事业单位会计风险及防范策略研究

侯莉彬

（山西省教育资助与保障中心，山西 太原 030012）

事业单位主要职能是履行政府职能和实现公益服务。当前事业单位的改革和合并工作进一步深入，必将进一步加重事业单位会计人员工作量，增加财务管理的难度和风险，并对会计工作提出更高更严要求。加强事业单位会计风险的防范控制，有助于确保事业单位的改革发展，有助于各级政府民生公益事业不断取得实效。因此，对相关问题进行研究分析具有重要的社会价值。

一、事业单位会计风险的识别

事业单位会计风险主要来源于事业单位内部机构调整后所带来的会计风险发生概率的提高，充分暴露了财务管理和会计工作中不足及缺陷，需全面予以识别。会计风险主要体现在以下四个方面：

（一）从事业单位内部变化来说，主要包括：会计职责风险、资产流失风险、会计核算风险。

（二）从财政制度变化来说，主要包括：制度变化风险、财务管理风险、政府采购风险。

（三）从职能实现来说，主要包括：会计账目管理风险、会计预算执行风险、会计收支管理风险。

（四）从会计业务能力来说，主要包括：专业素质能力风险、职业道德风险、能力水平风险、执行制度风险。

二、事业单位会计风险的成因分析

（一）事业单位内部变化造成的风险

一是由于事业单位经济业务数量增加，而单位财务人员编制数量不足，一人承担多项工作，不相容职责岗位没有分离，增加了违规违纪的机会，使得会计信息质量下降，而且监督不到位，造成会计职责风险；二是由于事业单位资产来源的方式和渠道多样化，使财务人员在管理固定资产时存在很大难度，有部分固定资产不能及时收回、长期挂账，以及部分固定资产维护不及时，这些都会造成固定资产流失风险；三是由于部分单位对具体项目支出预算编制时分类不细，在核算收入和支出数目时，不能针对具体项目做到位，以及会计人员对核算准则、制度的理解、运用不准确、不熟练，造成了会计核算风险。

（二）财政制度变化造成的风险

一是由于事业单位财政制度改革和核算制度的改变，而会计部门制度没有根据新制度要求及时调整和改进，造成会计行为不规范，如报销凭证信息不全、公务卡使用不普遍、固定资产管理不到位，形成了一定的制度变化风险；二是由于事业单位在编制预算、业务往来、资产清查、专项资金等项目管理上的执行制度不严格、不及时，以及由于财务人员政策制度学习更新不及时，权责不一致，增加了财务管理风险；三是当前事业单位采购全面通过政府采购网进行，随着《政府采购法》实施，使采购行为更加规范，但由于各事业单位对其内容的掌握和理解不足，引发采购的活动不规范、方式不严谨、信息不公开、流程不清晰等问题，导致资金浪费、交付周期无保障以及质量不合格、合同法律效力不足等问题，造成了政府采购风险。

（三）职业能力不足造成的风险

一是未按规定使用、保管票据，转借、代开票据以及不执行票据专管制度，造成保管丢失、损毁票据等现象，主要包括：原始凭证提供不实、原始报销凭证书写不规范，造成添加票据套取报销现金的现象；操作失误，出现基础数据抄写计算错误，原始凭证填写不规范，错支现金等；对准则、制度理解偏差，造成会计科目使用不当，辨别票据真假不准的现象；网络安全风险意识薄弱，黑客攻入，木马中毒，财务软件受损，造成会计账目管理风险；二是有部分会计人员执行预算能力不足，重视不够，随意编制，基础数据不真实，经费预算数不准确，预算执行中支出审批不严格、不合理，随意变更资金用途，预算执行不到位，造成会计预算执行风险；三是有些单位不严格执行收支两条线，应将收入全额上缴国库，而是设法转移、截留收入不入账、公款私存、违规收费罚款摊派；不按规范列支，超预算列支和违反规定报销，提高开支标准，不能做到专款专用，违规使用公务用车、超标准接待等；虚列支出，违规超标采购，重大开支不执行集体研究等会计收支管理风险。

（四）会计人员能力造成的风险

一是针对当前会计风险防范与控制工作任务日益繁重，缺少具备专业素质和较高技能水平的会计人员造成的专业素质风险；二是近年来，由于事业单位的新型业务激增、会计制度改革的需要，而进行招聘补充会计人员，新入职会计人员不熟悉政策，有的职业道德水平不高，监守自盗等造成的职业道德风险；三是会计人员多是接受高等教育后直接进入单位，与事业单位会计要求有一定差距，而他们的培养和继续教育一直不被重视，再提高难度大，同时也缺少专业课程和技能的针对性培训，再提高难度大造成的能力水平风险；四是会计人员不具备从业资格或资格等级低，对相关法律制度缺少正确认识，过多听从领导指示，不能对领导违法违规行为加以约束造成的执行制度风险。

