内部控制在公立医院固定资产管理中的探讨

李祥聪

（平邑县中医医院，山东 临沂 273300）

一、引言

固定资产是公立医院可持续发展的核心物资，也是公立医院发挥自身社会公益职能的重要保障，应当通过内部控制机制对其进行有效管理。为了促进公立医院健康快速发展，公立医院需要借助内部控制手段，对从医院职能分配到绩效考核工作等涉及资产管理的各个领域进行合理规划，提升医院固定资产管理水平。由于实践经验的缺乏，医院在进行此项管理工作时遇到了一些困难，比如资产管理工作行政化、资产内部控制方法不科学、资产信息披露不充分等，因此有必要对以上问题进行讨论分析。

二、公立医院固定资产管理基本要求

（一）固定资产管理目标及要求

公立医院开展固定资产管理的核心目标在于确保固定资产的安全完整，使得固定资产能够长期为公立医院带来社会效益和经济效益。其中资产安全是指公立医院在使用固定资产的同时，要对使用信息进行详细记录，确保账实相符，倘若出现资产损坏或者丢失的现象，就要依据固定资产使用记录溯源追查，确定相关人员的责任。资产完整性是指公立医院应当将所有固定资产纳入资产管理范围。在实际操作方面，公立医院一般采用分级管理模式，按照事先规划方法分批次对固定资产进行更新改造，定期进行盘查清点工作，确保固定资产的完整使用状态［1］。

（二）固定资产管理内容

固定资产管理包括资产采购、资产使用以及资产处置等内容。在资产采购方面，一般是通过政府招标等方式完成采购，在完成采购活动之后，确定资产合格后进行登记入库；在资产使用方面，固定资产需要统一领导，按照归口管理的方式，对其进行分级负责管理，一般由财务科、设备科、信息科、总务科、基建科等科室分类归口管理，确保资产管理责任落实到人。在使用固定资产时，必须按要求对其进行登记，并将记录上传到信息系统；在资产处置方面，一般要对固定资产进行定期或不定期清点，确认是否需要对固定资产进行调出、报废、调拨等操作。

三、当前公立医院固定资产管理存在的问题

（一）资产内部控制方法不科学

资产内部控制方式是医院借助内部控制机制开展固定资产管理工作的主要依据，但是部分公立医院存在控制管理方法不科学的问题。第一，部分公立医院在制定资产内部控制方法时，并未与医院管理现状和文化建设工作紧密结合，导致内部控制方法不够科学，缺乏可行性和合理性。比如固定资产转移、报废管理程序不合理，对于固定资产处置工作十分随意，进而可能导致国有资产流失。第二，部分公立医院临床科室过于追求经济效益，在未对市场环境和自身需求详细了解的情况下，盲目进行固定资产购置活动，购买的医疗设备仪器发挥的实质作用较低，严重浪费医院资金［2］。第三，部分公立医院并未对固定资产管理科室和使用科室设置明细账，并且也未通过粘贴卡片辅助标识管理，不利于医院固定资产管理人员开展资产清查盘点工作。

（二）岗位考核和内部竞争机制不合理

公立医院在借助内部控制机制开展固定资产管理工作时，需要引入岗位考核和内部竞争机制，从而激发员工的工作积极性，促进固定资产管理工作顺利进行。但是目前部分公立医院岗位考核和内部竞争机制不合理，阻碍了医院的发展。第一，部分公立医院并未设立合理的岗位用人标准，在筛选人才方面缺乏可靠的依据，难以为固定资产管理工作提供人才基础。比如固定资产管理人员不仅要具备资产管理相关专业素养，还需要熟练掌握信息系统的操作方法和运行原理。第二，部分公立医院也没有制定科学合理的岗位绩效考核评价制度，难以通过奖惩措施激发员工在固定资产管理工作中的积极性，也未能起到规范员工工作行为的目的。第三，部分公立医院不重视医院内部竞争机制的完善，医院员工对自身职业规划漠不关心，因而在实际工作中责任心不强，对固定资产管理工作产生了负面影响。

