制造业企业内部控制建设研究

周巧利

（四川旭辉超航科技有限公司，四川 成都 610200）

一、引言

企业内部控制有助于提升企业财务信息的准确性，实现企业的经营目标，并对经营进行规范指导，提高经济效益。因此，对于发展规模大且拥有大量固定资产的制造业而言，保护内部资产，提升企业的风险防范能力对企业的健康发展至关重要。所以，探讨制造业企业内部控制流程建设具有重要的现实意义。

二、当前企业内部控制建设存在的问题

（一）会计信息失真现象较严重

制造业企业近年来因我国经济政策的大力支持而获得了较为迅猛的发展。然而，在快速发展期间，此类企业在内部控制流程建设方面却未能给予高度重视。近年来，我国制造业大部分企业的负面事件，其大多是源于对财务数据的过分包装。这对于投资者准确获取制造业企业信息极为不利，进而加剧了此类企业的筹资难度，从而会对其持续健康发展带来不利影响。因此，为促进企业的健康发展，应通过加强内部控制流程建设以有效控制上述会计信息失真现象。

（二）内部控制信息化水平低

在企业经营过程中，内部控制需贯穿全过程。也就是说，内部控制不仅涉及信息沟通交流，而且涉及环境分析、风险评估等诸多内容。因此，信息化水平在推动内部控制流程建设中起到非常重要的作用。然而，当前我国制造业企业在内部控制流程建设中，相关人员不仅缺乏利用信息技术建设内部控制流程的意识，而且在信息化设备和技术方面也较为缺乏，进而致使企业员工难以参与到内部控制流程建设中来，从而导致企业内部控制难以在实际工作中获得有效的落实。例如，部分企业在内部控制流程建设中，企业员工表现出参与性低等现象，而其原因主要在于不了解内部控制且认为内部控制流程建设与自身没有关系。可见，相关人员在建设内部控制流程时，其未能通过快捷且有效的信息化手段展开信息沟通交流。对于环境变化及企业风险评估不足，无法应对企业面对的突发事件。

（三）企业内部审计机制不完善

内部审计是评估企业各种内部控制政策的有效性及执行情况，但是在部分制造企业中，由于公司的各种制度是管理层制定，而这些制度是否遵守了现行的法律和法规，是否能在运营中实现公司的效益，并没有独立的审计人员或审计部门做相关的检验及评估。在实际中很多制造业的审计部门由财务部兼任，往往不能发挥审计的作用，无法满足企业长远发展的目标要求。

（四）公司内部资产管控不严

很多制造企业，尤其是生产工序多及复杂、需要大量原材料、固定资产的企业，在岗位职责方便分工不明确，对资产的采购、记录、领用、盘点的日常经营活动中常常一人多职，没有岗位分离，缺乏相互的监督。在生产过程中没有完整的生产流程及标准，往往产生大量的浪费及返工的问题。阻碍了企业生产效益的提高，影响企业的市场竞争力。

（五）企业内部监督力度不足

在企业内部控制流程建设的过程中，内部监督力度是推动其建设和落实重要保证。然而，部分制造业企业尚未设置专门的内部监督机构。也就是说，企业内部监察组织尚未拥有独立的地位，并且也没有起到监督内部控制流程建设的作用。对于大部分制造业企业来说，其内部监督职能都是由财务部负责的。然而，由于岗位职责不明确，极易导致对内部控制流程建设的监督流于形式。另外，部分制造业企业还发挥监督职能时，还会受到上级部门管理者的干预，进而导致监督力度降低，从而致使企业内部控制难以有效落实。

（六）相关员工业务素质待提升

现阶段，制造业企业所面临的经营环境日益复杂，加之“营改增”的全面实施以及国家调控政策的更新等，对企业财务人员的会计知识、税务筹划知识等的水平提出了更高的要求。同时，更要求其对企业管理方面的相关知识有所了解和掌握。然而，从当前制造业企业的内部控制流程建设来看，大部分内控管理人员是由会计人员、审计人员等担任的，其尽管在财务知识方面有较好的掌握水平，但对于企业的全面了解程度还较为缺乏。与此同时，由于缺乏参与企业整体运作资质，进而导致其在管理权限上受限，从而对其内部控制流程建设产生阻碍。除此之外，由于缺乏相关的管理知识，进而导致其对于企业内部控制流程建设的意义缺乏足够的认识，从而对其建设速度产生了不利影响。

