餐饮企业税收筹划与税收风险分析

梁文敏

（重庆不止一念餐饮文化管理有限公司，重庆 400000）

近年来，我国餐饮业财务管理工作备受重视，为全面优化财务管理水平，控制运营成本，一定要科学制定税收筹划方案，确保税务管理工作科学化、合理化推进。随着我国国民经济不断发展，税收制度日臻完善，餐饮企业实际发展中应以税收政策为指导，逐渐完善税收筹划体系，尽最大可能规避税收风险。随着税收改革的逐步推进，深入分析餐饮企业税收筹划与税收风险具有必要性和重要性，具体内容阐述如下。

一、税收筹划及税收风险概念

（一）税收筹划

税收筹划是指在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税的经济利益[1]。税收筹划又称为合理避税，因而要与平时认知的偷税漏税划清界限。税收筹划是合法行为，具有合法性、筹划性、目的性和综合性等特征。

（二）税收风险

税收风险是指在征税过程中，由于制度方面的缺陷，政策、管理方面的失误，以及种种不可预知和控制的因素所引起的税源状况恶化、税收调节功能减弱、税收增长乏力、最终导致税收收入不能满足政府实现职能需要的一种可能性[2]。本文主要讨论企业经营管理期间，要想科学规避税收风险，要务之一就是要推进税务筹划、税务管理工作，这是企业稳健发展的基本要求。

二、餐饮企业财务管理中税收筹划的作用

（一）有利于强化纳税意识

餐饮企业经营者要想实现企业利益和国家利益双赢，务必在法律许可范围内科学避税，对此，经营者应保持学习心态，主动了解最新的税务法律及相关规定，并积极参与相关培训，确保税务筹划工作规范化推进。在这一过程中，经营者的纳税意识逐渐增强，确保财务管理环节税收筹划工作稳步落实，进而餐饮企业良好形象成功打造。

（二）有利于合理配置资源

市场经济发展的过程中，税法工作要求相应提高，餐饮企业在资源配置的过程中，既要顺应市场发展趋势，又要遵循税法要求，这对餐饮企业扩大规模、开拓利润空间起到推动作用。在此期间，餐饮企业税收筹划方案科学制定、有效实施，尽可能减少餐饮企业税负支出，争取实现财务利益最大化目标。

（三）有利于提高财务管理水平

餐饮企业参照税法要求进行会计处理，使信息化记账、财务会计报告合理化编制等工作具体落实，随着会计水平的逐渐提升，餐饮企业财务管理质量和效率相应提高，最终实现低成本、高效益管理目标。由于税务筹划工作具有复杂性、系统性特点，所以财务管理人员创新工作理念，改变工作方法，探索税务筹划的有效路径，使财务管理效果理想化。

三、餐饮企业税务筹划过程中常见税收风险

（一）税收筹划认知方面的税收风险

现今，部分餐饮企业的财务人员对税收筹划工作了解甚少，所以税收筹划环节普遍存在违规现象，导致餐饮企业利益受到威胁，进而税收风险不同程度产生。从税收筹划基础因素来看，餐饮企业财务核算及财务管理水平偏低，甚至管理层对税收筹划认知存在偏差，对税收筹划与偷税漏税之间的界限模糊，这些都会导致税收筹划工作不能顺利开展，导致税收风险的存在，进而会增加财务管理难度。

（二）税收政策方面的税收风险

近年来，我国税收政策变动频繁，一旦餐饮企业对变化的税收政策领悟不到位，那么税收筹划方案参考价值和指导效用会大大降低，难以更好地满足财务管理需要，导致餐饮企业形象以及综合效益受到不利影响。换言之，餐饮企业财务人员要跟上时代的步伐，专业知识要跟上政策的变化，这要求税收筹划人员结合餐饮企业特点，客观总结税收政策变化规律，并与当地税务机关加强联系，确保税收工作在政策允许范围内开展，使税收风险最小化。

（三）筹划目标方面的税收风险

税收筹划整体目标分解成若干目标，并为税收筹划人员分配相应的工作职责，通过完成各项税收筹划目标来提高餐饮企业经济价值，确保餐饮企业最终目标顺利实现。一旦税收筹划目标分解活动未得到应有重视，或者目标细分工作不合理，甚至有些企业为节税，管理层下达不切实际的目标，那么税收风险产生的可能性大大增加，最终税筹结果与预期要求存在较大差距。