（三）资产信息披露不充分

在固定资产管理工作中，公立医院应当重视固定资产信息披露，从而实现医院固定资产透明化管理。但是当前部分公立医院存在资产信息披露不充分的问题，具体体现在三个方面。第一，部分公立医院并未建立信息披露制度和信息共享制度，因此医院在开展固定资产信息管理工作时，缺乏明确的执行依据，导致信息披露工作未能取得预期成效。第二，部分公立医院信息化建设不足，并未将固定资产管理系统与财务系统、审计系统实现数据对接，因而没有构建起信息数据库，无法对固定资产数据信息进行集中处理分析。第三，部分公立医院并未借助信息系统实现内部控制机制与固定资产管理的有效对接，因而难以利用信息系统直观地反映固定资产的实际管理状况。

四、内部控制机制在公立医院固定资产管理中的具体应用

（一）创新固定资产内控方法

在创新固定资产内控管理办法上，公立医院可从三方面着手处理。第一，公立医院在创建固定资产管理制度时，应当结合医院当前管理现状和业务需求，从而增强管理制度的可行性，加强对固定资产转移、管理工作流程的完善工作，规范处置固定资产。第二，为了提高内部资源和固定资产的使用效率，公立医院各科室在进行固定资产管理尤其是大型医疗设备购置工作前，必须做好充分的调研准备工作，通过分析自身需求和市场行情，制定合理的购置计划，避免医疗资源的浪费。第三，公立医院应当在明确固定资产管理部门责任的基础上，建立“三账一卡”制度，即总账、一级分类明细账、二级分类明细账和固定资产管理卡，此外单位还要实行定期固定资产清查制度。

（二）完善岗位考核和内部竞争机制

完善岗位考核对于公立医院资产管理工作具有十分重要的作用。第一，公立医院应当根据固定资产管理工作的实际需求，设立科学合理的岗位用人标准，并依据该标准对资产管理人才进行严格筛选，以较高的人才素养为资产管理工作的完成提供保障。第二，公立医院应当设立合理的岗位绩效考核评价制度，通过制定合理的奖惩措施来提高员工的工作积极性，降低人为操作失误概率，发挥其行为引导管理职能。第三，公立医院还应当高度重视内部竞争机制的完善工作，通过公平的晋升机制鼓励员工之间展开良性竞争，激发员工的上进心，努力提高自身专业素养，特别是要帮助固定资产维修人员提高业务能力，端正其工作态度，促进固定资产管理工作的顺利进行，延长固定资产使用寿命［3］。

（三）加强固定资产信息披露

做好固定资产信息披露，有利于对固定资产进行规范管理。第一，公立医院应当根据固定资产信息管理需求，建立信息披露制度和信息共享制度，使资产管理人员在开展信息管理工作时拥有明确的执行依据，从而促进信息管理工作的专业化和规范化。第二，公立医院应当加强信息化建设，对信息系统的硬件设施和软件配置进行升级，使其能够满足医院信息管理的各项需求［4］。与此同时，还应当将固定资产管理系统与财务等系统实现多系统数据对接，构建起庞大的数据库，实现对固定资产数据信息的集中高效处理。第三，公立医院还应当借助便利的信息系统，将固定资产管理与内部控制机制高效结合，借助信息系统直观了解固定资产管理工作的实时进展。

五、结语

公立医院在固定资产管理工作中应建立有效的内部控制机制，全面提高医院整体资产管理水平。针对当前固定资产管理工作中存在的问题，医院要不断健全内部控制监管机制、创新固定资产内控方法、完善岗位考核和内部竞争机制、加强固定资产信息披露，从而不断提高固定资产的使用效率，在提升医院市场竞争力的同时，为我国医疗卫生事业的发展贡献一份力量。