科技型中小企业应收账款风险思考与管控探讨

丁巧苗

（杭州中科极光科技有限公司，浙江 杭州 310000）

一、引言

科技型企业是国家科技发展的关键动力，是现代化经济体系建设的重要基石。随着世界经济融合发展、国内经济结构不断调整和生产成本不断增加，企业经营面临着激烈的市场竞争，生存与发展压力巨大。为加大业务量、加快内部产品研发速度、提升产品质量，科技型企业在交易活动中往往会采用大量赊销的方式，虽然会给企业发展带来一定的积极作用，但同时也存在多项弊端，如回款慢、汇款周期无限延迟等，使得企业无法及时给合作的材料商或其他供应商回款，影响企业的正常运转。目前，企业应收账款管理主要受外部政策及内部信用两方面的影响。应收账款的管理是企业正常运转和发展的关键，企业需要在稳定的发展前提下选择信用度良好的合作商，对客户的信用进行分类管理，并建立健全内部激励及约束机制，做好应收账目的数据分析及管理，还可以根据内部资源情况建立催款小组，保证款项及时进账。

当前，企业信用机制和相关的法律并没有十分健全，应收账款更多依靠企业的信誉维持，存在一定的风险。科技型企业需要在了解相关政策的基础上，做好内部应收款的控制管理，建立风险预防体系应对可能出现的风险，明确应收账款的责任与目标，不断降低应收账款无法及时汇款的风险，提升在市场中的核心竞争力。本文将对科技型企业应收账款的风险进行详细的分析，并提出合适的解决方案。

二、科技型中小企业应收款的现状

（一）企业主要财务指标及应收款状况

在当今的市场环境下，科技型企业应收账款的风险源自两个方面。一方面，包括企业外部市场变化及国家政策对市场的宏观调控，企业上下游供应链的偿债能力及偿债的信用度等；另一方面，企业内部财务管理的精细度及对应收账款的把控度，应收账款周转率与营业周期的配比以及应收账款与企业资金运转情况分析等。根据科技型企业资产的财务指标，如资产总额、存货、应收账款、流动资产、负债总额、流动负债、营业收入、营业成本等，分析可以发现：一个企业应收账款周转率越高，表明收账快、回账周期短、资产流动性好、应收账管理能力较强。从应收账款周转率与营业周期的配比分析来看，营业周期与资金周转速度呈反比关系；应收账款周期不断延长，营业周期也会加长，资金流转速度减慢，影响企业的可持续经营；应收账款变动幅度与主营业务收入变动幅度的配比关系是分析应收账款风险的重要指标，应收账款涨幅与主营业收入呈反比关系。

（二）科技型中小企业应收账款管理的手段

目前，科技型中小企业主要从六个方面对应收账款进行管理。第一，定期查验。及时检查合作公司回收账款的期限及汇款的基本信息，对延期回款的公司及时催款。第二，实时跟踪。根据合同付款约束的条件，选取具有代表性的客户，对项目开展的实际情况进行实地考察，对比工程项目工期与应收账款的时间，对应收账款慢于工程项目周期的项目，制定实际回收款项的计划。第三，对客户进行分类。根据信用度划分客户，重点关注应收账款较大、款项拖延的客户，在后续工作中尽量避开信誉较低的客户，以减少企业应收账款的风险。第四，自我评估。在全面掌握企业应收账款的基础上，对其他企业进行考察，评估自身企业应收账款坏账在应收账款中占比的科学合理性。第五，定期对账。对欠款较大的公司实行函证程序。第六，坏账计提规范。定期检查坏账，重新计算坏账准备计提金额是否准确。

