行政事业单位会计风险识别及防范策略研究

徐萍

行政事业单位对保障国计民生、促进经济社会健康发展具有重要意义。随着国家经济发展和改革的持续深入，行政事业单位所掌握的国有资产以及会计管理工作日益复杂，会计风险不断增加。有些单位对会计风险疏于管理，影响单位的正常运行。本文首先从会计风险控制的重要性出发，通过识别行政事业单位会计风险的具体表现，查找产生会计风险的原因，并提出防范和控制会计风险的策略，以便为行政事业单位的可持续发展提供帮助。

近年来，随着改革的持续深入和反腐败工作的力度加大，行政事业单位会计风险引起人们的广泛关注，要求各行政事业单位加强对经济活动中风险点的防控，特别是会计风险的识别和防范，从而保障行政事业单位经济的平稳运行，促进经济社会的健康发展。

一、行政事业单位防范会计风险的重要性

（一）有助于保障国有资产的安全完整

行政事业单位的资产都是国有资产，为了确保国有资产发挥应有的效能，并且能保值增值，需要各单位对经营活动的各个环节进行风险防控。通过对预算管理的风险防控来合理配置资产，防止超预算支出，减少财政资金的浪费;通过对收支管理的风险防控，确保收入应收尽收，支出合法合规，保证货币资金的安全;通过对资产管理的风险防控，可以明确管理责任和使用责任，确保资产账实相符，防止国有资产流失。

（二）有助于提升会计信息质量

真实完整的会计信息是单位管理层或者是信息使用者做决策的重要依据，会计信息的质量通常是会计风险防范的最基本要求。为了保证行政事业单位会计信息质量，做好会计核算和监督是基础。所以行政事业单位要特别加强会计风险的防范和控制，完善会计核算和监督制度的建立，有效预防人为操作失误，确保会计信息的全面性、准确性、可比性、相关性和及时性，全面提升信息质量，为单位持续健康发展提供决策依据。

（三）有利于加强单位内部管理

加强行政事业单位会计风险防控，有利于单位合法合规地行使职权，预防和减少贪污腐败现象的发生。通过构建有效的权力运行机制，完善的监督体系，对会计人员和国家公职人员进行思想和行为的引导，避免违法犯罪的发生，这不仅保护了会计人员和国家公职人员，提高单位的运行效率，还对维护国家的公信力和社会稳定起到一定的作用。

二、行政事业单位会计风险的识别

（一）各项管理制度缺失风险

1.预算编制是否与单位的经济业务相适应，资产配置是否合适，有无虚列收入和支出，存在无预算、超预算支出。形成的决算报告是否完整、真实、准确、及时。预算管理制度的缺失或执行不到位很容易造成财政资金浪费的风险。

2.收入有否由财务部门归口管理，并将收入及时足额上交财政，同时按照规定及时向财务部门提供有关账务处理的凭据。对印章、票据的使用和保管是否进行权限分离。在支出发生时，对凭据的真实性、合法性审核是否按规定来，对虚假票据套取资金的情形有无识别。这些收入支出管理制度方面的缺失容易造成货币资金安全方面的风险。

3.资产是否有资产管理部门进行归口管理，并制定明确的使用责任和管理职责;对资产的清查盘点有否规定期限，发现账实不符后是否及时进行处理;在处置资产时，处置程序是否按规定来，并将处置收益及时上交国库。资产管理制度不完善容易造成国有资产流失的风险。

4.在进行政府采购业务时，是否按计划和预算来执行采购;采购过程有无违规;采购结束后验收程序是否完善;相关的采购业务档案是否按规定保存。在工程建设上，是否正确履行审批程序，并按照概算来投资;招投标过程中是否有控制机制;对套取、挪用、截留建设项目资金有无制度约束;对项目相关档案保存有无明确规定。在合同管理方面，是否明确合同管理部门;在合同签订时，合同中是否明确经济活动的范围和条件，并建立监控合同履行、协调合同纠纷的机制。

（二）会计信息失真的风险

会计核算贯穿于行政事业单位经济活动的整个过程，是最基本和最重要的会计职能。会计核算环节的不规范容易引起会计信息的失真，对单位的各项决策造成一定的风险。首先，会计人员的综合业務素质决定了会计核算的准确性。其次，会计核算方式的选择，核算时资产与费用的界定，确认资产计量标准，这些都需要会计人员的职业判断力。再次，会计人员的风险意识和法治观念决定了会计核算的真实性。例如通过虚假的票据来变造、伪造经济业务事项，又或者是以变通业务的方式来进行会计核算。

（三）经济行为违法违规风险

经济活动经常与金钱打交道，会计人员和公职人员如果法律法规意识淡薄，职业道德素养低，面对金钱诱惑时非常容易失去原则。如不按照有关规定执行，变造、伪造票据，挪用套取国家资金，制造虚假凭证登记账簿，建立账外账规避审计监督，以权谋私，权钱交易，这些都使得会计风险陡增。

三、行政事业单位会计风险防控中存在的问题

（一）内控管理制度不健全

单位管理层对内控工作及财务管理的不重视，会计风险控制意识缺乏，是行政事业单位管理层普遍存在的问题。行政事业单位的领导习惯于注重政绩和单位运行效果，忽视单位管理中会计风险的防控，片面地认为会计风险防控仅仅是财务部门的事情，没有成立专门的内控职能部门，并对单位内各部门进行内部控制的沟通协调，内控制度不完善，没有形成议事决策机制，在做重大决策时，没有进行集体商议，往往是一言堂。例如，在公款存放上，有些领导为了谋取私利，或者是为了利益输送，不经单位领导班子集体研究决定，私自决定存放于某个银行和期限。在关键岗位设置，权限划分上，没有做到不相容岗位相互分离，职责权限划分不明确，相互制约、相互监督的工作机制没有形成。

（二）财务管理制度不健全

首先，在进行预算编制时，没有结合单位的职责和工作任务编制财务收支计划，随意性大。有些收入支出没有纳入预算管理，形成账外账;没有执行专款专用，超预算、无预算支出时有发生，造成国有资金浪费现象。