四、餐饮企业控制税收风险，优化税收筹划的策略

当前，我国餐饮企业数量呈递增趋势，为提高餐饮企业经济效益，务必高度重视税收风险管控工作，通过优化税收筹划方案来规范税务管理行为，在合规合法情况下有效避税[3]。当餐饮业经济健康发展，则国家经济水平相应提高。下文提出税收风险控制、税收筹划优化的合理化策略，使财务管理环节税收筹划重要性全面突显。

（一）强化税收风险管控意识

财务人员在税收筹划中起到关键性作用，为有效规避税收风险，要求财务人员树立正确的风险管理意识，并逐渐提高风险管控能力，确保税收风险管理工作落实到过程，最终税收筹划工作能够有意义的开展。

首先，拓展风险管控思维。财务人员动态解读纳税政策，以增值税纳税政策为例，餐饮业财务人员通过资料查阅、案例分析等方式理解税收政策，为税收政策合理化运用做足准备工作，进而推动纳税工作有序进行。足以见之，财务人员通过分析纳税政策来强化自身的税收风险管控思维，确保财务管理工作系统化开展。其次，整合税收风险信息。餐饮企业既要了解自身经营情况，又要全面掌握竞争对象的经营情况，并动态预测日后市场发展形势。同时，利用网络信息技术掌握税务信息，为企业资产配置、科学化管理奠定基础，全面提高餐饮企业财务管理水平，促进餐饮企业市场竞争力大幅提高。最后，提高风险管控能力。餐饮企业税收筹划的过程中，财务人员强化风险预测能力和管控水平，通过规避税收风险及时止损，尽可能减轻企业税务负担，取得财务管理良好效果。

（二）加强增值税进项税额的管理

众所周知，符合规定的增值税进项税是可以从销项税中进行抵扣的，从而可以减少增值税应纳税额，因而加强增值税进项税额的管理，是餐饮企业税收筹划和税收风险管理的最重要的内容之一。餐饮企业的肉、菜、粮油等原材料、人工都是餐饮企业重要的成本构成内容。

先说原材料的采购，由于餐饮业的特殊性，餐饮企业的大大小小的供应商众多，且资质不一，有的价格低廉，但不会操作增值税专用发票的开具，有的价格稍高，但能够开具可以抵扣的增值税专用发票。因而企业在选择供应商时，一方面要保证原材料的品质，另一方面，要在节税和成本控制之间寻找合理的平衡点，寻找价格合适又能开增值税专用发票的供应商，做好税务筹划、税收风险控制、成本控制，这样既能控制企业的成本，还能为企业节约税款，从而为企业创造更多的利润，提升企业管理水平。

再说人工成本方面。餐饮企业中的管理人员、食品制作人员、服务人员、保洁员等，员工的工资、奖金对企业来说是一笔不小的支出，但人力成本无法直接抵扣进项税，不利于企业节税。企业在税收筹划过程中，可以参考其他服务型企业的做法，利用劳务外包和劳务派遣方式，取得增值税专用发票，从而能够抵扣进项税。

无论是采购环节的税收筹划，还是人工成本方面的税收筹划，都要注重增值税专用发票的管理，尤其是原材料采购进项税发票的管理。餐饮企业供应商构成复杂，所取得的发票类型众多，有的发票税率是13%，有的发票税率是6%，还有免税的发票，企业要委派专人专管进项税发票，明确职责，防范虚假发票、发票滞留等风险。

（三）健全税收筹划制度

税收筹划制度完善的过程中，结合餐饮企业长期发展战略，逐渐扩大税收筹划范围，保证税收筹划系统性，为财务管理决策科学制定提供可靠支持。在这一过程中，合理设置组织结构，明确分配成员职责，确保税收筹划工作与部门工作职能紧密联系。餐饮企业财务管理过程中，结合税收筹划的实际需求，逐渐完善税务管理制度，并成立专门的税务管理部门，推动税务筹划工作全面开展、具体落实。与此同时，完善税收筹划机制，根据新税法规定精细化管理税务工作，减少税收筹划的不当之处，为财务管理提供推动力，使餐饮企业财务管理水平大幅提高。税收筹划制度制定的过程中，既要保证合规性，又要与新税法相匹配，在经济政策许可范围内稳步落实经营管理战略，从而为餐饮企业创设良好环境，减少税收筹划阻力。

五、结束语

综上所述，餐饮企业作为重要的服务行业之一，为国家经济发展贡献了重要力量。要想全面提高餐饮业经济价值，应动态创新财务管理方法，通过优化税收筹划方案高效管理税务工作，避免产生逃税、偷税行为。立足当前餐饮业税收风险管理现状，既要强化风险管控意识、实施税务风险控制措施，又要健全税收筹划制度、加大资金管理及筹资管理力度，确保餐饮业税收筹划工作、税收风险防范工作具体落实。