加强行政事业单位财务会计内部控制的策略

孙亮

摘要：财务会计内部控制作为行政事业单位财务管理工作的重要管理手段，对于行政事业单位各项工作的开展具有重要意义，财务会计内部控制不仅能够确保行政事业单位财务的规范使用，而且能够促进管理工作的优化，降低项目成本，提高财政资金使用率。但是由于行政事业单位财务会计内部控制理念落后、方式落后等一系列原因，造成财务会计内部控制职能未能得到充分发挥，本文就现阶段财务会计内部控制存在的问题进行研究，并提出可行性解决策略。

关键词：行政事业单位;财务会计内部控制;内部控制策略

在部分行政事业单位的财务管理工作中，财务管理工作手段通常较为粗放，多在出现财务问题后进行追责管理，管理理念较为落后。尽管财务会计内部控制能够有效提升行政事业单位对财务的管控力度，但是由于缺乏对财务会计内部控制的正确认识，造成行政事业单位对财务内部控制重视程度不足，财务会计内部控制的功能不能得到充分发挥。要促进行政事业单位财务管理手段的不断完善，需要对财务会计内部控制进行深入研究，并进行全面系统的应用。

一、财务会计内部控制對行政事业单位的重要性

财务会计内部控制对行政事业单位的重要性主要体现在财务以及管理两方面，展开分析如下：

（一）强化行政事业单位资金控制能力，确保资金有效运转

通过财务会计内部控制，对财务各个岗位的权责进行明确划分，并针对不同岗位提出明确工作要求，保障会计人员按照会计准则以及相关法律规定行使会计责任，能够有效确保行政事业单位的项目资金得到规范使用，并且提高财务的透明度，确保财务科长掌握行政事业单位资金的整体情况，为上级单位发展规划提供依据，确保资金有效运转。

（二）保障行政事业单位部门财务目标与整体目标的一致性

在行政事业各项工作开展的过程中，财务预算以行政事业单位发展的具体情况为依据制定预算编制。通过财务管理，保障项目资金的使用符合预算标准，确保各部门工作的开展以行政事业单位总体目标为依据，防止目标偏移造成预算超支以及预期计划不能完成等情况的发生。

（三）助力行政事业单位管理工作，降低项目成本

财务会计内部控制工作作为行政事业单位管理工作中的一项内容，能够从财务角度为管理工作的顺利进行提供一定的助力，并且通过协同管理工作，了解各部门项目中存在的问题、确保各项业务完全按照流程进行、防止不规范支出等，能够实现项目成本的降低。

（四）促进行政事业单位形成整体利益观，实现整体利益最大化

财务会计内部控制不仅需要对财务各项工作进行详细管控，而且需要站在行政事业单位发展全局的角度，保障行政事业单位的整体利益，通过财务会计内部控制，能够促使管理人员形成整体利益观，为实现整体利益的最大化而对自身的工作进行调整。

二、现阶段行政事业单位财务会计内部控制存在的问题

现阶段行政事业单位财务会计内部控制存在的问题主要体现在以下几方面：

（一）对财务会计内部控制缺少全面认识，重视程度不足

在部分企业由于缺少对财务会计内部控制的全面认识，将财务会计内部控制与财务会计概念相混淆，造成不能制定完善的内部控制制度，财务会计内部控制功能不能得到充分发挥。即便开展财务会计内部控制工作，由于重视程度不足，部门工作人员配合度不足，也会造成财务会计内部控制工作不能得到具体落实。

（二）财务会计内部控制体系不完善

财务会计内部控制工作涉及的内容十分广泛。包括财务岗位的设定、工作的开展以及财务信息的核实等，只有完善的财务会计内部控制体系才能确保财务会计内部控制职能得到充分发挥。但是在部分行政事业单位普遍存在财务会计内部控制体系不完善的情况下，财务会计内部控制工作仅凭以往工作习惯进行，财务会计内部控制部分工作存在遗漏。

（三）财务会计内部控制工作落实不彻底

财务会计内部控制工作落实不彻底主要体现在两方面，一方面是执行力度不足，另一方面是管理制度不完善。执行力度不足包括工作人员工作效率较低，对政策规定等的执行效率较低，工作水平不足，以及部分工作人员工作缺少积极性，消极怠工，对待工作内容缺少应有的重视，以“人情”“关系”代替规范制度等。管理制度不完善主要包括在工作人员执行某项工作时，由于缺少相关的规章条例，缺少行为依据，造成工作不能得到顺利

开展。

（四）缺乏完善的内部监管机制

在财务工作中，无论是票据管理、登记收支流水账还是审核发票，要保障工作效率，在遵守相应规章制度的前提下，还需要内部监管机制进行约束，及时察觉出工作进行中存在的问题，防止由于财务工作疏漏引发财务风险。但是在部分行政事业单位，内部监管机制还处于缺失状态。