三、加强事业单位会计风险控制的对策建议

（一）完善单位会计制度和监督机制事业单位应当从以下三方面加强制度建设和监督力度：

1.完善会计管理制度内容。高度重视会计风险控制，设置相应的财务处（科）室和足额的会计岗位，建立会计管理工作制度，确保事业单位会计核算规范进行。

2.加强事业单位内控制度。要在事业单位内部建立职位和岗位分离制度，从而使出纳、会计、稽核、收入、支出核算等方面相互制约和相互监督。对单位的资产处置、项目投资、资金调配等资金运转工作制定相应的监督制约工作程序，以此达到风险控制。

3.加强对会计风险监督。主要通过内部监督对会计工作中存在风险进行监控。由于外部监督的风险防控作用大于内部监督，所以要对其监督体系进行规范，加强事业单位与监督机构的联系，使二者之间有完整畅通的会计信息沟通渠道，确保获取的会计信息完整和真实，从而对事业单位会计活动进行总结，进而降低风险发生。

（二）强化财务管理工作

事业单位应当从以下三方面不断提高财务管理水平：

1.进一步提升对会计风险认识。要求事业单位负责人以及会计人员要从会计基础工作、法律法规、资金管理等方面入手，并通过信息管理、预算管理、工作流程管理、内部风险控制来提升认识，杜绝违法违纪现象发生。

2.进一步完善预算管理水平。会计部门要加强对预算审核，严格年度预算和专项预算的支出方向规模，细化预算科目，使预算编制达到合理、合规、适用，以提升资金适用效果，减少预算风险。

3.进一步规范财务行为。要通过自身管理模式和财务特点来实现会计工作高质量，要以财务管理和资产管理为主导，着重对财务行为、财务流程、财务资金、财务账目和资金审批、物资采购以及货物验收、保管、入账、维护等工作加强管理，认真执行民主集中制，健全议事制度，认真贯彻执行“三重一大”责任清单，努力提升资产管理控制的效率和效果。

（三）加强会计制度的执行刚性

事业单位应当从以下三方面入手，加强会计执行力度：

1.进一步健全完善资金管理系统。首先建立完善、科学、有效的内控机制，要从风险易发生的角度来加强内控质量，注重权利职责和效益的合理分配，通过相互制约，杜绝出现违规违纪行为。其次规范财政管理体制，要充分发挥财政管理部门、债务人、会计人员之间的联动作用；财政管理部门要加强应收账款的管理，即时掌握债权人还款能力，评估应收账款风险，并通知债权人按时偿还；会计人员要加强票据管理，严格执行票据管理规定。

2.进一步执行国库集中核算。事业单位的会计制度具有独立、全面、高效和多样化特点，各单位的财务收支均要在国库集中支付中心监督下进行，有利于事业单位财务资金的安全，也提高了会计信息质量，提高了资金运转能力，更好地为单位预算服务。

3.进一步强化会计核算监督。加强对会计风险的内、外部监督，是风险防控手段中的最为有效的方式方法，要通过事业单位财务专业审计，及时发现和识别会计风险的环节，加强内部自审、预算收支审计、内控制度化、规范化、有效化的管理水平方面工作，大力发挥财务部门、审计部门、纪检监察部门和其他相关部门的外部监督检查，及时有效地降低、减少、杜绝会计工作中重大过失的发生。

（四）加强会计人员业务能力和职业道德建设

会计人才队伍建设是事业单位有效防范会计风险的重要举措，一是财政部门要单列专项资金，定期对事业单位财务负责人和会计人员开展财务风险防控培训。二是会计人员要参加各种会计业务素质能力的培训，定时与审计部门、财政部门、纪检部门开展跨部门工作研讨会，不断提升会计人员财务管理执业水平和职业素养。三是各单位要加强对会计人员的考核评价工作，不断提升、激发、鼓励他们的理论水平、业务技能、工作热情、服务意识，并及时准确执行国家有关会计新制度、新规定、新政策。要让会计人员牢固树立财务风险管控理念，进一步提高防范职务犯罪意识，保证财务状况和账目信息的完整性和正确性。

四、结束语

综上所述，各事业单位要从党和国家的利益出发，从人民群众的期盼出发，从提高国家现代化治理能力和治理水平出发，高度重视事业单位会计风险防控工作，坚决杜绝会计风险和财务违规违纪事件的发生，确保事业单位改革发展，确保民生领域公共事业不断取得实效。