尤其是要强化各职能部门间的横向沟通与协作，强化各业务模块的有序衔接，形成良好的团队精神，推进预算管理的有序执行。通过培训、座谈等形式，促使员工理解预算管理的重要性，并积极参与、配合预算管理工作，从而实现战略目标与经营预算的有机结合，并在具体工作中将其落到实处，通过推进各项指标，实现企业战略目标的达成。

（四）加大实时控制力度

在预算管理执行监督过程中，要动态地跟踪各部门预算指标完成情况，及时反馈。设置预算管理部门（小组），动态跟踪部门、员工的工作落实情况、预算完成效果。对存在偏差的情况，要及时查明原因并进行调整，以便确保预算实施成效。在预算执行过程中动态开展监督工作，加大实时控制力度，推进实际业务与预算目标的有序匹配。严格按照预算制度体系推进预算执行的刚性约束，对于目标完成不力的部门或员工，予以约谈与纠正［5］。

（五）改进预算考核指标

企业在推进经营预算管理的过程中，所涉及的环节较多，且随着企业业务日趋复杂化，只有改进和创新预算考核方式，才能够调动全员参与到预算管理中。绩效考核指标的构建方法较多，而平衡计分卡能够构建多维度的指标体系，综合评价员工的工作，亦有助于促进员工成长［6］。结合员工的岗位特点设置具有差异化的考核目标，例如，销售岗的考核体系中，销售类、客户关系维度类指标占比较大；生产岗的考核体系中，生产效率、原材料耗用等指标占比较大［7］。通过设置差异化的考核指标，能够调动员工的工作热情，将个人利益与企业发展紧密结合，亦有助于促进员工不断成长。在实施预算考核的过程中，考核并非目的，而是一种促进员工成长的手段，考核结束后，还要将考核结果及时反馈给员工，让员工清晰地知晓自身存在的不足，进而调整工作状态，不断改进。将预算考核作为一种管理模式，要做到公开、公平、公正，加强与员工的交流，既帮助员工实现个人成长，又能够促进企业经营效率提升［8］。

四、结语

现代企业经营面临着复杂的竞争环境，尤其是随着规模扩张、经营业务拓展，增加了内部管理的难度，有序地细化分解经营目标，将业务与预算深度融合，对提升企业的管理效率有积极意义。企业开展经营预算管理，必须立足于行业特征、企业实际，引入PACD 管理工具，沿着预算管理的流程逐项实施，并不断总结经验，指导下一期经营预算管理工作，增强企业整体管控能力。结合企业在开展经营预算管理工作中存在的问题，进一步提出全员贯彻企业战略、改进预算编制方法、加强沟通与协作、加大实时控制力度、改进预算考核指标等优化策略，进而基于战略管理的视角，让经营目标与预算目标相匹配，全面统筹推进经营活动，全流程促进企业管理效率提升，实现企业的经营目标。