三、加强行政事业单位财务会计内部控制的策略

加强行政事业单位财务会计内部控制不仅需要行政事业单位提高对财务会计内部控制的重视程度，而且需要健全财务会计内部控制体系，完善监督机制、引入高质量财务人才，从多方位同时进行，展开分析如下：

（一）强化财务会计内部控制意识，提高重视程度

强化财务会计内部控制意识，提高行政事业单位管理人员对财务会计内部控制的重视程度，是确保财务会计内部控制工作能够得到顺利开展的前提条件。要强化财务会计内部控制意识，需要开展专题会议，对财务会计内部控制的性质、功能以及开展方式进行讲解，确保管理人员明确财务会计内部控制对企业发展的重要意义，进而提高管理人员对财务会计内部控制的重视程度，带领企业全员配合财务会计内部控制工作。如参与到全面预算工作中，及时对项目财务情况进行反映等。通过加大对财务会计内部控制的关注力度，明确财务会计内部控制工作开展存在的问题，能够有针对性地对财务会计内部控制工作方式方法进行调整，保障财务会计内部控制各项工作的顺利开展。

（二）健全财务会计内部控制体系，完善内部控制制度

健全财务会计内部控制体系，需要对财务会计内部控制涉及的内容进行全面归纳，按照类别进行权责划分，并制定内部控制制度，详细规定财务会计内部控制的方式方法。在内部控制制度的制定与完善中，可以从总则、基本目标以及具体事项的内控制度进行规定。如货币资金的内控制度、实物资产的内控制度等，并按照大类目对细节进行规定，如货币资金的内控制度包括现金内控制度、银行存款内控制度等。而针对现金内控制度，需要进行明确规定内容，包括收支入账的具体办法、法律法规相关问题的处理办法、财务部门负责人抽查账目方式、现金保管方式等。通过科学设置内部控制制度，确保财务会计内部控制体系的科学性。

（三）全面推进财务会计内部控制工作，确保工作具体落实

全面推进财务会计内部控制工作，确保工作具体落实需要从两方面进行，一方面为加强思想道德建设，提高工作人员责任意识，一方面为强化制度约束，明确权利责任。在思想道德建设方面，可以采用谈心谈话的方式，了解工作人员思想动态，防止工作人员受到不良风气的影响，消极怠工甚至发生贪腐行为，及时发现工作人员工作开展存在的疑难问题并帮助解决。将开展思想教育活动作为主要培训手段，用以加强工作人员的职业素养以及道德素养。在强化制度约束方面，需要在制度中明确规定，对于违反工作制度的行为需要遭受何种处罚，并对违反规定的行为按照条例内容严加惩治，采用通报批评、公示等办法以儆效尤。

（四）完善监管机制，发挥监管职能

完善监管机制、发挥监管职能是从监管角度开展财务会计内部控制工作的主要手段，并快速识别和处理财务会计内部控制中的问题。完善监管机制，需要建立独立的监管部门，明确监管人员责任，以及对不同工作内容执行监管的方式方法，并且可以在监管部门设置内部评价机制，对财务会计内部控制的开展情况进行评价，包括内部控制手段是否有效、内部控制制度是否完善等，通过内部评价机制的反馈，促使财务会计内部控制对自身的制度以及控制手段进行调整，形成良性循环，促进财务会计内部控制的完善与发展。

（五）打造高质量财务人才队伍，实现财务内控效率整体提升

打造高质量财务会计内部控制人才队伍，是提升财务会计内部控制工作水平的主要方式，可以有效提升财务会计内部控制效率。在打造高质量财务会计内部控制人才队伍上，需要对外部招聘具备财务会计职能以及内部控制职能的综合性人才，由于行政职业单位主要采用统一招聘的方式，招聘形式受到局限，为确保扩大招聘范围，可以采用合同形式，对满足招聘条件的人才进行招揽。并且对于内部财务会计内部控制人才，需要定期开展培训活动，提升人才专业水平，对内部控制理念不断进行更新，确保财务会计内部控制工作的先进性。

（六）应用先进技术，提升财务会计内部控制水平

应用先进技术能够有效提高财务会计内部控制水平，对此需要加强财务会计内部控制信息化建设，如创建财务共享平台、应用财务共享中心模式等，通过将财务信息数据化，能够有效降低财务管理难度，确保财务会计内部控制职能得到充分发挥，通过应用财务共享平台，能够改变传统财务会计内部控制的工作模式，通过应用大数据等先进技术，提高内部控制水平，通过对平台全部财务信息的整合加工，及时发现行政事业单位财务存在的问题，并且通过系统的不断升级和功能的不断完善，促使财务会计内部控制的功能得到多样化发展。

四、结束语

通过强化财务会计内部控制意识、提高重视程度、健全财务会计内部控制体系、完善内部控制制度、全面推进财务会计内部控制工作、确保工作具体落实、完善监管机制、发挥监管职能、打造高质量财务人才队伍、实现财务内控效率整体提升、應用先进技术、提升财务会计内部控制水平等一系列手段，能够有效确保财务会计内部控制职能得到充分发挥，确保行政事业单位各项事务的顺利发展。

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