三、加强企业内部控制建设的对策建议

（一）强化制造业企业会计信息管理

企业会计信息质量直接关系到企业内部控制的水平，更关系到内部控制流程的建设。为推动制造业企业内部控制流程的建设，应对此类企业的会计信息质量予以管理。为此，制造业企业定期对会计人员展开专业知识培训，不仅包括理论知识的培训，更包括专业技能方面的培训。另外，可以利用微信公众号或者企业官网等面向企业管理者以及财务部门会计人员等展开职业道德方面的培训，从而为企业内部控制流程建设的推进提供思想支持。最后，还应就相关法律法规予以宣传，并提升相关法律法规的落实和执行力度，从而做到会计信息的严格审核。总之，为推动企业内部控制流程的建设水平，应从企业管理者层面、企业宣传部门层面以及国家法律法规层面对会计信息失真现象予以严格管理，从而增强企业管理者对内部控制流程建设的重视度。

（二）注重提升建设信息化的水平

在内部控制流程建设的过程中，信息化水平是一项重要的内容。通过信息化水平的提升，能够促使制造业企业建立高效的财务体系，从而为内部控制流程的建设提供真实可靠的财务数据。另外，为加速内部控制流程的建设，还可以专项资金的方式，用于购买信息化设备以及信息化技术培训等，从而为推动其建设奠定物质支持和人力支持。在获得物质支持后，应积极鼓励相关人员利用现代化设备，以展开内部控制流程建设工作，从而提升工作效率和质量。为此，应利用现代化设备面向企业员工大力宣传内部控制流程建设的相关内容，以促使企业员工能够积极参与到内控流程建设中。

（三）加强内部审计机制

内部审计的主要目的是评估内部控制政策和程序的设计、有效性及执行的情况。建立和维持内部控制是管理层的职责，因此内审人员需及时评估管理层是否遵守内部控制职责，识别可能存在的任何缺陷。内部审计人员还需考虑控制活动的目标和绩效、是否存在控制活动的重大风险、风向管理获得的充分性及有效性，识别出改善机会，及时向管理层报告。加强公司的合规性，既审计公司是否遵守了现行法律和法规以及专业和行业标准或合同责任的要求，并加强公司的运营审计，及时评估公司或流程的效益和效率。

（四）加强公司资产管控及安全措施

实施岗位相分离制度，对公司资产的采购、记录、领用、盘点等活动，由不同人员担任该职务。制定完善的交易授权系统，避免虚假及重复的支付，保护公司资产。充分的文件和记录，提前给各种文件如发票号、采购订单、领用单等编号，有助于预防盗窃及核查。制定完整的生产流程及材料耗用标准，避免生产过程中对材料的浪费以及频繁的返工。制定企业持续计划，确保公司在发生紧急事件时能够持续经营，如遇到自然灾难时，公司能快速识别组织面临的内外部风险并且将其重要的资源和资产组合起来以保护这些资源，同时确保公司能持续经营和有效恢复。

（五）注重强化企业内部的监督机制

监督机制的健全对于制造业企业内部控制流程的建设和有效落实有重要的推动作用。为此，制造业企业应设置专门的监督管理部门，并明确人员职责，完善内部控制监督制度等。与此同时，还应赋予该部门独立性，从而做到监督全覆盖。为促使监督人员能够在内部控制中发挥重要作用，可通过绩效考核方式，促使其有效展开相应工作，如定期对企业内部控制流程建设的有效性予以评价等，从而促使监督职能的有效发挥，以加速企业内部控制流程的建设进程。

（六）注重提升企业员工的综合素质

企业员工是企业内部控制流程建设的关键点，其素质水平直接影响内部控制流程建设的水平。对于企业管理者来说，应增强其在内部控制方面的管理意识，并提升其内外部环境分析能力和风险评估能力等。例如，可通过激励性措施等促使企业管理者，尤其是相关部门管理者积极学习内部控制理论知识，从而为内部控制流程的建设争取管理者的支持。对于企业财务员工来说，可通过专门培训的方式，展开业务上的培训，并拓展其权限，增加其对企业的了解，从而为企业内部控制流程的建设提供支持。对于其他员工来说，应对员工的道德素质予以关注，并通过知识竞赛等活动等方式提升企业员工对内部控制流程建设的参与度。

四、结束语

综上所述，制造业企业内部控制建设在当前受到了高度的重视。尽管制造业企业管理层已初步认识到企业内部控制流程建设的重要意义。但在推动其建设过程中，尚存一些问题和不足，影响了其功能的充分发挥。因此，为推动制造企业内部控制建设，应加强对会计信息的管理，并注重增强信息化水平。与此同时，还应注重完善内部监督机制，并提高企业员工的业务素养。只有深度挖掘各类企业内部控制建设环节和关键点中存在的问题，并予以针对性解决，方能够加速内部控制建设，并推动制造企业的健康持续发展。