三、科技型中小企业应收账款风险形成原因

科技型企业要想实现更好的发展，必须具备创新精神。在产品研发及项目研究实验中需要投入大量的资金成本，同时产品需要适应市场及时更新换代，这些都给企业带来一定的经营风险。对于部分成立时间较短的科技型企业，在设计、技术和人才发展等各方面都处于起步阶段，更是面临激烈的市场竞争，需要不断提升市场核心竞争力，确保研发的产品在市场中具备独特优势，缩短研发周期。科技型中小企业往往在客户选择方面具有一定的局限性，在供应过程中为了扩大盈利，过分采用赊销模式经营，导致应收账款风险容易形成，产品经营周期缩短。科技型中小企业应收账款主要存在三个方面的问题。第一，应收账款比例比较大，资金流动速度缓慢，现有资金不足以维持企业的经营发展。科技型企业主要是向单位或个人提供科技型设备和产品，客户主要包括政府机构、事业单位、民营企业等，这决定了企业处于产品研发供应的中端，一旦管控力度不足，必然导致大多数应收账款无法及时回收，业务经营管理吃力。第二，客户赊账数量呈不断增加状态，对客户信用的评估力度不足。较大的客户资源是每个企业都想要争取的合作商，是帮助企业稳固市场地位的关键力量，因此，许多科技型中小企业会放松应收账款的期限，对客户信用上的评价力度不足。这种放松的管理态度可能会获得大客户的青睐，获得更多发展的机会，同时，也容易受大客户偿债能力影响，一荣俱荣，一损俱损，风险管理主动权不在企业手里，容易使企业受到外部不可控条件的影响，内部控制管理能力较弱。第三，应收账款回收未成立一定的体系，缺乏系统的收账政策。科技型企业具有一个普遍问题，即在应收账款等事项处理中处于被动状态，主动权在客户手里，通常默认客户会还款，担心主动催款可能影响良好的合作关系；加之企业未健全系统的催收制度，没有成立专款催收小组，严重滞后了应收账款的回收工作。

四、科技型中小企业对应收账款风险管理的举措

科技型中小企业加强应收账款管理的根本，在于加大对逾期款项的管理力度，从销售签约前到回款阶段都落实好各项资金的管理。主要从事前、事中、事后三个方面进行管控。

（一）事前控制（签约前阶段）

在签约前这一阶段，企业相关销售人员更多重视增加订单数量，以求增加销售利益，容易忽视对风险的管理。企业没有建立全面的客户评价体系，销售人员没有对客户进行全面调查的情况下签署合同。对此，企业必须根据业务经营的范围及面向的客户群体，建立客户信用评价体系，明确不同等级客户的赊账流程，了解相关的赊账政策，力求获得政策上的保护，客户信用评价标准主要包含品质、还款能力、资本实力、担保及经营环境条件等。科技型中小企业起步困难，市场地位基础薄弱，更需要在经营初期便稳扎稳打，在项目谈判或合作期间内争取主动权，对客户进行全面的信用评价，严管回款周期，对回款较慢或信誉能力较低的大客户也要保持严格拒绝的态度，通过小单积累，逐步加快企业资金的流动速度，充实内部资源，不断改进、创新产品，获得发展的先机及主动权。

（二）事中控制

事中指签约、发货到收款这一阶段。一般而言，合同会规定项目启动前预付一定比例的款项，在项目结束后保证验收合格，则开具验收证明在一定时间内回款。合同签约后，企业需要严格按照合同规定执行，而不是碍于合作关系而无限拖延账款支付的期限。发货前，销售人员需要核查预付款情况；发货后，按照条约规定及时跟踪结余款。对于应收账款，企业可根据自身情况划分为正常期、关注期、风险期和损失期等，在不同时期实行不同力度的监管，对应收账款进行强力控制，防止企业进入风险期，给企业造成损失。

（三）事后控制

事后指欠款到追收的阶段。这个阶段已经对企业可持续经营发展带来一定的财务管理风险，必须采取有力措施及时止损。当客户逾期付款时，企业决不能存有侥幸的心理，必须采用科学合理的办法对客户的履约和偿债能力进行评估，走访客户，与他们保持积极主动的联系，了解经营情况，判断还债能力，与客户商定分期还债事项，防止客户携款出逃。